2018税法202-基础0901全62讲义第一章企业所得税三

第一章企业所得税（三 企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算项目的计税依据及数额；分别核算不清的，可由主管按照比例分摊法或其他合理方法进行核相应的政策企业农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）『答案解析』选项C，企业农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、的企业所得税政策。一个纳税年度内，居民企业转让技术所所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（免）品种，5年以上（含5年）非独占使用权，以及财政部和国家税务确定的其他技术。或：技术转让所得＝技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用（5 享受。②省级以上门出具的技术出口合同登记或技术出口证 200）。2016（）万元。 （五）对企业持有2014年和2015年的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业（六）从2014年11月17日起，对合格机构投资者（简称QFII）、合格机构投资者（简称RQFII）取得来源于中国境内的等权益性投资资产转让所得，暂免征20141117日之前取得的上述所得依法征税【注】适用境内未设立机构、场所，或者境内虽设立机构、场所，但取得的上述QFII、RQFII。 惠 由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制之日起对其自用免征党报、党将其、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自之日税、城市建设税、印花税、契税等，符合现行规定的享受相应政策。转制为企业的、单位处置库存呆滞物形成的损失，允许按照享受政策的转制文化企业应同时符合的条件：转制文化企业引入非公有资本和资本的，须符合国家和政策规定；变更资（1）市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免（2）市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的股息红利所得，暂不行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税10%的，企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人，向上市公司主管税务机关提出享受协定待遇的申请，主管审核后，应按已征和根据协定税率计算的应纳的差额予以退税。（1）对内地企业投资者通过沪港通投资联交所上市取得的股息红利所得，计入其收入总额依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，（3）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对联交所非H股上市公司已代扣代缴二、高新技术企业（新政策（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（新政策形成企业自主知识，并以此为基础开展经营活动，境内（不包括港、澳、台地区）认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（通过认定的资格自颁发之日起有效期为三挥支持作用的知识的所；C.23%。5在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知按《征管法》及有关规定，对经济特区和浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记的国家需要重点自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两免三减半（25%的税率计算）三、小型微利企业（减按20%的税率额数10030008010002.2015年分段计算（略），2016－2017年度：年所得额低于30万元（含）的小型微利企业，所得50%计入应纳税所得额。定补缴50%从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按150%在税前摊销。直接投入费用 可加计扣除研发费用总额的10%不适用税前加计扣除政策的活动不适用税前加计扣除政策的行业额应按照独立原则确定。企业根据实际情况，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企企业研发费用各项目的实际发生额归集确、汇总额计算确的，对惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年20%。100%加计扣除。加计扣除满足下列条件：依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每符合规定，且工商登记为“创业投资公司”、“创业投资”等专业性法人创税额抵免，是指企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税,并补缴已经抵免的企业所得税。转让的受让方可以按照该设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以5。一般购进固定资产发生的进项税额已经从其销项税额中抵扣的。其设备投资额不再包括进项税额；如进项税额不允许抵扣，其设备投资额应为上注明的价税合计金额。企业设备取得普通的，其设备投资额为普通上可以加速折旧的固定资产包括611专门用于研发的仪器、设备单位价值A≤100（1011进的备注：生物药品制造业等6行业包括：（1）生物药品制造业（2）设备制造业（3）综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额利息收入，公司为种植业、养殖业提供业务的保费收入，在计算应纳税额时，按90%比例减计收入。须报省、、直辖市批准有实际联系的非居民企业10%的税率征收。项目取得第一笔生产经营收入134625%的法定税率减半征收企业所得税。（33）。如节能服务企业的型合同约定的效益期短于6年的，按实际期享受受的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的；期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受节能服务企业应分别核算各项目的成本费用支出额。对在合同约定的效益期内发生的期50%。案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受备案。0.8（含）23的，55减半注：以上1－3点，2017年12月31日前自获利年度起计算期。10%的税率征收企业所得2（含）。对投资基金从市场中取得的收入，包括、债券的差价收入，股权的股息、中国保障基金公司根据《保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所从公司风险处置中获得的财产转让所得；债券、、企业和金融机构债券的利息收入中国保证金中心公司（以下简称保障基金公司）按规定取得的下列收（4）公司所得对保障基金公司取得的银行存款利息收入、国债、和金融机构债券的利息收入，以及和财政部批准的其他运用取得的收入，暂免征收企业所得税。收企业所得税条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，2515%税率的减半征税。70%以上的企业）、福建平潭、前海企业所得税1－201210%的税率征收企业所得税的有（）A20%；B，经认2－2012（）C.符合条件的非营利组织从省级取得的财政拨款收入『答案解析』选项A，减半征收企业所得税；选项B，没有；选项C，属于不征3－2012（）C，没有年限的规定。下列各项收入中免征企业所得税的是（）1】201640002600元，发生销售费用770万元（其中费650万元），用480万元（其中新产品技术开发费-30＝50（万元费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50（万元）三项费用加计扣除＝40×50%＝20（万元）应纳税所得额＝50＋50－20-30＝50（万元【典型例题2－2012年考题】某市化妆品生产企业为一般，适用企业所得税税率25%。20162240过当地向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关均已通过认定，消：6500×30%＋50×30%＝1965（万元基数：6500＋50＝6550（万元）业务招待费：80，6550×5‰＝32.75＜80×60%＝48，＋47.25广：230＋20，6550×15%＝982.5，0福利费：20，200×14%＝28，职工教育经费：14，200×2.5%＝59工会经费：6，200×2%＝4，＋2捐：70，498.84×12%＝59.86，1.2016（）全年应缴纳696.65万『答案解析』应缴纳＝6500×17%＋50×17%－374－300×13%—35×11%＝696.65（万2.2016（）下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（）支付的费230万『答案解析』费扣除限额＝（6500＋50）×15%＝982.5（万元），实际发生了250万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额＝498.84×12%＝59.8670计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（）45.2016（）6.2016（）【提示】201610130%15%。【知识点】应纳税额的计算：所得抵扣税额的计下列所得已在缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按规抵免限额＝中国境内、所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、应纳税所得额总额简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前所得额）×25%实缴税额比较确定【例题】某企业2016年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B（A、B），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我法计算的应纳税所得额和按A、B两A、B109方法一：减法，比较：孰低的原则。（方法） 元方法二：加法，比较：多不退，少要补。国内外分算，根据企业所得税相关规定，下列企业取得的所得中，已在缴纳的企业所得税，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的应税所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的应税所得『答案解析』选项C，非居民企业来源于和境内所设机构无关联的，这不是我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题；选项E同C选项，这是国家的，不是我收管辖权涉及的范围。 享 国家税务规定的其他企业应纳税所得额＝应入额×应税所得率或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2016年该厂应缴纳企业所得税（）万『答案解析』成本费用无法核实，按照应入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所实行应税所得率方式核定征收企业所得税的，经营多业的，无论其经营项目是否单独到20%的，应及时向申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业取得的转让股权（）收入等转让一、境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但所得与所设机构场所无实际联系的非三、营业征试点中的非居民企业取得的所得，应以不含的收入全额作为应纳对于境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法有（）。非居民企业。计算如下：应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经核定的利润率）×经核定的利润应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经核定的利润率）×经核定的利润培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务金额，或者计价不合理的，主管可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。地为原则划分其境内外收入，并就其境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。【知识点】外国企业常驻代表机构管一、代表机构应当按照有关法律、行政和财政、税务主管部门的规定设置账薄，根其他费用包括：为总机构从中国境内样品所支付的样品费和费用；国外样品运计算三、代表机构的核定利润率不应低于15%。采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会某电子产品制造公司为扩展中国业务，2016年初设立代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及、展示活动。2016年6月，主管进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税定的最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税进行核定征收。2016（1）165；312（2）5月通过会向玉树灾区捐款16万元（3）8月为总公司从苏州样品，支付样品费和费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统标书支出1万元。2016（）2016（）2016（）经核定征收，2016（）不能准确计算该限售股原值的，主管一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售企业应按减持在登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应入1让方不再纳税。某上市公司为生产节能环保设备的一般。2016年9月12日，转让其代企业前三对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，可以指定工程缴纳。企业未依法缴纳的，可以从该企业境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳。（境内存在多处所得发生地的，由企业选择其中之一申报缴纳合同签订之日起30日内，向其主管申报办理扣缴登记。内，向其主管报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。的汇率中间价，折合成计算。非居民企业未提出执行协定规定申请的，按国内的有关规定执行。非居民企业已按国内的有关规定征税后，提出享受减免税或协定待遇申请的，主管经审核确认应享受减免税或协定待遇的，对多缴纳的应依据征管法非居民企业代扣的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳的款项，并在1日之内向其主管报告，并报送情况说明。应支付之日起7日内，到所得发生管申报缴纳企业所得税。扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在管应自确定扣缴义 号（一）所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的市场股权成本价：股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出额，或该项股权时择向其中一个中国居民企业所在管按照规定提供资料，由该主管所在省（市）与其他省（市）协商确定是否征税，并向国家税务报告；如果确定征税的，应分别到各中国居民企业所在管缴纳。六、非居民企业间接转让财产企业所得税处理（2015年7号公告业所得税纳税义务的，应按照规定重新定性该间接转让，确认为直接转让中国居民企业股权等应缴纳企业所得税的中国境内机构、场所财产，中国境内不动产，居民企业的权益性接转让中国应税财产相同或相近实质结果的，包括非居民企业重组引起企业股东发生变化同资产转让所得，按照税定征税。（1）企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产（2）间接转让中国应税财产发生前一年内任一时点，企业资产总额（不含现金）的90%以上直接或间接由境内的投资构成，或间接转让中国应税财产发生前一年内，90%以上直接或间接来源于中国境内；间接转让中国应税财产在应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产在中 股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股100%。上述间接拥有的股权按照持股链中各企业的持股比例乘积计算。本次间接转让后可能再次发生的间接转让相比在未发生本次间接转让情况下的股权转让方通过直接转让同一企业股权导致间接转让两项以上中国应税财产，按规定应予征税，涉及两个以上主管的，股权转让方应分别到各所涉主管申报缴纳企业所股权转让方未按期或未足额申报缴纳间接转让中国应税财产所得应纳，扣缴义务人也未扣缴的，除追缴应纳外，还应按照规定对股权转让方按日加收利息。股权转让方自签订企业股权转让合同或协议之日起30日内提供规定的资料或按照规定申报缴纳的，按规定的基准利率计算利息；未按规定提供资料或申报缴纳的，按基准利率加5七、非居民承包工程作业和提供劳务管理规天略天非居民企业境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向天同金额超过5000万元的，实施重点税源管理。 股东大会或董事会议等活动，均不因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业境内九、非居民企业从事国际业务管构或者个人取得的收入，不属于国际业务收入。非民企业自有关门批准经营资或合同、议签订日起30日内自行或委托人择向境一处业口岸所管办理税登记，同时提相关信。括客票收入以及逾重行李运费、餐费、费、服务费和费等；货运收入包括基本运费以及各非居民企业不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，由主管按照规定核定其应非居民企业享受协定待遇适用的国际收入或所得以及税种的范围，按照协定有关规定执行。（除执行协定涉及的其他税种外，本办法仅适用于企业所得税）非居民企业需要享受协定待遇的，应在按照国内税定发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，向其登记管备案，未按规定备案并提交资料的，不得享受协定待非居民企业可享受但未曾享受协定待遇，且因未享受本可享受的协定待遇而多缴税款的，可自结算缴纳该多缴之日起三年内向主管提出追补享受协定待遇的要求，并按本办定补办备案手续，退还多缴的；超过前述规定时限的，主管不予受理。实行查账征收的居民企业和境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申 总和达到25%以上双方直接或者间接同为第所持有的达到25%以上之间借贷总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷总额的10%以上由借贷总额占实收资本比例＝年度平均借贷/年度平均实收资本，其中 ＝i笔借入或者贷出 账面金额×i笔借入或者贷出

年度平均实收资本 （1）2017年2月1日，A公司从B公司借入1000万元，2017年2月28日归还（2）2017年4月1日，B公司从A公司借入2000万元，2017年5月31日归还2017A、B 理、财务和章程规定的其他人员）由另一方任命或委派，或同时担任另一方董事或高管；或双方各自半数以上董事或半数以上高管人员同为第任命或委派。月1日向C公司其拥有的B公司的30%的股权，C公司持有该股权至2015年12月31日。在这种情况下，不考虑其他可能构成关联关系的情形，AB201511331期间构成关联关系，CB20154120151231有形资产使用权或者所的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工无形资产使用权或者所的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业、商标权、品牌、客户、销售、特许经营权、、著作权等。劳务。劳务包括市场、策划、、设计、咨询、行政管理、技术服务、国别报告主要披露最终控股企业所属企业所有成员实体的全球所得、和业务活动该居民企业为企业的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类55②企业持有该实体股权且按公开市场要求应被纳入但实际未被纳入企业 企业虽不属于本公告第五条规定填报国别报告的范围，但其所属企业按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，可以在实施特别纳税时要求企（1）企业未向任何国家提供国别报告虽然企业已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交虽然企业已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换母公司以形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的，不得在税一般反管年度发生关联，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业已准备主年度关联总额超过10亿元在企业最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。有形资产所转让金额（来料加工业务按照年度报关价格计算）超过2亿元金融资产转让金额超过1亿元无形资产所转让金额超过1亿元其他关联金额合计超过4000万元 联金额范围系。（3）关联。（4）可比性分析。（5）转让定价方法的选择和使用。应当在关联发生年度次年6月30日之前准备完毕。 要求的准备完毕之日起保存10年。企业合并、分立的，应当由【例题】A公司从国外关联B公司以50万价格购进货物后销售给C公司的价格为45万。假设毛利率合理的数额为20%，则可以调整的A公司的进货价等关联以及无形资产20业，取得利润200万元。经过后认定甲企业和乙企业之间存在关联，将200万元6：4（）。 C.净利润 下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）。二、转让定价及调整 实施管理。在管理期内，企业应在年度的次年6月20日之前向提供年三、预约定价安排管理（新政策属纳税年度起3—5个年度的关联。10日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联金额4000万元以上的企业。阶段谈估请署企业应当在纳税年度终了后6个月内，向主管报送执行预约定价安排情化之日起30日内报告主管。90日内向提出续签申请50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。中国居民企业股东当期所得＝视同股息分×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×年度利润总额低于500万元。不得扣除利息支出＝（1某企业12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关5.8%）。方法二：法：利率制约：1200×5.8%＝69.6，调整利率差＝90-69.6＝20.4。（二不得在算应纳所得额扣除的息出，不得转到以纳税年应按照实际付给各关联方利息占关联方利息总额比例，在各联方之间进行分配，其，分配实际负高于企业境内关方的利准予扣；直接间实际支付关方的利应视同配的息,按照股和利息别适用所得税率差征业所得税如已扣的所得多按股息计算应征得税 ，多出部分不退税。日CA2000元3年，年利率5%，201471，CB借款1000万元，期限2年，年利息4%。经计算，2014年C企业年度各月平均关联债权投资之和2500万元，年度各月平均B 其中：CA＝2000×5%＝100B20

C支付给A企业的利息占全部关联利息的＝100÷120＝83%，给B的＝17%。BCB支付给A＝28.75×83%＝23.86，【延伸】假设该企业向关联方甲企业借款折合800万元，按15%利息率支付一年8.4七、一般反管理办本办法适用于按照企业所得税定，对企业实施的不具有合理商业目的而获取对安排的全部或者部分重新定性在上否定方的存在，或者将该方与其他方视为同一实体（二同期资料管理、对外支付税务管理、股权转让管理、协定执行等，及时发现一般反案主 省）复核同意后，报税务申请省应当将税务形成的申请审核意见转发主管。税务同意的，主管实施一般反。（三主管实施一般反时，应当向被企业送达《税务检查通知书》。被企业认为其安排不属于本办法所称安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。企业因特殊情况不能按期提供的，可申请延期但是最长不得超过30日。主管税务机关应当自收到企业延期申请之日起15日内回复。逾期未回复的，视同同意企业主管根据过程中获得的相关资料，自税务同意之日起9个月内进行审核，综合判断企业是否存在安排，形成不予调整或者初步调整方案的意见和理由，层报省复核同意后，报税务申请结案。关经审核后认为不应采纳的，应将被企业的异议及不应采纳的意见和理由层报省复核同意后，报税务再次申请结案。审核后认为确需对调整方案进行修改的，应当将被企业的异议及修改后的调整方案层报省税务被企业对主管作出的一般反调整决定的，可以按照有关的规被企业认为我务机关作出的一般反调整，导致国际双重征税或者不符合协三年的，不予受理。对企业实施转让定价调整，涉及企业向关联方支付利息、、特许权使用费 计息期间自所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）入库之日止利息率按照所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的银行根据要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。十、特别纳税调整管理有关规 在特别纳税调险，并要求按照有关规定20日之内提供同期资料或者其他有关资料。纳在特纳税调管阶段按上规定提供期资料有关资的，其行补按照所属纳税年度银行布的与补税间同期的基准利率加收利，不再另加收5个百分点。1】下列符合企业所得税特别纳税调整规定的是（）5 『答案解析』选项A不包括征收滞纳金和罚款；选项C按照所属纳税年度银行公布的与补税期间同期的基准利率加5个百分点计算；选项D适用于自企业提交正式35务存在关联，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2016年6月1日补缴了该，并报送了2014年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴应加收利息（）万元。（假设银行公布的同期年利率为5.5%） 登记纳下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（） 非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经审核批准，可以选『答案解析』选项C，非居民企业境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业境内设企业所得税的纳税年度，自公历11日起至123112实际经营期1企业时，应当以期间作为1个纳税年度。结束之日起15日内报送申报表结清自年度终了之日起5个月内，汇算清缴，结清应缴应退企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向办理当期预缴期：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向报送预缴居民企业境内跨地区（指跨省、、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳、营业税的产品、内部研 中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入国库或退库。的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照本办定的预缴分摊方法计算总机清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税；预缴超过应缴的，主管分支机构按以下计算分摊【小贴士工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，依照国家