营业税增值税的关系,财政税收论文

营业税增值税的关系,财政税收论文本篇论文目录导航：【题目】【第一章】【第二章】【第三章】营业税增值税的关系【第四章】【第五章】【第六章】【结论/以下为参考文献】第3章营业税增值税的关系3.1营业税与增值税的关系营业税属于流转税制中的一个重要税种以企业或个人营业额为征税对象。营业税的征税范围主要集中在第三产业包括交通运输业和当代服务业。增值税同样属于流转税中的一种，是以商品〔含应税劳务〕流转经过中的增值额作为计税根据而征收。增值税的含义最早由C.F.Siemens〔1921〕在德国提出，法国是世界上最先征收增值税的国家。从增值税的国际实践上看征收增值税的行业越多抵扣链条越彻底避免重复征税的效果更好。从计税原理上讲，增值税能够构成抵扣链条进而将税负最终转移到消费者上。由于其是对商品生产、流通、劳务服务中的增值环节或商品附加值征收的流转税。根据不同的环节分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我们国家2018年后所有地区施行消费型增值税。增值税属于一种价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。作为我们国家最重要的两个税种也是流转税的主体，营业税和增值税有一定的类似之处又有区别。首先，两者都是针对商品或劳务的流转环节征税，统一于流转税的概念之下。其次，两者都具有宏观调控经济，调节财政收入和调节市场运转的功能。最后，两者在征收上存在一定的重叠。增值税、营业税并存的间接税税制架构下，会导致后续环节重复征税的情况发生。重复征税主要存在于下面情况，第一是某行业征收增值税而其产品作为征收营业税行业的中间投入导致了在下一环节重复征收了营业税。第二增值税链条不完善如征收营业税的行业的产出作为增值税行业的中间投入时下游无法抵扣增值税导致的重复征税。第三是征收营业税行业的的产出作为营业税行业的中间投入导致的营业税重复征税。营业税与增值税并行的税制设计下，两者也有着明显的差异不同。首先，两者固然同属流转税但是征税范围基本根据产业不同进行区分。华而不实，增值税的征税范围是排除了建筑业后的第二产业〔主要是商品生产和销售〕，营业税的征税范围则是第三产业的大部分行业〔主要是劳务服务〕两者的包括了我们国家经济活动中所有的的流转行为。其次，营业税与增值税的计税方式方法明显不同。营业税属于计算税率的和即提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。增值税则相当于计算税率的差即一般纳税人的计税根据为销项税额减去进项税额。最后，两者征管主体也不同，营业税由地税局征收，增值税由国税局征收。3.2营业税与增值税现在状况分税制是大多是市场经济国家中广泛采用的财政体制，是在市场经济原则和公共财政理论指导下有效调节宏观经济的同时也较好的解决了财政分权问题。1994我们国家开场施行分税制财政管理体制。1994年分税制改革的施行在市场经济初期起到了理顺与地方的分配关系，促进了税收征管的有效进行增加了财政收入的作用。同时，在我们国家第二产业起步发展阶段对我们国家的产业构造也有一定的促进作用。1994年税制改革的核心之一就是营业税与增值税并存确实立。华而不实，(增值税暂行条例〕和(施行细则〕构成了我们国家以增值税为主，营业税并存的税制形式。在这一形式运行的二十多年中对我们国家的产业构造起到了一定的调整作用十分是对我们国家以制造业为主的第二产业的促进作用特别明显。首先，增值税的出台有利于促进我们国家产业分工，提高了我们国家的生产效率。固然增值税没有在全部行业内施行但是已经在第二产业的生产、销售等环节征收，这使得整个工业都在增值税对征收范围内。这样的税制设计减轻了工业生产部门的税负压力避免了第二产业内部的重复征税。在促进了工业产品的生产和销售同时，工业生产分工进一步细化专业化，有利于第二产业效率的提高。不同于1984年利改税时对部分工业的差额征税，1994年至今的增值税是覆盖全部工业行业的规范的增值税，对于设计应缴纳增值税的产品其价格能够进行抵扣并最终由消费者承当，减轻了工业企业的税负。其次，1994年至今的增值将原有的十二档税简化为三挡并设置了小规模纳税人等税收优惠政策简单易行也愈加科学。为第二产业的发展营造了公平完善的税收环境。为了保证税收收入，1994年至今以对第三产业为主的营业税划归地方税务局征收实际上是将第三产业的发展归到地方管辖。这种规划知足了地方财政在发展时的税收收入同时也提高了地方发展第三产业的积极性。在我们国家第三产业发展较弱小的情况下，地方的支持足以使第三产业快速发展。但随着第三产业的不断壮大，地方的政策支持越来越难以知足第三产业发展的需要。综上所述，营业税与增值税并行符合市场经济体制确立初期我们国家的财政需求，为我们国家财政收入的稳步增长做出宏大奉献。1994年2020年我们国家税收收入快速增长，十分是2000年后，我们国家税收增长速度明显增快截止至2020年已经到达119175.31亿元〔图3.1〕这华而不实营业税与增值税两项是税收增长的主要气力。两项税收之和长期保持占税收总收入50%以上，但是1994年至2020年两项之和占税收收入之比下降趋势也非常明显，2020年营业税和增值税约占税收收入的40%〔见图3.2〕。从对产业构造的影响上分析，营业税与增值税并行确实实起到了在兼顾国家和地方财政收入的基础上促进第二产业十分是工业快速发展的作用并对第三产业中的批发零售业也有着一定的促进作用。而我们国家现前阶段我们国家税收收入已经有充足保障，第二产业充分发展也已经遭遇瓶颈，必须依靠第三产业发展提升第二产业发展的情况下，针对不同产业征收不同税种的方式方法已经越来越阻碍产业构造高级化阻碍了我们国家经济的进一步增长。3.3营业税与增值税并存的弊端1994年税制改革作为我们国家建国以来最大规模的税制改革符合市场经济改革初期面临的急需提高财政收入占比重、财政占全国财政收入比重的要求，也实现了完善市场经济税收体制促进税收公平，营造良好的投资环境的目的。从整体上看，1994税制改革对我们国家建立完善的税制体系，简化税制，理顺与地方税收分配，扩大国家财政收入等方面发挥了良好的作用。但是华而不实也存在着宏大的问题就是对产业构造调整职能的忽视。从1994年的税制改革目的上不难看出我们国家对经济发展速度的追求远大于对经济发展质量的要求，产业构造调整并不是当时税收政策制定的重点目的。在改革方案中对产业政策的调节只具体表现出在了税收调节功能弱化，影响统一市场的构成和产业构造优化但是随着我们国家市场经济的不断完善，营业税与增值税作为一般流转税将服务业和制造业进行了切割已经难以再实现协调发展的目的反而压制了服务业的发展。当制造业发展到一定水平和服务业并没有跟上制造业发展的脚步导致了制造业发展的停止，经济增长质量也难以得到进一步的提升。因而，现行的营业税和增值税并行的情况已经逐步由符合我们国家市场经济初期情况演变为了制约我们国家产业构造转型的重要原因。对产业构造的不利影响主要有下面几个方面：第一，重复征税十分是第三产业的重复征税问题严重压抑了第三产业企业的企业活力，影响了第三产业发展。营业税和增值税的征税范围根据产业划分导致了第三产业和第二产业征收不同的税种。不同税种和不同的税率造成了两个产业竞争的不公平和发展的不平衡。在这总不公平的竞争条件下企业大量进入收益更大的第二产业而这种收益的高低一部分是由于税负的不同造成的。税负的不同造成了企业选择的扭曲。营业税和增值税并行在实践中割裂了第二产业和第三产业之间的增值税抵扣链条。企业在购买建筑业和服务业产品时的营业税发票无法抵扣增值税。同时，建筑业和服务业在购进制造业和商业的产品的增值税也无法抵扣。这种情况导致了当跨产业合作时出现了重复征税而这种重复征税对第三产业的限制更为严重。第二，对服务业的压制阻碍了第二产业进一步发展。不可否认在第二产业内部征收增值税促进了第二产业的发展，但是随着发展到达一定高度后更需要精细化分工而增值税链条不完善阻碍了分工的进行使第二产业发展遭到了阻碍。同时，这一问题在第三产业的发展上更为严重。当第三产业内部交易时上下游都征收营业税并不会造成重复征税但是当第三产业向第二产业扩展时〔比方技术服务产业与制造业结合或者物流行业与制造业〕扩散的流转环节就会发生重复征税。这极大阻碍了第三产业的扩展十分是当代服务业的发展。企业为了减少赋税压力势必将能够外包的服务业转而自行发展，小而精的企业逐步向大而全的企业发展会导致企业规模无效率。一些本能够外包的服务转而被企业自行发展也阻碍了服务业专业化的进程使第三产业整体发展受阻。推动产业构造转型是第三产业高质量的快速发展并带动第二产业升级的必然要求也是当下我们国家经济转型的必然要求。产业构造要想进一步合理化高级化就必须各产业系统工作。同时，企业分工日益精细化是市场经济发展的方向。营业税与增值税割裂了产业之间的合作压缩服务行业的发展空间也阻碍了第三产业的发展。所以，营业税改增值税也是我们国家必然进行的税制改革。第三、营业税与增值税并行不利于我们国家产业构造与世界需求接轨。20世纪90年代后国际贸易的重点从货物贸易逐步转向了服务贸易，以美国为首的发达国家服务贸易增长迅速而我们国家固然在商品贸易上保持顺差但是服务贸易连年逆差从数据上看2020年，中国服务贸易逆差1599.3亿美元〔图3.3〕。华而不实，逆差最为严重的是旅游贸易逆差为1078.9亿美元占总额67.5%.其次是运输服务、专有权利使用费和特许费逆差额分别为579亿美元、219.7亿美元，均比2020年略有增长。保险服务逆差179.4亿美元，比2020年小幅缩窄。营业税无法抵扣,不利于服务贸易、服务产业的发展。第三产业实行营业税严重影响了我们国家服务业的价格优势，导致我们国家服务产业在国际市场上的竞争力较低阻碍了国际服务贸易的开展也限制了我们国家产业构造与世界的接轨。综上所述，1994年税制改革对我们国家产业构造的调整比拟温和，在促进第二产业的发展上发挥了重要作用。但是随着我们国家经济的发展已经无法继续促进今天产业构造的优化。营业税与增值税对不同产业的划分切断了增值税抵扣链条，加大了第三产业的税收负担，制约了增值税税收中性的优点发挥，成为束缚我们国家当下产业构造高级化的重要因素。因而，顺应我们国家市场经济发展形势，进行营改增税制改革进一步调整优化产业构造是我们国家当下税制改革最重要的任务。3.4营业税与增值税对产业构造调整的机制分析我们国家当前产业构造不合理之处在于第二产业占比重较大，产能过剩现象较为严重。第三产业服务业固然发展较为迅速但是占比仍然与发达国家有较大差距。增值税主要针对流通中的各个环节的流转额相加总，最后再以商品市场销售额的形式具体表现出出来。因而，只要第二产业工业增加值有增加才能最终实现增值税额的增长。营业税是针对服务业征收的，征收范围主要是第三产业尤其是当代服务业，通过对营业税和增值税的调整能够对第二产业和第三产业的比例进行调节，愈加注重对产业构造的优化和调整。通过对投资的引导，供需关系的改善和增值抵扣链条的不断完善使当代服务业企业税负负担降低，发展愈加专业化和精细化使第三产业不仅仅在占的比重上有所增加更在质量上有所提高。在资源的利用效率上，通过营改增使资源重新分配能够促进第二产业效率提升。通过服务业的快速发展，第二产业企业可以以获得更为专业的服务进而带动第二产业更有效的将资源倾注在核心产品竞争力上促进企业创新和转型，有效降低过剩产能。所以，营改增将研发投入等服务纳入，完善了研发经过中的抵扣链条，为创新减负，促进技术密集型产业的发展。营改增将优