房地产开发企业成本核算会计实务

房地产开发企业成本核算会计实务开发成本开发成本（一）土地征用用及拆迁补偿偿费（二）前期工程程费（三）整体建筑筑安装工程（四）基础设施施费（五）公用配套套设施（六）开发间接接费用（一）土地征用用及拆迁补偿偿费1.土地出让金金项目支付的土地地出让金、土土地开发费、土土地使用费、土地变更用途和超面积补交的地价。2.土地整治费费大市政配套费及及其它土地整整治费用3.土地转让费费土地转让费及转转让、变更登登记等手续费费4.拆迁补偿费费有关地上、地下下建筑物或附附着物的拆除除及拆迁补偿偿净支出，安安置及动迁支支出，农作物物补偿费，危危房补偿费、回回迁房建造支支出等。5.土地税费缴纳的契税、耕耕地占用税、土土地闲置费、土地变更用途的费用支出等（二）前期工程程费1.咨询评估费费可行性研究费；；公证费及规规划、交通、环环境评估费和和市场调研费费及委托其它它公司所支付付的咨询服务务费用2.勘探、设计计费规划设计费方案招标费、规规划设计模型型制作费、方方案设计费、初初步设计费、方案评审费、效果图设计费、总体规划设计费、环境施工图设计费施工图设计费主体工程施工图图设计费、修修改设计费、施施工图审查费费等勘测丈量费包括初勘、详勘勘等。主要有有：水文、地地质、文物和和地基勘察费费，沉降观测测费，日照测测试费、拨地地钉桩验线费费、复线费、定定线费、放线线费、建筑面面积丈量费等等。其他设计费临时道路的设计计，临时用电电的规划设计计、临时围板板设计费3.报批报建费费政府报批报建费费包括安检费、质质检费、标底底编制费、交交易中心手续续费、人防报报建费、消防防配套设施费费、散装水泥泥集资费、白白蚁防治费、墙墙改基金、路路口开设费等等、规划管理理费、工程定定额测定费、新新材料基金（或或墙改专项基基金）、价格格调节基金、劳劳保基金、教教师住宅基金金（或中小学学教师住宅补补贴费）、拆拆迁管理费、招投标管理费及其它报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费、住房转让手续费等。增容费包括水、电、煤煤气、热力等等增容费其他包括行政管理费费，支付给招招标咨询公司司的招标服务务费及代办招招投标所需的的代理费测绘费和检测费费土地测绘费和房房屋测绘费，消消防、环境、电气、工程的检测和验收，消防、环境、电气、工程的检测与验收4.三通一平费费临时道路费接通红线外施工工用临时道路路的设计、建建造、拆除等等费用临时用电费接通红线外施工工用临时用电电规划设计费费、临时管线线铺设、改造造、迁移、临临时变压器安安装及拆除费费，开发商承承担的工程前前期施工用电电费等费用。临时用水费接通红线外施工工用临时给排排水设施的设设计、建造、管管线铺设、改改造、迁移、拆除费，开发商承担的工程前期施工用水费等费用。场地平整费为达到设计地坪坪标高发生的的场地清运费费、平整等费费用，包括挖挖山，大回填填等。临时设施费临时围墙费非总包单位的临临时围墙设计计、建造、装装饰、拆除费费用临时办公室租用、建造及装装修、装饰、拆拆除费用临时场地占地费费含施工用临时占占道费、临时时借用空地租租费临时围板非总包单位的临临时围板设计计、建造、装装饰、拆除等等费用（三）主体建筑筑安装工程1.主体建筑工工程基础工程独立土石方工程程、护壁（坡坡）、桩基及及桩基检测、降降水主体工程外墙装修工程主体外墙防水、上漆、贴砖工程门窗及幕墙工程程铝合金门窗及幕幕墙工程公共部位精装修修主要包括大堂、楼梯间、雨蓬、连廊等的精装修费用室内精装修主要包括厨房、卫生间、厅房、阳台、露台的精装修费用2.主体安装工工程给排水工程给水、排水、直直饮水、热水水等管道敷设设及设备安装装费用空调及通风工程程主体工程内的换换热站、冷冻冻站、风机盘盘管控制等空空调设施安装装及管道敷设设等费用、通通风风道及设设备的安装室内强电工程主体工程中变配配电室的设备备安装及管线线敷设费用和和动力照明及及防雷接地工工程室内弱电工程保安监控及停车车管理、家居居智能化、电电子巡更系统统室外背景音音乐、电信网网络工程（包包括设备采购购及安装费）、在消防广播之外，独立增设的背景音乐设备采购及安装费消防工程消防报警系统设设备安装费包包括消火栓及及自动喷淋设设施安装费燃气工程煤气管线等燃气气设施安装费费电梯工程电梯设备供应和和安装3.其它工程监理费支付给工程监理理单位的费用用预算编审费为编制、审查施施工图概算、预预算、结算所所支付的费用（四）基础设施施费1.红线外给排排水系统红线外管线铺设设费、接口补补偿费、搭桥桥费等2.红线内给排排水系统红线内管线设计计费、铺设费费、接口补偿偿费、搭桥费费等3.锅炉房独立建设的锅炉炉房设计及土土建、安装工工程费4.室外高低压压系统设备高压线，接口、搭桥等设备，独立建设的配电室设备及开闭站设备安装费高压线铺设费、接口补偿费、搭桥费，独立配电室、开闭站的土建及安装工程费5.园林绿化工工程小区内人工草坪坪、栽花、种种树等绿化支支出6.景观水体工工程小区内雕塑、环环廊、假山、凉凉亭、广场、喷泉流水等景观支出7.市政道路由开发商建设的的市政规划道道的建设费8.小区道路小区内道路铺设设及广场建设设费9.围墙建设费费道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等10.交通设施施费各种交通划线，各种交通指示牌、标识牌、示意图、档车器、防撞器等室外照明电气工程，如路灯、草坪灯等11.室外零星星工程儿童乐园等零星星设施12.其它（五）公共配套套设施费1.学校、幼儿儿园学校、幼儿园施施工及配套设设施购置费2.邮局邮局施工及配套套设施购置费费3.临时公建临时性的公共建建筑的施工、装装饰装修、拆拆除等费用4.独立人防工工程独立人防工程施施工、设备配配套等费用5.其它居委会、派出所所、岗亭、自自行车棚、信信报箱、垃圾圾箱、公厕等等设施球场（六）开发间接接费1.资本化利息息为房地产开发借借入资金所发发生而不能直直接计入某项项开发成本的的利息支出及及相关手续费费，但应冲减减使用前暂存存银行而发生生的利息收入入2.物业完善费费按有关规定应付付的物业前期期开办费、其其他专项基金金等。委托物物业代管已竣竣工房屋的物物业费、水电电费3.后期维修费费工程竣工验收后后由开发商承承担的各项维维修费用4.工资现场管理部门人人员的工资、奖奖金、津贴5.福利费现场管理部门人人员工资总额额的一定比例例14%提取取的职工福利利费及1.55%的职工教教育费6.办公费现场管理部门人人员办公用的的文具、纸张张、印刷、邮邮电、书报、会会议等费用7.差旅费现场管理部门人人员差旅费8.交通费现场管理部门人人员交通费9.业务招待费费现场管理部门人人员业务招待待费10.通讯费11.折旧费为项目开发使用用的固定资产产提取的折旧旧费12.水电费现场管理部门人人员耗用的水水电费13.租赁费为开发房地产项项目而租用的的办公室租赁赁费（一）“开发成本”账户核算算房地产开发发过程中所发发生的各项费费用，该账户户应按开发产产品的不同内内容设置开发发成本二级账账，在二级账账内，设置“土地开发”、“房屋开发”等二级账户户进行分类核核算。如：开发成本本—房屋开发开发成本——土地开发★“土地开发发”、“土地征用及及拆迁补偿费费”1.单单独核算土地地的开发成本本；2..土地开发费费用直接计入入房屋开发成成本；第第一种情况是是：原来已将将土地做为成成本核算对象象，单独核算算了土地的开开发成本。这这种情况下，在在开始进行房房屋开发的时时候，要将土土地开发成本本转入房屋开开发成本。会会计分录如下下：借：：开发成本——房屋开发—某房屋—土地征用及及拆迁补偿费费贷贷：开发成本本—土地开发—某土地如如果土地开发发完成后，已已将土地的开开发成本转入入了开发产品品，在开始建建设房屋的时时候，应将作作为开发产品品的土地成本本转入房屋开开发成本。会会计分录如下下：借：：开发成本——房屋开发—某房屋—土地征用及及拆迁补偿费费贷贷：开发产品品—土地—某土地第二种情况况是，开发完完土地，准备备直接开始建建房。土地开开发发生的各各项成本费用用，一开始就就可以归集到到房屋开发成成本上。“开发成本—房屋开发—某房屋—土地征用及及拆迁补偿费费”土地开开发成本单独独归集核算的的特点：1.开发成成本—土地开发2.在该该二级账下需需设置多栏式式“土地开发成成本明细账”（三级账）进进行明细核算算。土地地开发成本明明细账至少要要设置上述成成本项目。开发成本-土地地开发明细细账三级明细：甲土土地年凭证号摘要借方贷方余额月日土地征用及拆迁迁补偿费前期工程费基础设施费公共配套设施费费开发间接费★“公共配套设设施”（明细科目目）1..直接计入“开发成本—房屋开发—某房屋”明细账户的的“公共配套设设施费”成本项目内内。2..如果同步建建设的房屋有有两个或两个个以上成本核核算对象，则则应先以该配配套设施为成成本核算对象象，单独进行行成本核算，待待配套设施工工程完工时，再再将其分配转转入各房屋开开发成本和能能够有偿转让让的配套设施施成本。“开发成本—公共配套设设施开发—某设施”3.与房屋非同同步建设的，即即先建房屋，后后建配套设施施的，对于配配套设施费用用可以采用预预提的方法，先先计入房屋开开发成本，将将来发生配套套设施实际支支出时，再将将实际支出数数与预提数的的差额，增加加或减少有关关在建项目的的成本，数额额小可直接计计入管理费用用。★“开发间接费费用”账户（一级级科目）为了核算企企业开发现场场发生的各项项间接费用，房房地产开发企企业应设置“开发间接费费用”总账账户。是用来核核算房地产开开发企业在开开发现场发生生的为直接组组织和管理开开发项目而发发生的各项间间接费用，如如现场管理人人员的薪酬；；现场房屋设设备的折旧费费、现场办公公费、水电费费、劳动保护护费、工程借借款利息支出出和周转房摊摊销等。该账户借借方登记开发发现场发生的的各项间接费费用，贷方登登记期末分配配转入“开发成本”账户的开发发间接费用。月月末结转后，该该账户应无余余额。该该账户应按企企业不同的开开发现场设置置明细账，进进行明细核算算。如：开发间接费费用—甲开发现场场—乙开发现场场开发间间接费用明细细账应采用借借方多栏式账账页，以记录录和反映各不不同的费用项项目。（二）房地地产开发成本本核算对象类类别其开开发建设的房房屋，按用途途不同可以分分为以下四种种类型：1.为了销销售而开发建建设的商品房房；2..为了出租经经营而开发建建设的出租房房；3..为了安置被被拆迁居民周周转使用而开开发的周转房房；4..企业接受其其他单位委托托代为开发建建设的代建房房。房屋屋开发成本核核算对象的确确定房地地产开发企业业的房屋成本本核算对象，应应结合房屋建建设的特特点和实际开开发情况，按按以下原则确确定：11.可否销售售原则；（能能够对外经营营销售）2.分类归归集原则；（统统一开发地点点、竣工时间间相近、产品品结构类型相相似）33.功能区分分原则；（组组成部分相对对独立，具有有不同使用功功能）44.定价差异异原则；（产产品类型或功功能不同导致致预期售价差差异大，分别别）5..成本差异原原则；（建筑筑差异导致建建造成本差异异大，分别）6.权益区分原则。（属于受托代建或多方合作开发，分别）房屋开发的的成本项目一一般包括以下下六个项目：：土地征用及及拆迁补偿费费、前期工程程费、基础设设施费、建筑筑安装工程费费、公共配套套设施费和开开发间接费用用。开发成本-房屋屋开发明细细账三级明细：甲房房屋年凭证号摘要借方贷方余额月日土地征用及拆迁迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费费公共配套设施费费开发间接费模拟企业基基本资料公司名称：：北京星达房房地产开发公公司成立立时间：20012年1月月1日业业务期间：从从2012年年1月1日开开始1..北京星达房房地产开发公公司1月100收到北京天天马投资公司司投入的土地地使用权，非非货币出资评评估价：土地地使用权25500平方米米，10000万元，使用用年限50年年，货币资金金投资90000万；北京京星河投资总总公司投资货货币资金100000万元元存入银行。借：无形资产-土地使用权10000000银行存款190000000贷：实收资本-北京天马投资公司100000000-北京星河投资总公司1000000002.1月10日向北京综合投资公司,北京化工集团总公司,北京东城新兴投资总公司借款。借：银行存款190000000贷：其他应付款—北京综合投资公司80000000—北京化工集团总公司60000000—北京东城新兴投资总公司500000003.1月月16日办理理土地使用权权过户手续，支支付契税3000000元元（100000000××3%）借借：无形资产产—土地使用权权3000000贷：银行行存款3000000注：契税税、耕地占用用税属于财产产税，计入财财产成本。4.1月月19日支付付自建办公楼楼规划设计费费100000元。借借：在建工程程—待摊支出100000贷贷：银行存款款10000055.1月225日预付办办公楼勘察设设计费100000元。借：预付付账款—勘察设计—北京建筑研研究院100000贷贷：银行存款款1000006.2月月2日支付办办公楼勘察设设计费，办公公楼建筑面积积4500㎡㎡（45000×3.36==151200），其他设设计费包含庭庭院市政设施施等附属工程程120000元，共计227120元元。办公楼设设计概算922407550元。借：在建工工程—待摊支出271200贷贷：预付账款款—勘察设计—北京建筑研研究院100000银行存存款1771207.2月月5日参与土土地拍卖，支支付土地拍卖卖押金40000000元元。借：：其他应收款款—北京市土地地交易中心40000000贷：：银行存款4000000088.2月66日支付办公公楼招标文件件编制费（编编制工程标底底按建设工程程总造价的千千分之一至千千分之三收费费。）借借：在建工程程—待摊支出100000贷：银银行存款1000009.2月月8日交纳办办公楼基础设设施配套费（44500㎡××200元//㎡）借借：在建工程程—待摊支出9000000贷：银银行存款900000010.2月9日支支付质检费221812元元（房屋建筑筑、设备安装装等工程为建建安工作量的的千分之二点点五）借借：在建工程程—待摊支出218812贷：银行行存款218112111.2月99日支付招标标管理费（招招标单位以中中标价的万分分之五交纳管管理费）41162.5元元，中标价883250000元。借：在建工工程—待摊支出41662.5贷：银银行存款41662.512.22月12日与与宏大监理公公司签订办公公楼监理合同同，支付监理理费1248875元（883250000×1.5%）借：在建建工程—待摊支出1248875贷：银行行存款124877513.22月19日龙龙泉建筑施工工有限公司在在办公楼工程程投标中中标标，中标价883250000元（18850元/㎡㎡），按中标标价签订总承承包合同，龙龙泉建筑施工工有限公司提提交了预付款款保函、动员员预付款支付付申请，经预预算合同部审审核签字，财财务部复核同同意按合同价价的10%支支付工程预付付款8325500元。预预付款在累计计完成工程量量30%时开开始抵扣。借：预付付账款—工程款8325500贷：银行行存款8325000开发成本核算例例题（一）14.33月15日拍拍得北京市海海淀区太平庄庄路土地1220.6亩（880404平平方米），该该地块已七通通一平，土地地出让金54467477336元，出出让金含城市市基础设施配配套费，应支支付契税1664024420.088元（54667473336×3%），印印花税2733374元（55467477336×0.5‰），土地出出让金首付22733773668元元，7月155日前支付其其余出让金。借：开发成本—土地开发成本—自用土地开发成本—土地征用及拆迁补偿费563149756.10管理费用—印花税273374贷：应付账款—北京市土地资源局273373668银行存款290049462.115.3月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额320021.3元合同签订时支付设计费30%，96484.80元，取得勘查设计报告时支付223536.47元。借：预付账款—勘察设计院96484.8贷：银行存款96484.816.3月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1332000元工程款。借：在建工程—建筑工程1332000贷：应付账款—龙泉建筑公司133200017.4月5日支付龙泉建筑公司工程款借：应付账款—龙泉建筑公司1332000贷：银行存款133200018.4月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费50%，1925070元，取得设计图纸时支付另50%。设计费构成：1.商务写字楼2056332元，2.住宅1758400元，3.门卫用房1800元，4.社区商业用房6400元，5.天然气加压站12000元，6.配电室1200元，7.小区供暖交换站4000元，8.园林绿化景观18608元，9.其他辅助用房2200元。借：预付账款—建筑设计院1925070贷：银行存款192507019.44月9日委托托市政设计院院对太平庄路路项目小区内内上水、下水水、热力、煤煤气、雨水、道道路、电力、绿绿化、围墙等等市政设施进进行设计，合合同签订时暂暂按1150000元的330%预付设设计费。借：预付账账款—市政设计院院334500贷：：银行存款34500020..4月122日收到太平平庄路项目勘勘察设计院设设计文件，支支付余款并取取得发票。勘勘察费计3220021..3元，按小小区建筑面积积1269118.4㎡3200021.3÷÷1269118.4=22.53元//㎡单项工程名称建筑面积分配标准分配值商务写字楼360762.53元/㎡㎡90190住宅区861922.53元/㎡㎡218065..8社区商业用房32002.53元/㎡㎡8096配套设施门卫用房902.53元/㎡㎡227.7天然气加压站602.53元/㎡㎡151.8配电室602.53元/㎡㎡151.8小区供暖交换站站2002.53元/㎡㎡506园林绿化930.42.53元/㎡㎡2353.9112其他辅助用房1102.53元/㎡㎡278.3单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户型平均户/㎡商务写字楼36076137088880038001号楼5472984960001800483-31142号楼5472984960001800483-31143号楼547298496000180072764号楼547298496000180072765号楼547298496000180072766号楼54729849600018007276小计3283219618644003847号楼133402801400002100135-492.648号楼133402801400002100135-492.649号楼133402801400002100135-492.6410号楼133402801400002100135-492.64小计533601120560000540社区商业用房3200537600001680门卫用房901224001360天然气加压站602376003960配电室602529004215小区供暖交换站站2006640003320园林绿化930.4144212001550其他辅助用房1101375001250小计4650.482325200合计126918..44535637720924单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户型平均户/㎡注：1-66号楼六层住住宅；7-110号住宅高高层，地上115层、地下下1层借：开发发成本—房屋开发成成本—商品房（商商务写字楼）—前期工程费90190（住宅楼）—前期工程费218065.76（社区商业用房）—前期工程费8096（配套设施）（门卫用房）—前期工程费227.7（天然气加压站）—前期工程费151.8（配电室）—前期工程费151.8（小区供暖交换站）—前期工程费506（园林绿化）—前期工程费2353.91（其他辅助用房）—前期工程费278.3贷：预付账款—勘察设计院96484.8银行存款223536.4721.44月25日龙龙泉建筑施工工有限公司上上报本期工程程价款结算账账单和已完工工程月报经监监理和预算合合同部审查签签字同意，财财务部复审同同意支付133510000元工程款。借：在建工程—建筑工程1351000贷：应付账款—龙泉建筑公司135100022.5月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500预付账款。借：应付账款—龙泉建筑公司1351000贷：预付账款—龙泉建筑公司185500银行存款116550030%工程完工量后抵付预付账款。8325000×30%=2497500之前以结算1332000，本次支付（2497500-1332000）1165500即可抵扣预付款。23.55月10日收收到建筑设计计院太平庄路路项目设计图图纸，按合同同约定支付余余款，收到设设计发票金额额38731180元，商商务写字楼按按设计概算11.5%收取取设计费，其其他用房按220元/㎡。商商务写字楼按按设计概算11370888800元，设设计费20556332元元。该组工程程项目设计概概算：单项工程名称建筑面积分配标准分配值商务写字楼360761370888800*1..5%20563322住宅区8619220元/m217238400社区商业用房320020元/m264000配套设施门卫用房9020元/m21800天然气加压站6020元/m21200配电室6020元/m21200小区供暖交换站站20020元/m24000园林绿化930.420元/m218608其他辅助用房11020元/m22200借：开发成成本—房屋开发成成本—商品房（商商务写字楼）—前期工程费2056332（住宅楼）—前期工程费1723840（社区商业用房）—前期工程费64000配套设施（门卫用房）—前期工程费1800（天然气加压站）—前期工程费1200（配电室）—前期工程费1200（小区供暖交换站）—前期工程费4000（园林绿化）—前期工程费18608（其他辅助用房）—前期工程费2200贷：预付账款—建筑设计院1925070银行存款194811024.55月11日委委托隆达招标标咨询公司编编制太平庄路路项目招标文文件，编标费费2927559元，先付付50%，招招标文件完成成后支付尾款款。借：：预付账款——隆达招标咨咨询公司1463880贷：银行存存款144638025.5月21日日市政设计完完成太平庄路路项目市政设设计，设计费费按概算599500000元的2%收收取，计1119000元元。借：：开发成本——市政配套设设施—上水工程—前期工程费费164000下水工程——前期工程费费158000热力工程——前期工程费费204000煤气工程——前期工程费费134000雨水工程——前期工程费费112000道路工程——前期工程费费272000电力工程——前期工程费费110000绿化工程——前期工程费费30000围围墙工程—前期工程费费6000贷贷：预付账款款—市政设计院院345500银行行存款84500026.55月25日招标文件完完成支付招标标编制费借：开发间间接费用—招标编制费费2927559贷：预付账账款—隆达招标咨咨询公司1446380银行存款144637927.5月25日日支付招标办办招标管理费费733189元借：开发发间接费用——招标管理费费733189贷：银银行存款731189228.5月月25日收投投标单位招标标文件费每份份100000元共100份借：：银行存款1000000贷：营营业外收入100000029.55月25日龙龙泉建筑施工工有限公司上上报本期工程程价款结算账账单和已完工工程月报经监监理和预算合合同部审查签签字同意，财财务部复审同同意支付211566000元工程款。借：在建工程—建筑工程2156600贷：应付账款—龙泉建筑公司215660030.6月3日太平庄路项目工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价1500000，首次支付20%，年底支付40%，交工支付40%。借：开发间接费—监理费300000贷：银行存款30000031.6月4日支付质检费200000元。借：开发间接费—质检费200000贷：银行存款20000032.6月5日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣647000预付账款。借：应付账款—龙泉建筑公司2156600贷：预付账款—龙泉建筑公司647000银行存款150960033.66月12日商商务楼项目招招标，收投标标单位投标保保证金每单位位100万元元，6个单位位交纳。借：银行存存款60000000贷：其他他应付款—投标保证金金60000000034..6月255日北京建工工总公司中标标，商务楼中中标价12998736600元，监监理工程师和和合同预算部部审核确认北北京建工总公公司预付款支支付申请，经经财务部复核核中标单位预预付款保函和和预付款支付付申请同意，按按中标价的110%，支付付中标单位预预付款1299873660元，工程程完成80%%开始抵扣。借：预付账款—工程款（北京建工总公司）12987360贷：银行存款1298736035.6月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付2311000元工程款。借：在建工程—建筑工程2311000贷：应付账款—龙泉建筑公司231100036.66月26日退退投标保证金金借：其其他应付款——投标保证金金660000000贷：银行行存款—工商银行60000000037..6月288日收投标单单位住宅楼11-6号楼招招标文件费，每每份100000元共计十十份。住宅每每栋54722平方米，共共计328332平方米，3384户。借：银行行存款—工商银行1000000贷：营业外外收入100000038.6月30日日取得建设银银行一年期2270000000短短期借款，借借款利率7..12%，到到期一次还本本付息。借：银行存存款27000000000贷贷：短期借款款27700000000339.7月月5日支付龙龙泉建筑公司司本期工程款款23111000元。借：应付账款—龙泉建筑公司2311000贷：银行存款231100040.77月18日支支付土地出让让金余款借：：应付账款——北京市国土土资源局27337736688贷贷：银行存款款27333736668441.7月月18日朝朝阳第一建筑筑公司中标11-6号楼，中中标价5122179200元，监理工工程师和合同同预算部审核核确认朝阳第第一建筑公司司动员预付款款支付申请，经经财务部复核核中标单位预预付款保函和和动员预付款款支付申请同同意，按中标标价10%，支支付中标单位位预付款，预预付款工程完完成80%时时分两次从结结算款中抵扣扣。借：：预付账款——工程款（朝朝阳一建）51221792贷：：银行存款551217992422.7月222日收投标标单位高层住住宅楼7-110号楼招标标文件费，每每份100000元，共计计10份。高高层住宅每栋栋133400平方米，1135户/栋栋每户平均均92.644平方米（建建筑面积：553360平平方米）借：银行存存款1000000贷：：营业外收入入1100000043.77月25日龙龙泉建筑施工工有限公司上上报本期工程程价款结算账账单，办公楼楼因设计变更更增加8622100元、对对方索赔增加加3251000元，工程程结算金额995122000元。经监监理和预算合合同部与施工工单位审查确确定结算金额额为：95001020元元，财务部复复审同意结算算95010020元工程程款，工程竣竣工。借借：在建工程程—建筑工程23504420贷：应付付账款—龙泉建筑公公司23350420044..7月255日公司办公公楼完工，固固定资产成本本105988989.55元。借借：固定资产产—房屋建筑—办公楼105988989.55贷贷：在建工程程—建筑工程955010200在建工程程—待摊支出100979699.5445.8月月5日支付龙龙泉建筑公司司工程款188753669元，扣工工程款95001020元元的5%质量量保证金4775051元元，两年后支支付。借借：应付账款款—龙泉建筑公公司23504420贷：银行行存款18755369其其他应付款——龙泉建筑公公司（质保金金）4755051开发成本核算例例题（二）46.88月12日海海淀第一建筑筑公司中标77-10号楼楼中标价9333800000元。监理理工程师和合合同预算部审审核确认海淀淀第一建筑公公司动员预付付款支付申请请，经财务部部复核中标单单位预付款保保函和动员预预付款支付申申请同意，按按中标价100%，支付中中标单位预付付款，预付款款工程完成880%时分两两次从结算款款中抵扣。借借：预付账款款-工程款（海海淀一建）93380000贷：银行行存款993380000477.8月330日为太平平庄路项目取取得银行一年年半期贷款2200000000元元，贷款利率率6.78%%，利息每季季支付一次，实实际利率7..35%，因因贷款发生的的各种直接费费用2100000元元。借：：银行存款1197900000长期期借款—利息调整211000000贷：长期借借款—成本20000000000197790=3339/（1++r）+3339/（11+r）2+339//（1+r）3+339/（1+r）4+339/（1+r）5+339/（1+r）6+339/（1+r）7+（20000+339）/（1+r）8解得r=0.018373年利率=4*r=7.35%48.99月1日还北北京综合投资资公司,北北京化工集团团总公司,北北京东城新兴兴投资总公司司借款及利息息。借：：其他应付款款—北京综合投投资公司8000000000—北京化工集集团总公司6600000000—北京东城新新兴投资总公公司500000000开发间间接费—借款利息76000000贷：银行行存款1976600000049..9月255日，北京建建工总公司申申请支付商务务写字楼已完完工程价款。经经监理工程师师签字确认，公公司合同预算算部审核签字字确认已完工工程量为12200万元。财财务部收到工工程价款结算算账单和已完完工程月报，经经与中标工程程量清单报价价和已完工程程量和工程形形象进度对比比时，认为不不符，退回预预算合同部要要求复审，经经与监理部门门，施工单位位均测量复核核，施工单位位多报已完工工程量1000万元，9月30日日重报工程价价款结算账单单和已完工程程量月报，本本期已完完工程量为11100万元元，财务部予予以确认。借：开发发成本—房屋开发成成本—商品房（商商务写字楼）—建筑安装工程费11000000贷：应付账款—北京建工总公司1100000050.99月30日收收到经监理工工程师，预算算合同部签字字确认，朝阳阳一建公司11-6号住宅宅楼工程价款款结算账单和和已完工程月月报，本期已已完工程量为为800万元元，经与中标标工程量清单单比对审核，财财务部确认。借：开发成本—房屋开发成本—商品房-住宅区（1-6号楼）—建筑安装工程费8000000贷：应付账款—朝阳一建800000051.9月30日收到经监理工程师和预算合同部签字确认的海淀第一建筑工程公司7-10号高房住宅工程价款账单已完工程月报，本月已完工程量为850万元，经与申标工程量清单报价对比审核，财务部确认。借：开发成本—房屋开发成本—商品房-住宅区（7-10号）—建筑安装工程费8500000贷：应付账款—海淀一建850000052.110月26日日分别收到监监理工程师，预预算合同部签签字确认的北北京建工总公公司，朝阳一一建，海淀一一建，本期工工程价款账单单和已完工程程月报经财务务部复核确认认，商务用房房本期已完工工程量21000万，1--6号楼住宅宅1500万万，7-100号楼住宅11800万借：开发发成本—房屋开发成成本—商品房（商商务写字楼）一一建筑安装工工程费2210000000（1-66号楼）一建建筑安装工程程费1150000000（7-110号楼）一建筑安装装工程费180000000贷：应应付账款—北京城建总总公司210000000—朝阳一建150000000—海淀一110月30日日取得商品房房预售许可证证，1-6号号楼住宅楼平平均每平方米米180000元，7-110号楼住宅宅215000元/平方米米，实际销售售房屋按层数数，朝向按套套确定销售价价格，这里进进行了简化，按按平均售价计计算，10月月销售1-66号楼住宅552套44446平方米，首首付收取200%房价款，房房屋竣工支付付80%，总总额160005600元元，7-100号楼63套套5836..32平方米米，金额2550961776元（会计计不确认收入入，税法规定定预交营业税税及企业所得得税）借借：银行存款款—工商银行4111017776贷：预收账账款—客户41100177654.111月8日交交纳营业税税税金及附加，所所得税简化按按相关税税收政策计算算、预交。借：应交交税费—应交营业税税220550888.8—城建税11438566.22—教育费及附附加661652..66—所得税220550888.8贷：银银行存款43115686..48555.111月9日收小小区附属用房房总体招标文文件费，每份份100000元，共收115份，金额额1500000元借借：银行存款款—工商银行11500000贷贷：营业处收收入150000056.111月23日日，小区附属属用房朝阳一一建中标，中中标价78778600元元，其中中：社会会商业用房3200平平方米×3800元元/平方米==51200000元门卫用房90平方米米*13000元/㎡=11170000元天燃燃汽加压660平方米**1600元元/平方米==2280000元配配电室600平方米*44100元//平方米=22460000元小区区供暧交换站站200平平方米*32200元/平平方米=6440000园林绿化化930..4平方米**1500元元/平方米==13956600其其他辅助用房房110平平方米*12200元/平平方米=1332000预付工程程款：78778600**10%=77878600元，完成工工程量80%%抵扣。借：预付账账款—朝阳一建7877860贷：银银行存款787786057.111月28日日分别收到监监理工程师，预预算合同部签签字确认的本本期已完工程程月报和工程程价款结算账账单，经财务务部复核确认认，本期北京京建工总公司司，朝阳一建建，海淀一建建分别完成工工程量商务用用房28000万元，1--6号楼住宅宅1500万万元，7-110号楼住宅宅2300万万元。借借：开发成本本—房屋开发成成本—商品房（商商务写字楼）—建筑安装工程28000000（1-6号楼）—建筑安装工程15000000（7-10号楼）—建筑安装工程23000000贷：应付账款—北京建工总公司28000000—朝阳一建15000000—海淀一建2300000058.111月30日日本月预售11-6号住宅宅112套99576平方方米，金额344773600元元，7-100号楼1200套111116.8平方方米，金额4478022240元。借：银行行存款8222758440贷：预收账账款—客户882275584059.112月7日支支付税金借：应交税税费—应交营业税税411137922—城建税2877965.444—教育费及附附加1233413.776—所得税41113792贷：：银行存款886389663.260.112月28日日分别收到到监理工程师师、预算合同同部签字确认认的本期已完完工程月报和和工程价款结结算账单，经经财务部复核核确认，本期期北京建工总总公司，朝阳阳一建，海淀淀一建分别完完成工程量商商务用房16680万、11-6号楼住住宅10600万、7-110号楼住宅宅1800万万、社区商业业用房1500万、附属属配套设施885万。借：开发成成本—房屋开发成成本—商品房屋（商商务写字楼）—建筑安装工程16800000（住宅区）-（1-6号楼）—建筑安装工程10600000（7-10号楼）—建筑安装工程18000000（商业用房）—建筑安装工程1500000（配套设施开发）（门卫）—建筑安装工程300000（天燃汽加压）—建筑安装工程67000（配电室）—建筑安装工程60000（供暖交换）—建筑安装工程180000（园林绿化）—建筑安装工程200000（其他辅助）—建筑安装工程43000贷：应付账款—北京建工总公司16800000—朝阳一建12950000—海淀一建1800000061.112月28日日支付裕龙监监理公司监理理费40%。借：开发间接费—监理费600000贷：银行存款60000062.12月30日预售1-6号楼88套，7524平方米，27086400元；高层住宅96套，8893.44平方米，38241792元；商务写字楼3000平方米，33000元/㎡，19800000元。借：银行存款85128192贷：预收账款—客户8512819263.12月31日计算土地使用权摊销借：管理费用206000贷：累计摊销—土地使用权206000间接成本与共同成本的分配分配共同成本和不