会计实务教案-记账凭证填制与审核

项目三记账凭据的填制与审查项目目

记账凭据的种类：收款凭据、付款凭据和转账凭据或通用记账凭据掌握依据审查无误的原始凭据编制各样记账凭据的方法，特别要娴熟掌握收、付、转记账凭掌握记账凭据的审查方法，以提升学生对实质标经济业务的账务办理能力记账凭据的填制方法项目要点难点记账凭据的审查方法项目时间8学时（详细时间分派赐教学设计内容）项目理论内容知识点一：资本筹集业务的核算（1学时）投资者投入资本的核算借：银行存款贷：实收资本（或股本）债权人投入资本的核算1）借入：借：银行存款贷：短期借钱（或长久借钱））计算利息：借：财务花费贷：对付利息2）到期送还：借：短期借钱（或长久借钱）财务花费贷：银行存款对付利息知识点二：资料采买业务的核算（2学时）购入资料借：资料采买应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对付账款对付单据预支账款的办理1）预支时：借：预支账款贷：银行存款2）收到账单、发票时：借：资料采买应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预支账款3）补付货款时借：预支账款贷：银行存款4）退还多付款项作相反分录结转入库资料的实质采买成本借：原资料贷：资料采买项目实训指导及操作（5学时）记账凭据的内容填制凭据的日期，凭据种类和编号，经济业务纲要，会计科目，金额，所附原始凭据张数，填制凭据人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员署名或许盖印。填制需注意的事项：1）记账凭据一定按月连续编号，以便于记账、查账，防备散落、丢掉。2）对经济业务发生后获得或填制的原始凭据进行仔细严格的检查、审查，经确认其内容真切、正确无误后，方可依此填制相应记账凭据。3）除结账和改正错误的记账凭据能够不附原始凭据外，其余记账凭据一定附有原始凭据。4）假如在填制记账凭据时发生错误，应该从头填制。5）记账凭据填制完经济业务事项后，若有空行，应该自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至共计数上的空行处划线注销。3.记账凭据的填制要求1）阿拉伯数字应该一个一个地写，不得连笔写。2）全部以“元”为单位（其余钱币种类为钱币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等状况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或许用符号“—”；有角无分的，分位应该写“0”，不得用符号“—”取代。3）推行会计电算化的单位，关于体制记账凭据，要仔细审查，做到会计科目使用正确，数字正确无误。4.记账凭据的填制方法1）收、付款凭据的填制：详细格式和内容以下所示。收款凭据借方科目：银行存款纲要贷方总账科目销售甲产品主营业务收入应交税费

2008年11月15日银收字第10号明细科目金额记账百十万千百十元角分甲产品1000000附应交增值税170000件（销）2张共计金额￥1170000会计主管：记账：复核：制单：王影出纳：王影付款凭证贷方科目：银行存款2008年11月15日银付字第10号摘要借方总账科明细科目金额记账目百十万千百十元角分购入线材资料采买10000000附应交税费应交增值税1700000件（进）2张共计金额￥11700000会计主管：记账：复核：制单：王影出纳：王影2）转账凭据的填制详细格式和内容以下所示。转账凭证2008年11月15日转字第20号科目名称借方金额贷方金额记账附摘要总账科明细科件十万千百十元角分十万千百十元角分1目目计提固定资制造费折旧费张产折旧用2000000管理费折旧费用1000000累计折3000000旧共计金额

￥3000000

￥3000000会计主管：

记账：

复核：

制单：王影3）通用记账凭据的填制详细格式和内容以下所示：记账凭证2008年11月20日字第58号科目名称借方金额贷方金额记摘要总账科明细科账目目十万千百十元角分十万千百十元角分销售一批乙银行存款5850000产品附主营业务乙产品件5000000收入2应交税费应交增值850000张税会计主管：

共计金额

￥5850000记账：

￥5850000复核：

制单：王影5.记账凭据的审查内容1）填制依照能否真切。2）填制项目能否齐备。3）使用会计科目能否正确。4）金额计算能否正确。5）书写能否清楚。※错误记账凭据的办理发现未入账的记账凭据有错误，应从头编制；已入账的记账凭据有错误，应依照规定的改正错账的方法予以改正。项目实训要求1．正确选择合用的记账凭据2．仔细填制记账凭据3．确立每笔业务的内容、应填制的记账凭据种