如何加强大企业税务管理的探索与思考

如何加强大企业税务管理的探索与思考如何加强大企业税务管理的探索与思考

现代经济环境离不开税收，无论是企业法人，还是自然人，都应该在法律规定范围内依法纳税。针对大企业而言，要在遵守现行税收政策和财务会计制度的根底上，采取必要的税务管理措施，进而不断提高自身经营效益。大企业想要在剧烈的市场竞争中求得生存与开展，必须加强企业财务管理，进而不断提高企业市场竞争力。在新时期开展背景下，企业要善于运用现行优惠政策指导，为企业发明更多经济效益。

一、大企业发展税务管理的重要性

通常情况下，大企业均具有资产规模大、经营范围广、投资能力强、生产周期长等特点，因此加强其内部财务管理对企业开展具有重要推动作用。首先，通过合法降低企业税收本钱，实现经济效益的提高，是税务管理的最直接的作用。因此，加强税务管理，能够有效减少企业税收本钱，为企业实现根本财务管理目标。其次，加强税务管理，能够使企业提高自身财务管理能力，进而不断提升财务管理人员的专业水平。最后，发展良好的税务管理，可对企业财务资源科学配置产生促进作用，并在准确掌握国家相关税收政策的根底上，不断提高企业的市场竞争能力。

二、大企业税务管理面临的主要风险

大企业在发展税务管理活动时，税务筹划工作是核心环节，因此不可或缺。良好的税务管理虽然能够促进财务管理的进步，但不表示其完全处于零风险状态。从大企业税务管理角度看，认为现阶段其税务管理工作主要面临下列风险：

〔1〕政策风险。从现阶段我国立法角度看，相关法律、法规、政策虽然具备一定稳定性，但并不是一成不变的。我国社会主义市场经济体制尚未成熟，有关税收方面的法律法规及规章制度还不够健全，进而使相关税收政策公开性和透明度偏低。当政策发生改变时，一定程度上会给税务管理工作的顺利实施带来影响。

〔2〕财务风险。在大企业进行生产、经营和管理的过程中，常常要面临严峻的财务风险，一定程度上制约了税务管理的实效。示例，在进行筹资活动时，债务资本额度越高，虽然能够为财务筹划带来更大规划空间，但在获得利益的同时，财务风险也相应增加。而银行贷款资金比例越高，那么将带来更多财务杠杆效益，一定程度上增加了财务风险。

〔3〕市场风险。在市场经济制度下，更多大企业拥有相对自主权，并可根据市场整体运行情况调整自身财务管理方向。这样一来，就会带来市场风险，如银行贷款利率、通货膨胀及市场供求等因素，均可能加大企业筹资活动的难度，进而增加筹资风险的发生概率。因此，大企业在进行税务筹划时应充沛考虑现阶段市场环境，保证税务筹划科学合理。

三、加强大企业税务管理的策略

新时期，税务管理应成为企业管理中相对独立的工程，并对自身生产、经营产生重要影响。因此，在分析税务管理问题时，要将资本结构变动对企业负税的影响作为重点内容，同时不断对税务管理工作进行优化。文章以企业“筹资〞活动为例，表明加强税务管理的策略和重要性。

〔1〕发行债券――发挥财务杠杆作用。大企业发行债券，能够迅速筹集到资金，并获得相关所得税收益。发行债券资金本钱较低，能够发挥财务杠杆作用。债券支付利息的方式主要有两种：一是定期返还本金并支付利息。二是分期支付利息方式。当采取定期支付付息时，应根据相关规定对利息进行定期支付，计提应付债券利息，并对相关费用进行分摊，进而减少资金占有率。目前，我国对企业发行债券控制力度较强。因此，虽然企业能够通过发行债券来控制纳税，但存在一定局限性。

〔2〕银行贷款――有效减少纳税额度。银行贷款的主要本钱构成是利息，因此企业可通过利息摊入本钱方式来进行合理避税，且有效利用资金往来双方〔银行与企业〕的关系及所处经济地位，来进一步实现“节税〞功能。与此同时，企业向银行贷款，将资金用在日常生产、经营活动中，可以在纳税前将相关款项扣除，因此具有一定抵税效果。

示例，某油田企业欲购买两台1000万的机械设备，投资收益期限为10年，每年可获得200万元盈利，也就是说该企业需用10年时间才能累积2000万资金。假设向银行贷款，每年贷款200万，年利率为10%，共贷款10年。若企业所得税率为25%，那么：1〕企业自我筹资：该企业盈利后每年平均纳税额：200×25%=50〔万元〕，那么10年纳税总额为50×10=500〔万元〕。2〕银行贷款筹资：企业每年纳税额：〔200-200×10%〕×25%=45〔万元〕，那么10年纳税总额为45×10=450〔万元〕。3〕两种方式纳税差额：500-450=50〔万元〕。

从上述计算结果可知，10年下来，自我筹资方式纳税额比银行贷款多出50万元。相比之下，银行贷款能够使企业提前筹到资金，且企业承当的风险较小。同时，银行贷款利息支付方式多样，企业可根据自身实际情况选择付息方式，进而为现金流数量、时间及额度提供判断规范。

〔3〕融资租赁――减少所得税纳税额。融资租赁是指利用租赁公司来实现筹资，租赁公司根据大企业的相关要求，出资购置相关生产设备，在合同规定期限内向承租者提供使用信用。在进行融资租赁时，与租赁资产相关的风险全部转嫁给承租方。这样一来，企业不仅能够迅速获得经营所需资金，而且能够按照固定资产〔机械、设备等〕租入进行折旧处理，并以折旧费用作为相关本钱费用，进一步减少所得税纳税额度。融资租赁时，租金利息在支付所得税前进行扣除，进而减少纳税基数。

〔4〕权益资本――增加权益性投资收益。通过发行普通股票来为企业筹集经营资金，不能够提升企业的信誉，也能为债务资金提供强有力的支持。普通股票没有截止日期，也无利息负担，并且在发行过程中不用归还本金。因此，通过这种办法进行筹资风险较小。但是，普通股票发行费用比拟昂贵，一定程度上增加了筹资本钱。投资者要求高回报和高收益，且股票红利不能在纳税行为前进行列支，只能在税后利润中进行支付。我国税法规定，合乎条件的企业和投资者之间的红利、股息等具有权益性质的投资收益为免征税收入范畴。

四、结束语

大企业要充沛重视税务管理工作，并在实际工作中以税务筹划为依托，使税务筹划贯通于企业生产、经营、管理等各个环节。大企业