会计主要经济业务核算会计学基础-北大

会计主要经济业务核算会计学基础-北大会计科目按照经济内容和管理的要求对会计对象的具体内容进行分类反映和监督所规定的项目会计科目类别资产类科目负债类科目所有者权益科目成本类科目损益类科目会计科目类别总分类科目明细分类科目原材料总分类科目及其明细科目原材料总分类科目（科目）原料及主要材料辅助材料燃料二级科目（子目）钢坯方钢润滑剂添加剂汽油煤油三级科目（细目）固定资产分类科目及其明细科目固定资产（科目）生产用固定资产非生产用固定资产出租固定资产未使用固定资产（子目）厂房设备汽车宿舍设备汽车设备汽车设备机器（细目）会计帐户按会计科目所确定的经济内容记录和积累数据资料的工具会计帐户类别资产类帐户负债类帐户所有者权益帐户成本类帐户损益类帐户会计帐户类别总分类帐户明细分类帐户会计核算总分类核算明细分类核算帐户格式帐户名称日期和摘要凭证号数增加和减少的金额帐户格式

帐户名称（会计科目）第页日期凭证号摘要增加减少余额帐户余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额帐户结构

左方

帐户名称（会计科目）右方

记帐方法单式记帐法复式记帐法单式记帐特点平时只反映现金、银行存款收付业务和各种往来款项，对其他业务则忽略不予登记。复式记帐特点按所涉及的会计科目，至少在两个或两个以上帐户上相互联系地进行分类记录对记录的结果可以进行试算平衡复式记帐种类借贷记帐法增减记帐法收付记帐法借贷记帐法理论基础资产=负债+所有者权益记帐符号借(Debit)贷(Credit)帐户格式

帐户名称（会计科目）第页日期凭证号摘要借方贷方借或贷余额帐户结构

借方（Debit）

帐户名称（会计科目）贷方（Credit）借方记录贷方记录资产类帐户

借方（Debit）

资产类帐户贷方（Credit）期初余额xxx（1）减少额xxx（1）增加额xxx（2）减少额xxx（2）增加额xxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx负债及所有者权益类帐户

借方

负债及所有者权益类帐户贷方期初余额xxx（1）减少额xxx（1）增加额xxx（2）减少额xxx（2）增加额xxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx费用成本类帐户

借方

费用成本类帐户贷方

（1）增加额xxx（1）转出额xxx（2）增加额xxx本期发生额xxx本期发生额xxx

收益类帐户

借方

收益类帐户贷方

（1）转出额xxx（1）增加额xxx（2）增加额xxx本期发生额xxx本期发生额xxx

帐户结构

借方

帐户名称（会计科目）贷方资产增加资产减少负债及所有者权益减少负债及所有者权益增加费用成本增加费用成本减少或转销收益减少或转销收益增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额（或费用成本）借贷记帐法有借必有贷，借贷必相等借贷记帐法以相等的金额，在两个或两个相互联系的帐户中进行登记做借贷增减相反的记录借贷记帐法——具体步骤分析该项经济业务的内容，确定所涉及的项目金额是增或减确定应记入的帐户及其借方或贷方和金额借贷记帐法——例1明光工厂3月1日接收新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。

借贷记帐法——例1

借实收资本贷

5,000,000借贷记帐法——例1

借银行存款贷

5,000,000借贷记帐法——例23月3日，明光工厂从银行取得借款20万，银行通知款项已经划入银行存款户。

借贷记帐法——例2

借银行存款贷

200,000借贷记帐法——例2

借短期借款贷

200,000借贷记帐法——例33月3日，明光工厂购入新机器设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。

借贷记帐法——例3

借银行存款贷

380,000借贷记帐法——例3

借固定资产贷

380,000借贷记帐法——例4明光工厂以银行存款62,000元交纳应交税金42,000元和支付应付利润20,000元。借贷记帐法——例4

借银行存款贷

62,000借贷记帐法——例4

借应交税金贷

42,000借贷记帐法——例4

借应付利润贷

20,000借贷记帐法——例5明光工厂的应付帐款到期，向银行借入短期借款41,000元直接偿还应付款。借贷记帐法——例5

借短期借款贷

41,000借贷记帐法——例5

借应付帐款贷

41,000借贷记帐法——例63月6日，明光工厂销售产品取得销售收入95,000元，款项已全部存入银行（不考虑税金）。借贷记帐法——例6

借银行存款贷

95,000借贷记帐法——例6

借主营业务收入贷

95,000借贷记帐法——例73月6日，明光工厂接到银行通知，已用企业存款支付水电费2,800元。借贷记帐法——例7

借管理费用贷

2,800借贷记帐法——例7

借银行存款贷

2,800借贷记帐法——例8发展公司为开展业务开现金支票提取现金3,000元。借贷记帐法——例8

借银行存款贷

3,000借贷记帐法——例8

借现金贷

3,000借贷记帐法——例9发展公司从银行取得50万元短期贷款直接归还前欠华元公司的货款。借贷记帐法——例9

借短期借款贷

500,000借贷记帐法——例9

借应付帐款贷

500,000借贷记帐法——例10发展公司用银行存款100万元归还已到期的银行短期贷款。借贷记帐法——例10

借银行存款贷

1,000,000借贷记帐法——例10

借短期借款贷

1,000,000借贷记帐法（借）（贷）同增此增此增彼减彼减同减（贷）（借）资产类要素增加资产类要素减少负债及所有者权益要素增加负债及所有者权益减少帐户的对应关系帐户之间应借、应贷的相互关系对应帐户形成对应关系的帐户会计分录标明某经济业务应借、应贷帐户的名称及其金额的记录。会计分录确定经济业务所涉及的对应帐户确定对应帐户借贷的对应关系确定各对应帐户应入帐的金额会计分录简单会计分录复合会计分录会计分录格式先写借方帐户，后写贷方帐户借贷错开一格在记帐凭证中编制会计分录，按不同的凭证格式填列借贷记帐法——例11用银行存款购买一辆全新汽车，支付200000元。借贷记帐法——例11借：固定资产200000贷：银行存款200000借贷记帐法——例12购进材料一批，价值40000元，材料已验收入库但货款暂欠（不考虑税金）。借贷记帐法——例12借：原材料40000贷：应付帐款40000

借贷记帐法——例12

原材料应付帐款

借方贷方借方贷方(12)40000(12)40000

借贷记帐法——例13收到某企业对本企业的投资100000元，转入本企业存款户。借贷记帐法——例13借：银行存款100000贷：实收资本100000

借贷记帐法——例13

银行存款实收资本

借方贷方借方贷方(13)100000(13)100000

借贷记帐法——例14

以银行存款偿付应付帐款40000元。

借贷记帐法——例14借：应付帐款40000贷：银行存款40000

借贷记帐法——例14

应付帐款银行存款

借方贷方借方贷方(14)40000(14)40000

借贷记帐法——例15

生产车间领用材料30000元，投入产品生产。

借贷记帐法——例15借：生产成本30000贷：原材料30000

借贷记帐法——例15

生产成本原材料

借方贷方借方贷方(15)30000(15)30000

借贷记帐法——例16

向银行借入短期借款直接用于偿还前欠单位购材料款10000元。

借贷记帐法——例16借：应付帐款10000贷：短期借款10000

借贷记帐法——例16

应付帐款短期借款

借方贷方借方贷方(16)10000(16)10000

借贷记帐法——例17借：原材料5000贷：银行存款5000

借贷记帐法——例18借：应付帐款50000贷：现金50000

借贷记帐法——例19借：银行存款30000贷：应付帐款30000借：银行存款30000贷：主营业务收入30000

借贷记帐法——例20

某企业购进材料一批，价款60000元。其中，以存款支付40000元，余下的暂欠（不考虑税金）。

借贷记帐法——例20借：原材料60000贷：银行存款40000应付帐款20000

借贷记帐法——例20借：原材料40000贷：银行存款40000借：原材料20000贷：应付帐款20000

试算平衡利用帐户之间的对应关系，检查和验证帐户记录正确性的方式。试算平衡帐户余额试算平衡帐户发生额试算平衡余额试算平衡

理论基础：资产=负债+所有者权益余额试算平衡

全部帐户借方全部帐户贷方余额合计余额合计发生额试算平衡

理论基础：有借必有贷，借贷必相等发生额试算平衡

全部帐户借方全部帐户贷方发生额合计发生额合计试算表总分类帐户余额试算平衡表总分类帐户本期发生额试算平衡表总分类帐户本期发生额和余额试算平衡表总分类帐户余额试算平衡表会计科目借方余额贷方余额

合计

总分类帐户本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额

合计

总分类帐户本期发生额和余额试算平衡表会计期初余额本期发生额期末余额科目借方贷方借方贷方借方贷方合计

平行登记以会计凭证为依据，在总分类帐和明细分类帐户中独立地、互不依赖地进行登记，以保证总分类帐户的记录与明细分类帐户的记录形成统驭和被统驭的关系的登记方法。平行登记要点时期相同方向一致散总相符平行登记——例21假定某企业2001年5月初的“原材料”和“应付帐款”帐户的余额分别为：原材料其中：甲材料300公斤每公斤20元计6000元乙材料100公斤每公斤50元计5000元合计11000元应付帐款其中：华南厂3000元东风公司2000元合计5000元平行登记——例215月2日，向华南厂购入材料一批，计4000元，材料已验收入库，但货款暂欠（不考虑税金）。这批材料包括：

甲材料100公斤每公斤20元计2000元乙材料40公斤每公斤50元计2000元

平行登记——例21

借：原材料4000——甲材料2000——乙材料2000贷：应付帐款——华南厂4000

平行登记——例225月8日，仓库发出生产用材料，其中：甲材料250公斤每公斤20元计5000元乙材料90公斤每公斤50元计4500元合计9500元

平行登记——例22

借：生产成本9500贷：原材料9500——甲材料5000——乙材料4500

平行登记——例235月10日，向东风公司购进材料一批，材料已验收入库，货款尚未支付。这批材料包括：甲材料120公斤每公斤20元计2400元乙材料80公斤每公斤50元计4000元合计6400元

平行登记——例23

借：原材料6400——甲材料2400——乙材料4000贷：应付帐款——东风公司6400

平行登记——例245月20日，以银行存款偿还前购进材料欠款14000元，其中偿还东风公司8000元，华南厂6000元。

平行登记——例24

借：应付帐款14000——东风公司8000——华南厂6000贷：银行存款14000

原材料总分类帐会计科目：原材料2001年凭借证摘要借方贷方或余额（元）月日号贷51月初余额借110002（1）购入4000借150008（2）生产领用9500借550010（3）购入6400借1190031本期发生额及期末余额104009500借11900

原材料明细分类帐材料名称：甲材料计量单位：公斤2001年凭收入发出结存证摘要数单价金额数单价金额数单价金额月日号量（元）（元）量（元）（元）量（元）（元）51月初余额3002060002（1）购入1002020004002080008（2）生产领用25020500015020300010（3）购入120202400270205400本期发生31额及余额220204400250205000270205400原材料明细分类帐材料名称：乙材料计量单位：公斤2001年凭收入发出结存证摘要数单价金额数单价金额数单价金额月日号量（元）（元）量（元）（元）量（元）（元）51月初余额1005050002（1）购入405020001405070008（2）生产领用905045005050250010（3）购入80504000130506500本期发生31额及余额12050600090504500130506500应付帐款总分类帐会计科目：应付帐款2001年凭借证摘要借方贷方或余额（元）月日号贷51月初余额贷50002（1）欠华南厂购料款4000贷90008（3）欠东风公司购料款6400贷1540020（4）还华南厂、东风公司料款14000贷140031本期发生额及期末余额1400010400贷1400

应付帐款明细分类帐供应单位名称：华南厂2001年凭借证摘要借方贷方或余额（元）月日号贷51月初余额贷30002（1）购料欠款4000贷700020（4）归还欠款6000贷100031本期发生额及期末余额60004000贷1000

应付帐款明细分类帐供应单位名称：东风公司2001年凭借证摘要借方贷方或余额（元）月日号贷51月初余额贷20002（3）购料欠款6400贷840020（4）归还欠款8000贷40031本期发生额及期末余额80006400贷400

原材料（总分类帐）

借方

贷方

期初余额11000（1）4000（2）9500（3）6400本期发生额10400本期发生额9500期末余额11900原材料——甲材料

借方

贷方

期初余额6000（1）2000（2）5000（3）2400本期发生额4400本期发生额5000期末余额5400原材料——乙材料

借方

贷方

期初余额5000（1）2000（2）4500（3）4000本期发生额6000本期发生额4500期末余额6500应付帐款（总分类帐）

借方

贷方期初余额5000（4）14000（1）4000（3）6400本期发生额14000本期发生额10400期末余额1400应付帐款——华南厂

借方

贷方期初余额3000（4）6000（1）4000

本期发生额6000本期发生额4000期末余额1000应付帐款——东风公司

借方

贷方期初余额2000（4）8000（3）6400

本期发生额8000本期发生额6400期末余额400总分类帐与明细分类帐的相互核对明细分类帐户本期发生额和余额明细表材料物资明细分类帐户结算往来明细分类帐户原材料明细分类帐户本期发生额和余额明细表明细计量单月初余额本期发生额月末余额科目单位价数金收入发出数金量额数量金额数量金额量额甲材料公斤203006000200440025050002705400乙材料公斤50100500012060009045001306500合计———11000—10400—9500—11900应付帐款明细分类帐户本期发生额和余额明细表200年5月份明细月初余额本期发生额月末余额科目借方贷方借方贷方借方贷方华南厂3000600040001000东风公司200080006400400合计500014000104001400资金筹集核算实收资本贷方——投资者投入的资本借方——登记批准减少投资的资本期末贷方余额——投资者在企业的资本资本公积贷方——企业各种资本公积增加的数额借方——资本公积减少的数额期末贷方余额——企业公积的结存数额资金筹集核算——例1本企业2001年1月1日收到甲投资者投入企业的现金投资100000元，已存入银行。收到乙投资者以一台全新设备对本企业投资，价值20000元。资金筹集核算——例1

（a）借：银行存款100000贷：实收资本——甲100000（b）借：固定资产20000贷：实收资本——乙20000资金筹集核算——例21月2日，本企业发行股票1000万股，每股面值1元，发行价为每股5元（不含筹资费用）。

资金筹集核算——例2

借：银行存款50000000贷：股本10000000资本公积40000000

资金筹集核算——例31月3日，本企业收到某外商捐赠全新设备2台，共80000元。

资金筹集核算——例3

借：固定资产80000贷：资本公积80000银行借款核算短期借款贷方——借入款项借方——偿还的款项期末贷方余额——企业借入的应在一年内偿还的款项长期借款贷方——借入款项借方——偿还的款项期末贷方余额——企业借入的应在一年以上偿还的款项银行借款核算——例41月4日，由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行。借款期限为2个月。银行借款核算——例4

借：银行存款50000贷：短期借款50000银行借款核算——例5企业因购置生产设备需要向银行借入35100元，借款期为2年。该项生产设备价款30000元，增值税17%计5100元。银行借款核算——例5

（1）借：银行存款35100贷：长期借款35100（2）借：固定资产——生产设备35100贷：银行存款35100银行借款核算——例6企业因基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税）向银行借入长期借款支付价款。银行借款核算——例6

（1）借：银行存款120000贷：长期借款120000（2）借：工程物资120000贷：银行存款120000供应阶段的核算材料采购成本买价采购费用供应阶段的核算应纳增值税=销项税额-进项税额销项税额=销售额x税率进项税额=进项额x税率供应阶段的核算销售额=含税销售额/（1+税率）进项额=含税销售额/（1+税率）增值税——例某企业某月购进不含税价值为60000元的材料等货物，销售产品不含税价值为100000元，增值税率为17%。进项税额=60000x17%=10200（元）销项税额=100000x17%=17000（元）应交增值税=17000-10200=6800（元）供应阶段的核算物资采购借方——购入材料物资的买价和采购费用贷方——月末按实际采购成本转入“原材料”帐户借方的数额期末借方余额——尚未验收入库的在途材料原材料借方——已验收入库的各种材料数额贷方——材料发出、减少的数额期末借方余额——库存材料的实际成本供应阶段的核算应付帐款贷方——应付给供应单位的购货款借方——已偿还的购货款期末贷方余额——尚未偿还的应付给供应单位的购货款应付票据贷方——开出、承兑商业汇票的数额借方——支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额期末贷方余额——尚未到期的应付票据数额应交税金贷方——应上缴国家财政的各项税款借方——已上缴的税款及进项税款期末贷方余额——应缴但尚未上缴的税款供应阶段核算——例7向下列供应单位购进甲材料，材料已验收入库，但货款、增值税及供应单位收取的运费尚未支付。供应单位数量单价货款运输费增值税金额合计振华公司400吨50元20000500348523985利海公司100吨50元5000125871.255996.25合计500吨250006254356.2529981.25

供应阶段的核算——例7(a)借：物资采购——甲材料20500应交税金——应交增值税（进项税额）3485贷：应付帐款——振华公司23985(b)借：物资采购——甲材料5125应交税金——应交增值税（进项税额）871.25贷：应付帐款——利海公司5996.25供应阶段的核算——例8企业开出商业汇票一张来抵偿所欠振华公司材料款23985元。借：应付帐款——振华公司23985贷：应付票据——振华公司23985供应阶段的核算——例9以银行存款支付购入甲材料的包装费375元，增值税63.75元。借：物资采购——甲材料375应交税金——应交增值税（进项税额）63.75贷：银行存款438.75供应阶段的核算——例10向飞乐公司购入下列材料，材料已全部验收入库，货款、增值税和飞乐公司收到的运输费都以银行存款支付。材料名称数量单价货款运输费增值税金额合计乙材料300公斤7021000元4503640.525096.5丙材料150公斤609000元2251568.2510793.25合计30000元6755214.7535889.75供应阶段的核算——例10借：物资采购30675——乙材料21450——丙材料9225应交税金——应交增值税（进项税额）5214.75贷：银行存款35889.75供应阶段的核算——例11以银行存款支付购入乙材料和丙材料的包装费90元，增值税15.3元。分配率=分配对象/分配标准总和=包装费/乙丙材料重量合计=90/（300+150）=0.20（元/公斤）分配额=分配率x某种分配标准乙材料分配额=0.2x300=60（元）丙材料分配额=0.2x150=30（元）供应阶段的核算——例11借：物资采购90——乙材料60——丙材料30应交税金——应交增值税（进项税额）15.30贷：银行存款105.30供应阶段的核算——例12商业汇票到期，以银行存款归还所欠振华公司材料款23985元；同时，以银行存款归还前欠利海公司材料款5996.25元。供应阶段的核算——例12（1）借：应付票据——振华公司23985贷：银行存款23985（2）借：应付帐款——利海公司5996.25贷:银行存款5996.25供应阶段的核算材料采购成本计算表甲材料乙材料丙材料成本项目（500吨）（300公斤）（150公斤）合计总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价2500050210007090006055000运输费6251.254501.502251.51300包装费3750.75600.20300.2465采购成本26000522151071.70925561.756765供应阶段的核算——例13月末结转三种材料实际采购成本。借:原材料——甲材料26000——乙材料21510——丙材料9255贷：物资采购——甲材料26000——乙材料21510——丙材料9255生产阶段的核算生产成本借方——当期发生的耗用的材料、生产工人工资、福利费及从“制造费用”帐户转入的制造费用贷方——转出的已完工产品的实际成本期末借方余额——生产过程中尚未完工的在产品费用制造费用借方——当期发生的各种制造费用贷方——月末转入“生产成本”帐户的当期发生的制造费用期末无余额管理费用借方——当期发生的各项管理费用贷方——转入“本年利润”借方的当期管理费用月末无余额生产阶段的核算库存商品借方——已验收入库的产品的实际成本贷方——发出产品的实际生产成本期末借方余额——期末库存产品的生产成本待摊费用借方——已经支付或已经发生的，但应由本期和以后各期分别负担的费用贷方——按其受益期摊销的费用期末借方余额——已经支付尚待以后在受益期间摊销的费用预提费用贷方——按照计划预先提取，由本期承担的费用借方——以后某一次性实际支付的数额期末贷方余额——已预提但尚未支付的费用生产阶段的核算——例14仓库发出材料用于生产的情况如下：发料汇总表甲材料乙材料丙材料金额用途数量单价金额数量单价金额数量单价金额合计（吨）（公斤）（公斤）生产投料A产品192.31521000010071.70717017170B产品144.2352750018071.701290620406小计336.23521750028071.702007637576车间一般耗用5061.7030853085企业一般耗用7061.7043194319合计336.54521750028071.702007612061.70740444980生产阶段的核算——例14借：生产成本37576——A产品17170——B产品20406制造费用3085管理费用4319贷：原材料44980——甲材料17500