交通运输征收管理办法

宜昌市城区交通运输业税收征收管理办法第一条为加强交通运输业税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其他有关税收法律法规的规定，结合我市城区实际，制定本办法。第二条本办法所称交通运输业是指使用机动车、船舶等运输工具从事公路运输、水路运输的业务。第三条凡在我市城区使用机动车、船舶等运输工具从事运输业务的单位和个人，为交通运输业税收的纳税人。以上所称个人，是指个体工商户和其他有经营行为的个人。采取承包、承租、挂靠方式经营的，以机动车行驶证（或船舶所有权登记证书）登记的所有人为纳税人。第四条交通运输业纳税人应缴纳的税费有：营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、教育费附加、堤防维护费、地方教育附加、车船税等。实行核定征收企业所得税（或个人所得税）的客运业、装卸搬运业（不含吊车）纳税人，其企业所得税应税所得率为8%、个人所得税附征率为2%;实行核定征收企业所得税（个人所得税）的货运业纳税人，其企业所得税应税所得率为10%,个人所得税附征率为2.5%。第五条纳税人应自领取营业执照之日起三十日内，持营业执照、道路（水路）运输许可证、机动车行驶证、船舶所有权登记证书、组织机构代码证、法定代表人（或负责人、业主）的居民身份证、护照或者其他合法证件等相关证件资料，到其机构所在地（居住地）办理税务登记。第六条城区交通运输业税收实行属地管理与行业把关相结合。除城市客运出租车企业税收由三峡分局负责征管外，其他交通运输业税收由其机构所在地（居住地）主管地税机关负责征管。三峡分局负责公路运输车辆年审的税收把关，西陵分局负责水路运输船舶年度核查的税收把关。第七条提供货物运输劳务的单位和个人，根据开具货物运输业发票的方式，分为自开票纳税人和代开票纳税人。自开票纳税人，是指符合规定条件，向主管地税机关申请领购并自行开具货物运输业发票的纳税人。代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。代开票纳税人实行办税手册制度，主管地税机关应按其拥有的车（船）台数按台发放《交通运输业税收办税手册》（以下简称《办税手册》）。第八条主管地税机关应按照《宜昌市地方税务局公路、内河货物运输业发票税控系统管理操作规程》（宜地税发〔2007〕36号）的规定，负责货运发票税控系统的运行管理；负责货运发票信息的采集、汇总、传递工作；负责货运发票的“票表比对”工作；负责设置自开票纳税人开票预警值。其中，公路运输按月设置开票预警值，水路运输按季设置开票预警值。当月（季）开票金额超过预警值的部分，应到主管地税机关办税服务厅代开发票。预警值由市局根据市场经营等相关因素的变动适时调整，主管地税机关不得自行调整。第九条提供货物运输劳务的单位，若同时符合以下条件的，在提供下列证件和资料后，可向主管地税机关申请认定为自开票纳税人：（一）纳税人申请报告；（二）货物运输业自开票纳税人认定表；（三）营业执照、税务登记证；（四）道路运输经营许可证、水路运输许可证；（五）车辆道路运输证、船舶营业运输证、机动车行驶证、机动车登记证书、船舶所有权登记证书以及购置自有运输工具的发票（含船主打造船舶自购材料发票以及船厂加工费发票）；（六）自有房屋产权证或一年以上房屋租赁合同；（七）银行结算账户开户证明；（八）企业财务报表可证明其年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业除外）；（九）账簿设置齐全，能按发票管理办法的规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向主管地税机关正常进行纳税申报和缴纳各项税费。（十）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。上述证件和合同应提供原件及复印件，复印件应由纳税人加盖公章。主管地税机关受理人核对原件后应在复印件上签字并留存。第十条总机构注册资金在2000万元以上的物流企业，其跨省、市、县（区）设立的分支机构，凭总机构的企业法人营业执照副本、税务登记证副本、总机构自开票纳税人认定证书、分支机构的营业执照、税务登记证等资料，可向其主管地税机关申请认定为自开票纳税人。第十一条以下纳税人不能认定为自开票纳税人：（一）不同时具备本办法第九条规定条件的单位；（二）从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人、个体运输户和其他个人；（三）核定征收企业所得税的纳税人；（四）企业内部非独立核算车队。第十二条自开票纳税人在主管地税机关办理纳税申报时，应按当月开票金额的2%预缴企业所得税，年度终了进行汇算清缴，多退少补。对由国家税务局负责征管企业所得税的自开票纳税人，在主管地税机关办理货运信息上传时，需提供按当月开票金额预缴企业所得税的完税凭证。第十三条自开票纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。上述运输费用支付给境内单位或者个人的，以该单位或者个人开具的发票为扣除凭证；支付给境外单位或者个人的，以该单位或者个人的签收单据为扣除凭证。上述自开票纳税人在进行纳税申报时，应按合同分别填报《宜昌市交通运输业营业税扣除凭证明细表》（附件1）,并同时报送总合同、分包合同、分包方发票原件及复印件。主管地税机关应仔细核对纳税人报送的相关资料，对扣除凭证载明的货物名称、数量、日期与总合同不符的,一律不得抵扣；对符合要求允许抵扣的，应在扣除凭证原件上注明“已抵扣”字样。第十四条主管地税机关应加强营业税扣除凭证的真实性审核，对有疑义的发票或凭证，应按规定进行协查，或要求纳税人提供境外公证机构的确认证明。对提供虚假扣除凭证等资料的，应取消其自开票纳税人资格。每一年度中，主管地税机关应对自开票纳税人报送的扣除凭证，按不低于5%的比例进行不定期函查。第十五条主管地税机关应按照《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）的规定，对自开票纳税人进行资格审验和确认。年审时间从每年11月1日至12月30日，年审结果应于次年的元月10日前报市局备案。年审时应重点审核自开票纳税人的基本生产经营情况、纳税情况、财务核算情况和发票管理情况。年审合格的由主管地税机关在《发票领购簿》上签注“年审合格”字样，并加盖主管地税机关公章。年审不合格的，要求其在3个月内进行整改，整改期间由主管地税机关代开货物运输业发票。3个月内整改合格的按年审合格处理；整改不合格的，主管地税机关应取消其自开票纳税人资格，清缴货物运输发票，并在其税务登记证副本首页右上方和《发票领购簿》上签注“已取消自开票纳税人资格”字样，加盖主管地税机关公章。同时，对该纳税人审验年度的企业所得税实行核定征收。第十六条自开票纳税人对下列情况不得开具货物运输业发票：（一）未提供货物运输劳务；（二）非货物运输劳务；（三）由其他纳税人提供的货物运输劳务。第十七条对代开票纳税人实行定期定额征收方式。代开票纳税人在代开发票时，一律按要求即时征收税款。代开票纳税人应持《办税手册》、合同（或协议、完工单），到主管地税机关申请代开货物运输业发票。办税服务厅受理人员为纳税人开具发票时，应在发票上注明车辆（船舶）的牌照号码，并同时在该台车（船）的《办税手册》上逐笔逐项登记。代开票纳税人在车辆年审时，应携带年审车辆的《办税手册》。《办税手册》记载的纳税金额若未达到定税额的，纳税人应按已纳税额与定税额的差额补缴税款。定税额详见《宜昌市城区交通运输业代开票纳税人定税表》（附件2）第十八条代开票纳税人全年不停业或停业不足2个月（含）的，按10个月的定税额征收税款（车船税除外）。若因车船大修、事故等原因，预计连续停业时间在2个月以上的，纳税人应在停业之日起10日内，向主管地税机关报送相关资料并办理停业登记，主管地税机关可相应扣减其应缴税款。第十九条代开票纳税人应采取按季比对结算方式。即：季度终了后15日内将纳税人上季度实际缴纳的税款与季度定税额比对，实际缴纳的税款大于季度定税额的，不再缴纳定税额；实际缴纳的税款小于季度定税额的，除享受下岗再就业税收优惠的代开票纳税人外，应补缴实际缴纳的税款与季度定税额差额部分。纳税人申请简并征期按年缴纳税款的，亦应按上述规定按季比对结算。第二十条代开票纳税人享受再就业优惠政策的，实行开票即时征收税款，年度清算退税的方式。纳税人年定税额若大于限额（8000元）的，按限额退税；纳税人年定税额若小于限额（8000元）的，原则上按定税额退税。纳税人能够按规定建立收支粘贴簿（包括运输合同、承运单据、运输发票、过路过桥费、油费、保险费等），提供完税凭证原件以及税务机关要求的其他资料，经主管地税机关审核并与同类车船的最大承运能力比对后在限额内办理退税。代开票纳税人享受残疾人、城镇退役士兵、军转干部等优惠政策的，实行开票即时征收税款，年度清算退税的方式。退税额原则上不能超过定税额。纳税人能够按规定建立收支粘贴簿（包括运输合同、承运单据、运输发票、过路过桥费、油费、保险费等），提供完税凭证原件以及税务机关要求的其他资料，经主管地税机关审核并与同类车船的最大承运能力比对后，可据实办理退税。第二十一条各级地税机关应加强与交警、港航（海事）等单位的工作联系，也可以委托市场管理公司代征，实现交通运输业税收的社会化控