呈报格式、决策者特征与管理会计报告决策价值

呈报格式、策者特征与理会计报告策价值会计信息系统(AIS)是企业信息系统中至关重要的组成部分,提供决策有用的会计信息是会计信息系统(包括管理会计信息系统的安生之本和永恒主题财务会计(FA)不同,管理会计主要是为企业内部经营管理服务,它以灵活多样的方式和手段为企业管理者有效地进行经营管理和正确地做出决策提供有价值的管理信息理会计报告(MAR)作为管理会计信息的载体其自身的格式和特点会影响到企业决策、经营和管理的绩效。所以探索、研究更加符合决策规律和管理需要的管理会计报告格式变得十分必要和迫切了。在众多的信息呈报格式中,表格与图形在企业管理会计报告(MAR)中应用最多,这两者之间到底谁更能够提高管理会计信息的决策价值引起了笔者的兴趣。自Ball&Brown(1968)开创性的研究以来,掀起了财务会计信息决策价值研究的热潮,研究成果可谓卷帙浩繁比之下,管理会计信息决策价值研究却并不多见。究其原因,可以从以下两个方面分析：一方面管理会计信息作为企业内部使用的信息是不需要对外公布的,所以对管理会计信息的大样本研究比较困难,数据比较难以获取。另一方面管理会计及其相关技术滞后于实务发展的需要使得管理会计信息的相关性大打折扣,这还引发了上个世纪年代关于管理会计信息相关性的大讨论。约翰逊和卡普兰(1987)认为相关性消失的原因之一是部财务报告在企业中占据了统治地位。由此可知,管理会计和管理会计报告的研究亟需更多研究者持续不断的关注文基于以上的背景和现有文献采用实验研究法,探讨不同特征的管理者(解决问题能力水平低)在使用不同格式(图VS表格)的管理会计报告信息时决策绩效的差异问题,试图证明不同格式的管理会计报告的决策价值是有差异的,在其作用过程中,决策者的个人特征也会产生影响,从而得出针对不同的管理者提供相适宜的管理会计报告更能够提高决策价值的结论以期为实务工作提供更好的指导和建议。本文的实验是一个呈报格式：表格格式、图形形式)×2(个人特征：解决问题能力水平高、低混合设计,管理会计报告呈报格式变量是组间设计,决策者解决问题能力变量采用了组内设计,另外,本文将成本知识水平作为协变量加以控制。实验任务是一个产品定价决策任务提供给被试者的管理会计报告包括产品

成本信息和销售业绩信息,其中,成本信息是基于产量基础成本法(Volume-BasedCosting)和本量利分析下的成本性态分类生成的管理会计报告的主题信息提供了一个案例企业某种产品(积木玩具)过往个季度的销售利以及成本等详细情况,在提供了以上信息之后,要求被试者做出下一季度的定价决策文以西南地区某所重点财经大学的115位MPAcc学员为被试者来研究不同解决问题能力水平的管理者在使用不同格式(表格Vs图形)的管理会计报告时决策绩效问题。全文的篇章结构如下：第一章：导论。主要介绍本文的研究背景,从管理会计、管理会计报告实务和研究的角度讲述本文的选题原因究的必要性和意义,简述本文的研究内容和方法,最后谈谈本文的研究贡献第二章文献综述主要对我国管理会计报告研究的文献和国外图表呈报格式的研究进行梳理与评述,清晰地展示相关领域研究的现状和发展脉络,寻找可行的研究点。第三章：理论分析与研究假设。结合本文选题,介绍相关的图表呈报格式研究的理论成果,如具象相合理论、决策风格理论等,并由此推出本文的研究假设。第四章：实验研究设计。这部分从本文实验的对象任务变量激励机制和实验步骤等方面全面系统地介绍本文实验设计的全景。第五章：实验结果与分析。先进行全样本的描述性统计,再按照决策者特征进行分样本的均值检验,然后进行方差分析,通过以上的统计分析来验证本文的研究假设外,本文还进行了稳健性检验,以验证文章结论的可靠性。最后还进行操作性检验,探讨本文实验设计的效度和信度。第六章：结论、建议和展望。对实验的结果进行一个系统性的总结结合本文的研究结果谈谈对管理会计报告等相关实务领域的启示与建议,最后对本文研究的不足和未来研究的改进提出自己的看法文预期管理会计报告呈报格式会对管理者的决策价值产生影响,在其影响的过程中,决策者的个人特征也会发生调节作用管理会计报告由图形和表格这两种格式呈报,考察的决策者个人特征是解决问题能力水平,决策者的解决问题能力水平由行政能力测试测出。此外为了控制被试者成本知识水平的影响,本文还将被试者的成本知识水平作为协变量加以控制被试者的成本知识水平由成本知识问卷测出。通过对实验的结果进行统计检验得出了以下结论：管理会计报告呈报格式会对决策业绩产生影响同时管理会计报告呈报格式与决

策者的解决问题能力会对决策业绩产生一定的交互影响尤其是对决策效率。具体来说,本文的实验结果发现在控制了被试者成本知识水平的情况下表格格式的管理会计报告有利于解决问题能力水平较高的被试者又快又准地做出决策,有助于其获得更高的决策利润,缩短决策时间从而最终提高了决策效益；图形格式的管理会计报告对解决问题能力水平较弱的被试者有更好的决策支持作用,有助于其缩短决策时间,从而提高了决策效率文的研究贡献主要有以下几点研究选题来看,国内外对管理会计信息决策价值的研究还比较稀少,大多数的国内相关文献从管理会计信息的报告体系着手探讨如何建立一个完善的内部报告体系,回答的“应该是什么?的问题而笔者聚焦于具体的管理会计报告呈报格式(图形与表格)的决策价值,回是什么?问题研究方法上看,本文采用了实验研究法,将实验经济学研究方法与行为管理会计研究相结合,探讨管理决策中“人”的因素的作用。通过阅读相关文献和经济现实资料设计了一个模拟现实情境的产品定价决策任务,还结合解决问题能力的定义要求,从国家公务员考试题库中选出合乎要求的题目形成了解决问题能力问卷；聘请相关专业人员进行编程形成了一个实现实验过程的软件到实验数据后使用专业统计软件进行了科学的数据分析与处理。总之,本文以比较科学的研究方法克服了传统管理会计报告研究的缺陷。从研究视角来看,本文实现了跨学科多领域研究的结合。本文是利用实验经济学的研究方法(经济实验),以认知心理学(决策者特征息系统学(信息呈报格式)为基础,探讨管理会计领域问题(管理会计报告的行为会计研究。从研究内容来看,本文创新性地研究了决策者的解决问题能力对管理会计报告呈报格式(图形VS表格)决策价值的影响。前人研究的决策者的特征大多从领域经验领域知识水平认知风格和决策风格等方面进行研究仅有的考察能力