《A公司应收账款管理研究7100字（论文）》

16A石油公司应收账款管理研究案例报告目录第一章绪论 21.1研究背景 21.2研究目的和意义 2第二章应收账款的管理理论分析 42.1应收账款的定义 42.2应收账款的计价 42.3应收账款管理方法及理论研究 5第三章A石油公司应收账款管理现状及存在的问题 93.1A石油公司概况 93.2A石油公司应收账款现状分析 9第四章完善应收赃款管理对策和控制体系 124.1关注企业信用执行情况 124.2建立科学高效的资信评估机制 12第五章结论 135.1本文结论 135.2本文的局限性 14参考文献 15致谢 16第一章绪论1.1研究背景在现代企业经营过程中，作为一种营销策略和信用手段，应收账款具有充分挖掘和利用企业现有生产力的作用，是扩大销售、提高企业产品市场占有率、实现利润最大化的基础条件。赊销方式是企业进行促销的重要方式，但在用这种方式进行减少存货的时候，同样也会付出一定的代价，主要由坏账成本、机会成本和管理成本三部分组成。如果存在大量应收账款，会降低企业的短期债款偿还能力，而且这种方式会导致现金流减少，同时会影响且资金周转、支付和偿还能力。再进一步说，如果应收账款管理存在漏洞，就会出现大量呆账、坏账，这些账目堆积到一定数量，将会导致企业破产。1.2研究目的和意义应收账款主要是由销售与收款的时间差距、激烈的商业竞争等因素刺激形成。当前社会商业竞争压力大，这就导致出现应收账款的现象，所以，应收账款是市场经济状态下企业无法避免的环节。作为企业运营资金管理的重要组成部分，应收账款的管理情况会直接影响企业经济效益和资金周转。如果应收管理缺失，不仅会增加坏账存在几率，还会加大资金占用的机会成本，降低企业资金周转速率，导致企业应收账款金额时间拉长、金额增多、风险加大，导致企业总体运营资本降低。应收账款还会夸大企业的经营成果，给人造成利润增加的错觉而并未真正实现现金的流入。并且加大了企业相关现金支出，丧失更多的投资机会。因此，完善应收账款管理制度、建立科学的管理体制，可以优化企业的现金流量，降低应收账款管理成本，对应收账款的控制具有重要意义第二章应收账款的管理理论分析2.1应收账款的定义应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。在市场经济发展和商业银行的普及大背景下，企业应收账款数目逐渐增大，如何对应收账款进行管理已经成为企业开展经营管理活动的重点。2.2应收账款的计价1、商业折扣商业折扣是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠。假如某一商品单价为100元，若购买1000单位，则给予折扣20%，那么商品的实际价值为80000（100元*80%*1000）。2、现金折扣现金折扣又叫做销货折扣。是企业为鼓励客户在规定的时限付款，而向客户提供的一种优惠。折扣多少和客户付费时间早晚成正比，通常以2/10、n/30两种方式计算，即：如果客户在10天内付款，则可享受2%的优惠，否则不享受优惠。3、销货退回与折让销售退回与折让是指，由于质量、品种不符合要求，企业售出的商品发生退货的现象，或者由此而在价格上给予的减让。4、坏账企业为了增加销货向客户向客户提供商业信用，但同样也担负着客户不付款而出现坏账的信用风险。所谓坏账，就是较长期没履行偿债义务、债务人破产、债务人死亡，只要证明收回的可能性小或者无法收回的，都可以被称为坏账。坏账损失的会计处理一般有两种方式：备抵法和直接转销法。企业通常用备抵法进行处理，坏账的计算有应收账款余额百分比法和赊销金额百分比法两种方法。企业在当会计方法与原则之间产生矛盾时，应根据重要性原则，适当作出选择。2.3应收账款管理方法及理论研究（1）应收账款管理方法在进行应收账款管理的时候，可以分别从从逾期债权处理和应收账款防范机制二者入手。如果存在逾期应收账款，企业应该设立专业催讨部门，并事先找出售债权或者债务重组的可能性，尽最大努力收回债权。而在设立防范机制的时候，应设立信用部门对财务、销售部门进行监督、跟踪和反馈分析，确保应收款项不存在纰漏，而这整个过程还需要审计部门进行监管。（2）应收账款的理论研究a信用标准的确定是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业设定信用标准高于平均值，将会有很多客户因信用不达标被企业拒绝，虽说能在一定程度上降低收款费用和违约风险，但也会影响消费收入和自身的市场竞争力。反之，如果企业设定的信用标准低于平均值，虽然会对收入和市场竞争力有益处，但同时也会加大收款费用和违约风险，毕竟收益和风险相生相伴。那么企业在对信用标准进行设定的时候，必须先对客户的信用等级进行全面了解，在对其进行分析、判定之后，给出一个科学的信用优惠策略。客户资信程度的高低通常由“5C”系统决定，它们分别是：客户的信用品质(Character)、偿付能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)、经济状况(Conditions)。b信用条件的确定信用条件就是企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期以及现金折扣等。(1)信用期限的选择是指：企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。对企业来说，信用期限和销售量存在相互依存、作用的关系。一般情况下，如果延长信用期，会对销售量起到促进作用，增加毛利润。但如果延长信用期限不恰当，不仅不会带来更多收益，还会对企业产生负面影响。所以总体来说，是否该对客户进行信用延长，需要根据客户本身的信用状况进行分析，还考虑边际成本是否会小于边际收入这部分内容。(2)现金折扣的选择：延长信用期限会增加应收账款占用的时间和金额。为了加快资金周转，减少坏账损失、收回贷款，很多企业在延长信用期限的同时，还会附加优惠策略。如果客户在规定时间内进行偿还，可根据销售收入的比例享受折扣。现金折扣是基于产品销售进行的优惠，企业在进行这种折扣的时候，需要从折扣后的收益是否会大于现金折扣成本的角度进行考虑，最后决定提供多大的现金折扣率。c应收账款营运能力分析从应收账款运营能力分析可知，应收账款周转率和应收账款质量是其运营能力的核心部分。在分析应收账款质量的时候，主要是对坏账准备计提是否充分和债券账龄进行分析。应收账款的周转天数和周转率，是应收账款周转速率的重要内容。d应收账款账龄分析作为流动资产的项目，应收账款是否保持流动性是判断其质量高低的关键。所以，如何对应收账目开展账龄分析就显得尤为重要。产生逾期应收账款的原因就是因为客户不愿或者已无偿还能力，这就意味着一旦产生逾期应收账目，多半就会出现坏账，坏账出现的几率和逾期时长成正比，逾期时间越长，出现坏账的几率就越大。从流动性角度进行分析，持续时间越长的应收款项，其流动性就越差。在某种意义上，如果存续时间超过一年的经营周期，这部分应收账款已经属于非流动资产。在对短期企业偿还能力进行分析的时候，应该将变现能力差的这部分应收账款从低龄分析中剔除。应收账款的账龄分析有两种方法：一是分析应收账款是否过期及过期天数；一是直接分析应收账款存续的时间，而不论应收账款是否过期。国外企业通常采取第一种方式，正好与我国采取的方式相反。账龄是指应收账款发生时间的长短，如果应收账款持有时间越长，表明资金被占用时间越长，同时也反映了客户的偿还能力较差，一旦变成逾期应收账款，变成坏账并造成损失的概率越大。要想降低这部分经营损失，企业就需要对账龄进行针对性分析管理，降低出现坏账的几率。e应收账款收现保证率分析目前，企业的当期应收账款现额和当期现金支付量存在非对称性矛盾，这就造成了滞后性和预付性的问题，这意味着企业需要对二者进行一个有效监管，找到二者之间的平衡点，稳住应收账款的收现保证率。笔者利用与公司同期的实际经营业务收现率作比较来发现其应收账款管理是否存在问题。应收账款收现保证率=（当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额）/当期应收账款总计金额经营业务收现率=经营活动现金流入净额/营业收入*100%f坏账准备金制度按照中国会计法制度的规定，企业采用备抵法核算坏账损失。g收账政策也可被称为收账方针，是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。企业在提供商业信用时，必须充分考虑客户可能存在的问题，主要表现在三方面：第一、客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；第二，怎样最大限度地防止客户拖欠账款；第二，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。企业可以通过信用调查和严格信用审批制度来解决前两个问题，制定科学收账方针和收账措施可以解决第三个问题。企业可以通过法律的方式来解决客户拖欠和拒付款的现象，但这并非最优的解决方法，因为企业解决账目纠纷的原因，并非一定要判断对错，而是用最优的方法收回款项。而在实际交易中，客户拖欠和拒付账目的理由各不相同，就算是信用优异的客户，也可能存在拖欠款项的问题。在这种情况下，如果企业直接起诉，不仅需要支付大量的诉讼费，在法院进行审理的时候，如果不是法院判定客户破产，企业并不会收到很理想的结果，而且还可能存在其他的隐患。所以，不到万不得已，企业不会选择通过法律收回账款。基于这种现实条件考虑，在和客户进行合作的时候，如果事先提出合理的方式，也许可能收回大部分账款。具体步骤如下：如果客户存在拖欠和拒付问题，企业首先要进行自查，判断当前设定的信用标准和审批制度是否合理，然后再对客户的资信等级进行分析排查，找到过往的合作评价，如果客户存在信用差的记录，企业需要将该客户踢出信用名单，对其拖欠的款项，先用电子信息、电话的方式进行催收，根据客户情况可以态度强硬一些，如果依旧拒还，则可走法律程序。在向法院提起诉讼的时候，可以联合之前同样被客户拖欠、拒付的企业起诉，增强该客户存在信用问题的证据；如果客户过去信用一般，在催收沟通的时候，就可以直接和客户商议，达成一个基本的共识，然后一步步解决款项问题，这不仅能让企业和客户存在良好的沟通，还能较快且理想的解决款项问题，让彼此都有一个缓冲的余地。但如果协商最后并没有找到好的方法，还是要走上法律诉讼的途径。除上述收账对策外，国外一些国家还兴起了一种新的收账代理业务，即企业可以委托收账代理机构催收账款。但由于委托手续费往往较高，许多企业，尤其是资产较小、经济效益差的企业很难采用。第三章A石油公司应收账款管理现状及存在的问题3.1A石油公司概况A石油公司于2004年08月25日在濮阳市工商行政管理局注册成立，注册资本为1060万元，主要经营油田钻井、固井、地面、采油工程、油井测井、测试、井下作业、试油、增油增注技术服务；井下压裂、酸化调剖、地质录井技术服务；软件开发、钻采新技术开发；石油管杆维修、石油设备维修、机电维修；销售：机械设备、化工助剂（不含危险品）、润滑油、井下工具、钻采配件、汽配、柴配、管阀、橡胶制品、节能设备、机电设备。3.2A石油公司应收账款现状分析a应收账款营运能力分析本文用应收账款占其他项目比重进行分析，发现其是否存在管理问题。具体分析如下：表3.1A石油公司应收账款有关财务指标项目201820172016主营业务收入（万元）505639307189666净利润（万元）13498132639513期末流动资产（万元）1463073597938171期末总资产（万元）1776626534264865应收账款余额（万元）881357787755应收账款周转率（次）71413应收账款周转天数（天）522730由上表可以看出：公司2018年的应收账款余额为8831万元，占流动资产的6.02%，占资产总额的4.96%，占主营业务收入的17.43%，由于该公司主要采取赊销的销售方式，因此，应收账款余额相对来说比较富余。2018年实现销售收入50563万元，销售额比2017年下降了45.67%，但应收账款却同比上升52.53%。值得注意的是，应收账款周转率呈下降趋势，这意味着资金流动性较差，应收账款回收较慢，这就存在出现坏账的风险，对公司的可持续发展不利。b应收账款账龄分析表3.2应收账款账龄结构日期账龄（年）应收账款余额（万元）提取的坏账准备（万元）占总应收账款比例（%）2018年期末合计8813627.71003年以上14.714.70.162-3年185.574.21.961-2年767.4115.18.131年以内7873.5423.789.752018年期初合计5778431.31003-4年1.81.80.032-3年89.635.81.441-2年677.1131.614.131年以内5040.3262.084.4从上表账龄分析，我们可以看出公司的应收账款质量较前一年比有所下降。2018年，公司1年以上的应收账款占应收账款总额的10%以上，且年末较年初增长快。也就是说，公司的大部分应收账款已经快失去流动性，变现能力减弱，流动资产也在减少。2018年末更为明显，2年以上的应收账款余额占总应收账款的比例还在上升，且和年初差距明显，这意味着公司收回应收账款的速度较慢，很多账目可能无法收回。且公司日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料没有计算分析，只是大概的记录，使得账龄超过三四年的应收账款依旧存在，应收账款在管理中存在很大问题。第四章完善应收赃款管理对策和建议4.1关注企业信用执行情况信用政策被运用作为控制应收账款的标准后，还应该继续关注信用的执行情况，属于应收账款的事中管理部分。在对单个客户进行控制的时候，重点在支付的及时程度和有无超过规定信用期限的账款上；在信用限额这方面,检查有无突破信用限额的现象；已到期账款，检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。在对应收账款总额进行控制的时候，重点在于编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和平均收款期，判断其是否处于正常的水平；通过实际坏账损失率与预期的比较，判断企业信用政策是否恰当；反映应收账款实际占用天数，判断现有应收账款资金占用状况和变动能力，检查企业信用政策和信用标准的执行情况。4.2建立科学高效的资信评估机制科学确定应收账款风险度是企业可以采取的方法之一，能将应收风险款项进行量化处理，帮助企业判定是否可以进行赊销方式，一般情况下，根据客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性，衡量应收账款风险。为了避免因为销售人员进行赊销而从中谋取私利的行为，在开展这种销售活动的时候，通常会有两个人以上经手，还需要经过部门管理者的审批，审计人员的核实，数额过大还要由企业负责人审批通过，确保经办人、部门审批人、企业负责人三方互相监督，一旦出问题直接找环节负责人承担责任。在严格赊销审批手续的基础上，加强赊销余额管理。判断应收账款总额是否合理，一方面要从成本考虑，另一方面还应从资金占用量考虑。应收账款是企业与企业在产品交易中经常发生的不可回避的客观现象。为此，企业必须建立严密、有效、可操作的内部控制制度，加强对应收账款的管理和控制，依法维护应收账款的安全、完整，加速资金回笼，保证企业效益最大化和实现可持续发展。第五章结论5.1本文结论在经济全球化的大背景下，国际、国内市场逐渐趋同，但同时也意味着市场竞争日益激烈，这已经是当前市场经济的发展大趋势，也是一个买方市场经济。企业作为以盈利为目的的经济组织，为了扩大产品销售，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销，使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。然而，企业采用赊销的销售方式，虽然在账面上能够形成大量的收入，但这些应收账款实际上能够收回的金额由于企业内部控制的缺失和执行力的缺乏，又因为买方市场的存在，销售渠道的局限性以及激烈的竞争等，应收账款管理以及存在的问题一直非常严重。应收账款的管理是企业内部管理的核心，一个企业若要管理好应收账款，至少需要做好两个方面，一是应收账款的内部控制，二是应收账款的管理创新。故此，本文从其内部管理方面入手，分析了应收账款产生原因及影响，最后结合佳业工贸有限责任公司的实际情况分析认为，在短期内应收账款的坏账虽然是一个无法消除的问题，但是我们可以将应收账款处于有效的管理控制下，加强对应收账款的内部控制，尝试用国际上流行的更多应收账款抵押融资、出让融资、保理业务等手段解决应收账款管理中的融资困难，坏账风险大的问题，将坏账风险减低到企业所能承受的水平。本文借用应收账款管理理念，提出了一些对于应收账款管理的构想，并围绕此种构想进行了系统的研究，提出了公司应当构建的应收账款管理体系，主要研究结论和分析的收获概况如下：应收账款的管理是企业内部管理的核心，佳业工贸有限责任公司应收账款存在的问题主要有：