第四章本量利分析课件

第四章本量利分析原理第一节本量利分析概述第二节单一品种下的保本分析第三节单一品种下的保利分析第四节单一品种本量利分析关系图第五节多品种条件下的本量利分析第六节保本点的敏感性分析2023/3/31案例安妮准备开一家水果色拉销售商店,为了赢得顾客,安妮将每份色拉的价格定的很低.她的朋友杰克是一位会计师,他看了安妮列示的本钱后,认为变动本钱已超过价格,将是个亏本的买卖.安妮却不以为然,认为只要不断增加销售量就可以产生利润.

请问安妮的生意能赚钱吗?2023/3/32第一节本量利分析概述本量利分析的根本涵义本量利分析的应用范围本量利分析的根本假定本量利关系的根本公式奉献边际及其相关指标的计算2023/3/33本量利分析的根本涵义本量利分析是本钱—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动本钱法的根底上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定本钱、变动本钱、销售量、单价、利润等变量之间的内在联系，为预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法2023/3/34本量利分析的应用范围协助经营风险分析，降低企业经营风险进行保本预测和保利情况下业务量预测为生产、定价、投资等决策效劳应用于全面预算、本钱控制和责任会计2023/3/35本量利分析的根本假定本钱性态分析假定相关范围及线性假定产销平衡和品种结构稳定假定变动本钱法假定目标利润假定2023/3/36本量利关系的根本公式营业利润=销售收入－总本钱=销售收入－变动本钱－固定本钱=单价×销量－单位变动本钱×销量－固定本钱P＝px

－b

x－aP＝(p－b)

x－a2023/3/37奉献边际及相关指标计算奉献边际总额单位奉献边际奉献边际率变动本钱率2023/3/38奉献边际总额的计算奉献边际总额=销售收入－变动本钱=单位奉献边际×销售量=销售收入×奉献边际率=固定本钱＋营业利润2023/3/39单位奉献边际的计算单位奉献边际=单价-单位变动本钱=奉献边际总额/销售量=销售单价×奉献边际率2023/3/310奉献边际率奉献边际率是指奉献边际总额占销售收入总额的百分比奉献边际率=奉献边际总额/销售收入×100%=单位奉献边际/单价×100%=1－变动本钱率2023/3/311变动本钱率变动本钱率指变动本钱占销售收入百分比。变动本钱率=变动本钱/销售收入×100%=单位变动本钱/单价×100%=1-奉献边际率2023/3/312课堂练习甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变动本钱60元/台，本期实现销售500台，发生固定本钱10000元。要求：〔1〕计算本期A产品的单位边际奉献、边际奉献总额和边际奉献率；〔2〕计算企业的本期利润；〔3〕计算本期A产品的变动本钱率；〔4〕验证变动本钱率与边际奉献率关系。2023/3/313解：〔1〕计算奉献边际指标如下：单位奉献边际cm=p－b=100－60=40〔元／台〕奉献边际总额Tcm=(p－b)x=40×500=20000〔元〕奉献边际率cmR=cm／p=40／100=40%〔2〕营业利润=奉献边际－固定本钱=20000－10000=10000〔元〕〔3〕变动本钱率=60/100×100%=60%〔4〕40%+60%=1，说明"边际奉献率+变动本钱率=1"关系成立。2023/3/314小结单位边际奉献、边际奉献总额、边际奉献率都是越大越好的正指标。它们可以反映特定产品对企业所做的奉献大小变动本钱率是个越小越好的反指标，当产品变动本钱率高时，边际奉献率那么低，创利能力小；反之，当产品变动本钱率低时，边际奉献率那么高，创利能力大2023/3/315第二节单一品种下的保本分析保本分析的根本概念保本点确实定企业经营平安程度的评价指标2023/3/316一、保本分析的根本概念保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法，是确定企业经营平安程度和进行保利分析的根底，又称盈亏临界分析，关键是保本点确实定收支相等损益平衡不盈不亏利润为零2023/3/317二、保本点确实定保本点是指能使企业到达保本状态的业务量的总称。在保本点处，其总收入等于总本钱，边际奉献正好抵偿全部固定本钱，利润为零，企业处于不盈利也不亏损的状态，故又称为盈亏临界点或盈亏平衡点表现形式保本量（实物量表现）保本额（货币量表现）2023/3/318单一品种保本点确实定方法图解法根本等式法奉献边际法2023/3/319图解法〔1〕画销售收入线〔2〕画总本钱线〔3〕交叉点为保本点y(元)BEP销售收入线y=px总成本线y=a+bxx(件)2023/3/320根本等式法在本量利关系根本公式的根底上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法2023/3/321奉献边际法2023/3/322课堂练习某彩电制造企业2021年只生产一种型号的彩电，单价2000元/台，单位变动本钱1500元/台，年固定本钱总额500万元。要求：计算该企业的保本点。2023/3/323三、企业经营平安程度的评价指标平安边际指标保本作业率指标2023/3/324平安边际表现形式：平安边际销售量，简称平安边际量平安边际销售额，简称平安边际额平安边际率指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量2023/3/325平安边际计算公式y=p

xy=a+b

xx安全边际量x。安全边际额x2023/3/326西方企业评价经营平安程度的一般标准2023/3/327在目标利润和平安边际确定的情况下,保本点计算公式如下:提示:分子分母同除以平安边际量2023/3/328保本作业率指标保本作业率又叫“危险率〞，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越平安。2023/3/329保本作业率指标平安边际率+保本作业率＝12023/3/330课堂练习假设某彩电制造企业2021年只生产一种型号的彩电，当年销售5万台，单价2000元/台，单位变动本钱1500元/台，年固定本钱总额500万元。要求：〔1〕计算该企业的平安边际指标。〔2〕计算该企业的保本作业率。〔3〕评价该企业的经营平安程度。2023/3/331第三节单一品种下的保利分析保利点及其计算保净利点及其计算保利本钱及其计算保利单价及其计算2023/3/332一、保利点及其计算保利点是指在单价和本钱水平确定情况下，为确保预先确定的目标利润能够实现，而应到达的销售量和销售额的统称。具体包括保利量和保利额两项指标2023/3/333保利点计算公式P＝〔p－b)x－aP＝０保本量x。=P≠０保利量x’=a+TPp－bap－b2023/3/334课堂练习假设某彩电制造企业2021年只生产一种型号的彩电，当年销售5万台，单价2000元/台，单位变动本钱1500元/台，年固定本钱总额500万元。要求：假设2021年的目标利润为500万元，价格和本钱水平同2021年完全相同，请计算2021年的保利点。2023/3/335二、保净利点及其计算保净利点又称实现目标净利润的业务量,包括保净利量和保净利额两种形式

2023/3/336课堂练习假设某彩电制造企业2021年只生产一种型号的彩电，当年销售5万台，单价2000元/台，单位变动本钱1500元/台，年固定本钱总额500万元。2021年实现净利润750万，所得税率25%要求：请计算2021年的保净利点。2023/3/337三、保利本钱及其计算保利本钱是指在其他因素既定的条件下，为保证目标利润的实现，特定本钱应当到达的水平，包括保利单位变动本钱和保利固定本钱两项指标2023/3/338四、保利单价及其计算保利单价是指在其他因素既定的条件下,为保证目标利润实现应当到达的单价,又称目标单价2023/3/339利润和其他因素之间的关系2023/3/340课堂练习甲产品单位售价为30元，单位变动本钱为21元，固定本钱为450元。要求：〔1〕计算保本点销售量；〔2〕假设要实现目标利润180元的销售量是多少？〔3〕假设销售利润为销售额的20％，计算销售量；〔4〕假设每单位产品变动本钱增加2元，固定本钱减少170元，计算此时的保本点销售量；〔5〕假设销售量为200件，计算单价应调整到多少才能实现利润350元。假定单位变动本钱和固定本钱不变。2023/3/341参考答案〔1〕保本量＝50件〔2〕保利量＝70件〔3〕设销售量为x，那么20％×30x＝30x-21x-450，解得x＝150件〔4〕保本量＝40件〔5〕设单价为p，那么：350＝200p-200×21-450解得p＝25元,故单价应从30元调整到25元2023/3/342某企业保本点的销售额为50000元，在其他指标不变而固定本钱增加5000元时，为了实现保本需要增加销售额8000元。要求计算：〔1〕原固定本钱总额；〔2〕奉献边际率；〔3〕变动本钱率。2023/3/343参考答案〔1〕因为保本额＝固定本钱/边际奉献率变动前：50000＝原固定本钱/边际奉献率变动后：50000+8000＝原固定本钱+5000/边际奉献率联立解方程组，那么原固定本钱＝31250元〔2〕由前述方程组，可得奉献边际率＝62.5％〔3〕变动本钱率＝1-奉献边际率＝1-62.5％＝37.5％2023/3/344第四节单一品种下本量利分析关系图y=p

xy=a+b

xx安全边际量x。安全边际额x保本点亏损区利润区2023/3/345第五节多品种条件下的本量利分析综合奉献边际率法是指在确定企业综合奉献边际率的根底上分析多品种条件下本量利关系的一种方法2023/3/346综合奉献边际率的计算-加权平均法2023/3/3471.计算全部产品的销售总额。销售总额=∑〔各种产品的单价×预计销售量〕2.计算各种产品销售额在总销售额中的所占比重。销售比重=各种产品的销售额/销售总额3.计算各种产品的综合奉献边际率综合奉献边际率=∑〔各种产品的奉献边际率×各种产品的销售比重〕4.计算整个企业的综合保本销售额综合保本销售额=固定本钱总额／综合奉献边际率5.计算各种产品的保本销售额与保本销售量各种产品的保本销售额=综合保本销售额×各种产品各自的销售比重各种产品的保本销售量=各种产品的保本销售额／各种产品的单位销售价计算步骤2023/3/348例题某企业方案期生产并销售A、B、C三种产品，其售价、本钱和产量数据如表所示，方案期内企业固定本钱总额为21200元。要求：计算A、B、C三种产品保本点的销售额与销售量。

项目A产品B产品C产品单价602010单位变动成本48156预计销量1500件3000套5000台2023/3/349解：(1)预计全部产品的销售总额=60×1500+20×3000+10×5000=200000(元)(2)计算各种产品的销售比重：2023/3/350(3)计算各种产品的加权平均奉献边际率加权平均奉献边际率

=20%×45%+25%×30%+40%×25%=26.5%2023/3/351(5)计算各种产品的保本销售额和保本销售量A产品保本销售额=80000×45%=36000〔元〕A产品保本销售量=36000÷60=600〔件〕B产品保本销售额=80000×30%=24000〔元〕B产品保本销售量=24000÷20=1200〔套〕C产品保本销售额=80000×25%=20000〔元〕C产品保本销售量=20000÷10=2000〔台〕2023/3/352练习某公司生产并销售甲、乙、丙三种产品，其售价、本钱和产量数据如表所示，企业固定本钱总额为20000元。要求：请用综合边际奉献率法计算甲、乙、丙三种产品保本点的销售额与销售量。

项目甲产品乙产品丙产品单价503020单位变动成本402515预计销量1200件2000套4000台2023/3/353综合奉献边际率法总结由于销售比重会影响企业的综合奉献边际率水平，企业应努力提高奉献边际率水平较高的产品销售比重，从而提高企业综合奉献边际率水平，到达降低综合保本额和保利额的目的2023/3/354第六节保本点的敏感性分析一、因素变动对保利量的影响二、因素变动的敏感性分析三、目标利润的多因素决策2023/3/355固定本钱变动例：某企业产销一种产品，固定本钱为50000元，产品单价50元，单位变动本钱25元。预计目标利润为40000元。假设其他因素不变，固定本钱由50000元降低到40000元，保利点如何变化？一、因素变动对保利量的影响2023/3/356变动前保利点为：变动后的保利点为：2023/3/357单位变动本钱变动例：某企业产销一种产品，固定本钱为50000元，产品单价50元，单位变动本钱25元。预计目标利润为40000元。假设其他因素不变，单位变动本钱由25元降低到20元，保利点如何变化？2023/3/358变动前的保利点为：变动后的保利点为：2023/3/359单价变动例：某企业产销一种产品，固定本钱为50000元，产品单价50元，单位变动本钱25元。预计目标利润为40000元。假设其他因素不变，单价由50元降低到45元，保利点如何变化？2023/3/360变动前的保利点为：变动后的保利点为：2023/3/361二、因素变动的敏感性分析销售量、单价、单位变动本钱和固定本钱的变动都会对盈亏临界点和目标利润产生影响各因素在计算盈亏临界点和目标利润过程中的作用不同，影响程度也不同2023/3/362敏感系数敏感系数用来反映目标利润对各因素变动的敏感程度不同的指标，敏感系数=利润变动率/因素值变动率影响利润的因素包括销售量、单价、单位变动本钱、固定本钱2023/3/363练习某企业生产和销售单一产品，2021年销售量为5000件，单价为50元，单位变动本钱为20元，固定本钱为60000元。假设2021年四个因素均单独增长20%，请分别计算销售量、单价、单位变动本钱和固定本钱的敏感系数。2023/3/364计算结果销售量敏感系数=1.67单价的敏感系数=2.78单位变动本钱的敏感系数=-1.11固定本钱的敏感系数=-0.672023/3/365小结敏感系数为正表示是同向关系；为负表示是反向关系敏感性排序单价﹥销售量﹥单位变动本钱﹥固定本钱2023/3/366三、目标利润多因素决策目标利润的实现依赖于单价、销售量、单位变动本钱、固定本钱等因素，管理层应根据企业的产品特点和生产条件，按照先易后难的顺序来制定实现目标利润的措施2023/3/367案例分析某小型企业产销一种产品，当前固定本钱为50000元，产品单价50元，单位变动本钱25元，当前月量销售3000件。企业目标利润为40000元。企业目前的生产能力为3500件，但如果全部出售需降价4％。根据测算，企业可通过提高生产率而降低单位变动本钱，但仅仅能够降低到23元，固定本钱也存在降低的空间。问：企业该如何采取措施来实现目标利润？2023/3/368分析问题：当前情况当前可实现利润=3000〔50-25〕-50000=25000〔元〕可变条件：销售量〔3500件〕价格〔-4％〕单位变动本钱〔23元/件〕固定本钱2023/3/369假设其他因素不变，预计目标利润为40000元。那么实现目标利润的销售量为：①增加产量，扩大销售至3500件。可实现利润=3500×[50×〔1-4%〕-25]-50000=30500(元)大于当前利润，未到达目标利润。解决问题：措施一〔扩大销售〕2023/3/370解决问题：措施二〔降低单位变动本钱〕②降低单位变动本钱至23元/件。可实现利润=3500×[50×〔1-4%〕-23]-50000=37500(元)仍未到达目标利润。2023/3/371解决问题：措施三〔降低固定本钱〕③降低固定本钱，降低到475003500×[50×〔1-4%〕-23]-47500=40000(元)可实现目标利润。