《财经法规与会计职业道德》2011重点

《财经法规与会计职业道德》2011重点侵权请联系网站删除请联系网站删除第一章会计法律制度的法律规范关系法律规范监督、会计机构计工作管理制度规大常委委 (1)国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 (2)从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资 (4)单位负责人负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。督负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、会计工作负责人签名并盖章。10、会计监督可以分为单位内部监督、国家(政府)监督、社会监督范围范围(职权)理务所政府监督或(国家监动外部监督门侵权请联系网站删除请联系网站删除3、会计机构负责人(会计主管人员)是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的中层领导人员。全国范道德(必考)、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。9、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之调转登记。持证人员调转工作单位(自离开之日起90日内)，且继续从事会计工作，应按规定要求办理调转登记。少于24小时。计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。审相结合制度。双学士(研究生)2年会计师、审计师、财务经济师中级注册税务师、注册资产评估师《初级会计实务》、《经济法基础》务证书。续。侵权请联系网站删除请联系网站删除 (2)行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施，基本原则：一事不再罚 危害行为后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有 (5)刑事责任：主刑 (5)刑事责任：主刑行政责任刑事责任违法行为无罚款无为为凭证、账簿 会报告偷税额1-10万，不满30%，3年以下有期或拘役1至5倍罚金是偷税额10万上或二次处罚又偷税，是无结算账户和个人银行结算账户。 (1)基本存款账户(只能开设一个)使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 (2)一般存款账户(没有数量限制)主要用于办理存款人借款转存、借款归还、现金缴存，不得办理现金支取。 (4)个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算支票分为现金支票(支取现金)、转账支票(转账)和普通支票(支取现金与转账)。金支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。税法侵权请联系网站删除( (外管证有效期不超过180天)。( (外管证有效期不超过180天)。商业零售、商业批发、工业企业产品销售统一发票售发票、电话费专用发票、技术贸易专用发票)组成。符合条件企业可以申请印制具名普通发票。)和 (广告费用结算发票、商品房销德请联系网站删除定期定额征税个体工商户，不全国统一发票监制章只限于税务机关认定的增值税一般纳税人领购使用。领购证件(“增值税一般纳税人”税务登记证、身份证、发票专用章印模)不得抵扣凭证：仅取得发票联或抵扣联；认证不符，密文有误；虚开发票；未按规定开票。票。普通发票由行业发票(低第七章会计职业道德1、职业道德主要内容包括爱岗敬业(首要规范)、诚实守信(基本准则)、办事公道、服务群众(重要原则)、 (出发点和归宿)。观念、提搞是非能力)、模范教育5、会计职业道德教育途径会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。6、财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。行业组织自律单位内部社会各部门各尽其责、社会舆论。第第三章税收法律制度第一节税收概述与分类 (一)税收概念现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。税收的定义可以从以下三点来理解： (1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。侵权请联系网站删除请联系网站删除 (2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性收的作用税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用： (1)税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税筹集财政收入。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段社会。 (3)税收具有维护国家政权的作用 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 (二)税收的特征强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。性和征收比例的固定性。 (三)税收的分类我国的税种分类方式主要有：为税类五种类型。 。 (2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。 (4)资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(资源税、城镇土地使用税等)。税 (5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税等)。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 (1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 (2)关税类——由海关负责征收管理(进出口关税、进口环节增值税、消费税等)。侵权请联系网站删除请联系网站删除3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税，中央地方共享税。 (1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。 (2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 (3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。(掌握) (1)从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分方法格×比例税率=应纳税额 (2)从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。以课税对象的重 如我国现行的消费税中的卷烟、白酒(不用区分粮食白酒和薯类白酒)。系类类、营业税和关税人所得税船税、船舶吨税建设税、印花税资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税等、房产税税中的啤酒、黄酒等消费税中的卷烟、白酒(不用区分粮食白酒和薯类白酒)等第二节主要税种 (一)增值税的概念与分类现行增值税的基本规范：值税和消费型增值税。 (1)生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。 (2)收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。侵权请联系网站删除请联系网站删除 (3)消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。 (二)增值税一般纳税人 (三)增值税税率13%增值税纳税人销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计算。 (四)增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额—当期进项税额(增值税=销项税-进项税)2.销售额：包括向购买方收取的全部价款和价外费用不包括： (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； (2)代垫运输费用 (3)同时符合条件代为收取的政策性基金或行政事业型收费 (4)收取的销项税额不含税销售额=含税销售额÷(1+13%或17%税率)额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税。 (五)增值税小规模纳税人年应征增值税的销售额在税法规定的标准以下的纳税人是小规模纳税人。 (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应 税销售额在80万元以下的2.应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)【注意】(1)小规模纳税人不得抵扣进项税额； (2)小规模纳税人取得的销售额要为不含税销售额。税劳务的销售价格计算销售额据以计税，如果没有同类货物或应 (六)增值税征收管理 (1)采取直接收款方式销售货物——(不论货物是否发出)均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； (2)托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天； (3)赊销和分期收款方式销售货物——书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天； (4)预收货款方式销售货物——货物发出的当天； (5)委托其他纳税人代销货物——收到代销单位的代销清单的当天； (6)销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； (7)纳税人发生视同销售货物行为——为货物移送的当天。侵权请联系网站删除请联系网站删除期限 (3)纳税人出口货物——按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。 (1)固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 (2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。未开具该证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 (3)非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 (4)进口货物——向报关地海关申报纳税。 (一)消费税的概念与计税方法2.消费税的计税方法 (二)消费税纳税人消费 (三)消费税税目与税率费税税率税率形式：比例税率和定额税率两种形式 (1)比例税率 (2)定额税率：黄酒、啤酒、成品油 (3)复合税率：卷烟、白酒 (四)消费税应纳税额销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。①价外费用，并入销售额计算征税。②含增值税销售额应当进行价税分离：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)销售量的确认请联系网站删除 (1)销售应税消费品——应税消费品的销售数量； (2)自产自用应税消费品——应税消费品的移送使用数量； (3)委托加工应税消费品——纳税人收回的应税消费品数量； (4)进口的应税消费品——海关核定的进口征税数量。3.应纳税额计算公式从价定率：应纳税额=销售额×税率从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额复合计征：应纳税额=销售数量×单位税额+销售额(或组成计税价格)×税率4.应纳税额的计算 (1)生产销售应税消费品应纳税额的计算。 (2)委托加工应税消费品应纳税额的计算。除委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其他委托加工应税消费品，均由受托方代缴消费税。从价定率：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)委托加工应税消费品应纳税额=组成计税价格×适用税率 (3)自产自用应税消费品应纳税额的计算。①用于换取生产资料、消费资料、投资人入股和抵偿债务，应按同类应税消费品的最高销售价格计算纳税；②除①外的，应当按照同类应税消费品的加权平均销售价格计算纳税；无同类应税消费品销售价格的，应当按组成计税价格计算从价定率组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)复合计税组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)用税率 (4)进口应税消费品应纳税额的计算。从价定率组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)复合计税组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)格×适用税率 (五)消费税征收管理 (1)纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间分别规定为：①采用赊销