设计研发费用核算规范

设计研发费用核算规范一、设计研发费用归集内容1、企业内部设计研发投入1.1人员人工1.2直接投入1.3涉及研发的设备折旧及长期待摊费用1.4围绕设计产生的费用1.5装备调试费用1.6无形资产摊销1.7其他费用1.8特别规定2、委托外部研发机构的研发投入二、涉及公司的相关研发费用归集内容费用项目费用描述工资薪金直接从事研发活动的在职人员的工资、薪金。（含加班工资、奖金）津贴补贴直接从事研发活动的在职人员的津贴、补贴。其他薪金支出研发人员其他报酬支出。包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。材料燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料

和动力费用。检测设备购置费模具、样品、量具及一般测试、检测设备购置费；（达到固定资产管理的计提折旧费）工装及检验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费仪器设备维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出仪器、设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。长期待摊费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。设计制定费新产品设计费、新工艺规程制定费。其他设计费进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。生产、装备准备过程中研发活动发生的费用（如研制、改造生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标

准等）。研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。非专利发明（技术）因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用。其他无形资产摊销因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。研发成果相关费用研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。图书资料及翻译费技术图书资料费、资料翻译费。其他为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、髙新科技研发保险费用等。三、核算科目设置及会计分录1、执行企业会计准则，设立“研发支出”会计科目，下辖设计研发支出—费用化支出（资本化支出）二级科目，可根据实际业务下设三、四级等明细科目；建议设置为：研发支出一费用化支出一xx项目一XX费用2、每月结帐，应将“研发支出－费用化支出”归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目：借：管理费用－研发费用；贷：研发支出－费用化支出（研发支出结转至管理费用）。3、研究开发项目达到预订用途形成无形资产的，应将该项目的“研发支出－资本化支出”余额结转至无形资产科目：借：无形资产；贷：研发支出－资本化支出（研发支出结转至无形资产）4、研发费用核算按照项目归集、核算；5、在ERP核算系统上根据核算项目设置；四、核算范围及费用归集注意事项1、建议将面料技术部、成衣技术部、车间保全、化验室、实验室等部门支出纳入研发费用核算；2、研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；2.1根据2018年年平均职工花名册，梳理和确定适合的设计研发人员名单，完善研发人员的学历、专业、职称、部门、岗位、研发分工等信息，编制2019年科技人员名单；标准：达标员工要在年度平均职工10%以上；资料：劳动合同、社保个税缴纳证明、学历、专业证书等材料；自行设计《研发人员清单表》；此表上人员可以全公司筛选，但资料上编制所属组织部门必须是面料技术部、成衣技术部、车间保全工、化验室；每月工资表单独编制、发放并做好记录、存档核算；2.2以上资料请按重要档案单独保存，备查，花名册及《研发人员清单表》在财务部备案，财务部按照重要会计档案资料存档；3、为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；建议涉及在系统上的样纱、样布、样衣核算全部作为设计研发，相关单据在ERP系统上予以区分；4、燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；建议面料技术部、成衣技术部、车间保全、化验室、实验室等部门等部门燃料、动力（水、电、气等）的计量工具单独计量或设定分配方案后存档；5、折旧费等，以分配表作为有效凭证；建议：设备办要指定研发设备，并对研发设备的装备调试做好记录，财务部对其耗用单独记录、核算；6、其他项目财务部根据实际情况凭相关有效凭证进行归集；五、合作研发核算类似浙江森马服饰与我公司签订的合作试制合同以合作研发项目进行核算。1、相关证明材料需到财务部备案，财务部按照重要会计档案资料存档；2、财务部需单独设置明细科目核算；六、试制产品核算及技术收益样衣、样布乃至高新研发面料收入都可以纳入试制产品收入核算，使用科目：主营业务收入一试制产品收入一XX产品，向对应的研发费用计入成本。待产品成熟再转入成品核算。七、协同事项1、财务部要规范核算行为，按照国家相关规定进行核算；2、根据公司实际情况做好费用归集及单据规范，要深入到实际业务中，对涉及设计研发费用归集的项目（含车间工艺改进，小工具开发等），指导和帮助业务部门，研发部门做好合同、单据、表格的规范，及费用的分配，切实做好设计研发费用归集工作；3、项目清单的落实与确定：重点面料技术部、成衣技术部要制定项目申报、审批结项流程并形成文字记录；并在财务部存档备查；4、内部自行开发及技术改造要形成文字记录确认在财务部存档；