第八章-全面预算

第八章全面预算教学目标：通过本章的学习，应了解的概念及作用；驾驭预算的编制方法；理解预算限制的几种形式。教学内容：全面预算概述全面预算编制原理与方法预算限制的几种形式教学重点：全面预算的编制方法§1、全面预算概述预算的概念：以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以支配的形式具体地、系统地反映出来。即决策目标的具体化。预算的作用：1、明确目标2、协调各部门的日常工作3、限制经济活动4、评估经营业绩的基础全面预算体系：（MasterBudget）销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期末存货预算销售与管理费用预算现金预算预计损益表预计资产负债表经营预算财务预算目标利润资本支出预算山东华乐集团预算管理一、公司概况：固定资产：3.2亿，员工3500人。主要产品：精梳棉纱、蓬盖布、工业用橡胶帆布、缝纫线、服装等。2002年销售收入5亿。利润4000万元。二、全面预算管理制度1、总则；2、组织机构；3、预算体系；4、预算编制；5、预算限制与差异分析；6、预算的考评与激励三、全面预算管理的运行1、目标利润的确定；2、销售预算的编制与责任落实3、费用预算的编制；4费用预算安排与考核；5、集团公司综合预算；6、预算执行差异分析预算管理委员会董事会预算部分厂部门预算编制基本方针部门方针预料目标利润作出确定§2全面预算的编制原理销售预算的编制：1、预料销售量：2、预料单价：3、预料销售收入：4、预料销售费用：5、预料现金收入：生产预算的编制：1、预料销售量：2、预料期末存货：3、预料期初存货：4、预料生产量：干脆材料预算：1、预料生产量：2、单位产品耗用量：3、预料期末、期初存货：4、预料材料选购 量：5、材料预料选购 单价：6、预料现金支出：预料材料耗用量干脆人工预算：1、预料生产量2、单位产品耗用工时3、预料工资率4、预料干脆人工5、预料现金支出制造费用预算：1、预料生产量2、单位产品耗用工时3、变动性制造费用预定安排率4、预料固定性制造费用5、折旧6、预料现金支出现金预算：1、期初现金余额2、预料现金收入3、预料现金支出4、资金的运用和筹集5、期末现金余额可供运用的资金现金多余或不足预料的利润表利用经营业务预算的资料编制预料资产负债表：利用经营业务预算的资料以及财务预算的资料编制。特殊强调：累计折旧、留存收益的计算§3预算限制的几种形式

弹性预算（flexiblebudget)定义：是在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本、利润之间的依存关系为依据，依据预算期内可能发生的一系列业务水平编制的预算。特点：1、是依据一系列业务水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。2、按成本性态分类列示的，便于在计算实际业务量的预算成本，使得预算执行状况的评价和考核建立在更加现实和可比的基础上。弹性预算的编制步骤：1、选择业务量的计量单位。（实物数量、人工工时、机器工时等）2、确定适用的业务量范围；3、逐项探讨并确定各项成本与业务量之间的数量关系。4、计算各项成本。

编制方法：1、列表法2、公式法制造费用的预算业务量420480540600660变动成本：运输（b=0.2)电力(b=1)消耗材料(b=0.1)合计84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本：修理费油料合计440180620490220710544220764600220820746240986固定成本：折旧费管理人员工资合计300100400300100400300100400300100400300100400总计15661734186620002244零基预算（zero-basebudget)以零为基础编制的预算。即各项费用一切从零起先。一般适用于规模较大的公式和政府机构。编制方法：1、各部门提出开支方案2、进行成本效益分析（约束性费用排在第一，酌量性费用按成本效益原则依次排列）3、安排预算资金。滚动预算（rollingbudget)又叫连续预算（continuousbudget)或永续预算(perpetualbudget)：是在编制确定期间预算的基础上，待执行一段时间后，在马上补充一个相应期间的预算。概率预算（probabilitybudget)A公司11月份现金收支的预算资料如下：1.11月1日的现金（包括银行存款）余额为13700元，已收到未入帐的支票40400元。2.产品售价为8元/件。9月销售20000件，10月销售30000件，11月预料销售40000件，12月预料销售25000件。依据以往阅历，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。3.进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。4.11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。5.