中注协XXXX年报审计情况快报(17次)

/中注协发布2011年年报审计情况快报(第一期)20１1—１2—１2０８：5２：53

2０１１年12月9日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第一期)，全文如下：《上市公司年报审计监管工作规程》（会协[2011］52号,以下简称《监管规程》)第二十三条规定:“上市公司变更年报审计机构的，前后任事务所应当在变更发生之日起５个工作日内，将相关情况报中注协和事务所所在地省级协会备案。"截至2011年12月8日，共有上海众华沪银、江苏公证天业、中审亚太、普华永道中天、德勤华永和毕马威华振等6家事务所向中注协报备了上市公司变更2011年年报审计机构的有关情况。变更详情中注协将在上市公司公告后予以通报。中注协也注意到,部分上市公司已变更了2０１１年年报审计机构，但前后任事务所未按规定向中注协报备,名单如下：（略）上市公司２011年年报审计期间,中注协将严格按照《监管规程》的相关要求,持续跟踪、了解上市公司年报审计机构变更情况，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家"行为实施重点监控,并适时启动年报审计监管约谈机制.对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所与注册会计师，中注协将在年度执业质量检查中予以重点关注。望各证券资格事务所切实按照《监管规程》的要求，及时报备上市公司年报审计机构变更信息，详细说明变更年报审计机构的上市公司名称、代码及其前后任事务所，变更日期与原因，以及前后任事务所的沟通等情况。中注协将在接到报备后，第一时间予以通报.中注协发布2011年年报审计情况快报（第二期）201２-０1－1608：１8：1３

2012年１月9日，中注协发布２011年年报审计情况快报(第二期),全文如下:

截至2０11年12月29日，共有3８家证券资格事务所向中注协报备了上市公司的审计机构变更信息,共涉及上市公司17４家（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有3９家,前任事务所报备变更信息的有44家,后任事务所报备变更信息的有91家。从事务所报备的变更信息看，上市公司变更年报审计机构的主要原因为:事务所合并或分立(79家）,控股股东统一委派审计师（1７家）、项目负责合伙人及主要审计团队整体加入后任事务所（１６）、前任事务所聘期已满（13家）、服务年限较长（12家）、时间安排或地域原因（11家）、重新招标（10家）、以及后任事务所担任重大资产重组项目的审计师(８家）.中注协提示各证券资格事务所切实按照《上市公司年报审计监管工作规程》(会协［2011］52号,以下简称《监管规程》）的要求,报备上市公司年报审计机构变更信息，确保信息的及时性和完整性.中注协将严格按照《监管规程》的相关要求，持续跟踪、及时了解上市公司年报审计机构的变更情况，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”和压价竞争等问题,对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控，并适时启动年报审计监管约谈机制。对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所与注册会计师，中注协将在年度执业质量检查中予以重点关注。上市公司2011年年报审计情况快报（第三期)2012—01－2０１6：0８：５０

２012年1月19日，中注协发布2０1１年年报审计情况快报（第三期），全文如下：截至201２年1月１８日，沪深两市共有6家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1），其中,沪市主板1家，深市主板1家，中小板3家，创业板１家。从审计意见类型看,5家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,１家上市公司(*ST兴业)被出具了带强调事项段的无保留意见，原因是其持续经营能力存在重大不确定性。从201１年１２月3０日至201２年1月18日,共有21家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及上市公司86家（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有14家，仅前任事务所报备变更信息的有7家，仅后任事务所报备变更信息的有65家.事务所报备的变更原因是:事务所合并或分立(39家)、时间安排或地域原因（10家）、前任事务所聘期已满（8家）、控股股东或实际控制人委派审计师(７家)、项目负责合伙人或主要审计团队整体加入后任事务所（6家）。事务所报备信息表明,截至２0１2年1月18日，共有260家上市公司变更了年报审计机构，大部分后任事务所已与前任事务所进行沟通或正在进行沟通,有6家上市公司(国星光电、奥特迅、熊猫烟花、深纺织A、骆驼股份和多伦股份）的后任事务所（国富浩华、大华、天健正信、中勤万信、众环海华和中喜）尚未按照有关规定报备，也未与前任事务所进行沟通。针对上述问题,中注协在此提示各证券资格事务所，要切实按照《中国注册会计师审计准则第1１5３-—前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》和《上市公司年报审计监管工作规程》(会协［2011］５２号，以下简称《监管规程》）的要求,认真做好前后任事务所的沟通工作,以及上市公司年报审计机构变更信息报备工作，确保报备信息的及时、完整.同时，中注协提醒各证券资格事务所及注册会计师，在上市公司２011年年报审计期间，要认真贯彻落实《关于做好上市公司2０11年年报审计工作的通知》(会协[201１］1１2号,以下简称《年报审计工作通知》)精神，要始终牢记服务国家建设的崇高使命，不断强化自身质量控制体系建设，严格遵循职业道德守则要求,敢于揭示重大问题，如实发表审计意见；要严格执行有关独立性要求的各项规定,积极识别影响独立性的各种情形,持续强化独立性监控，确保职业判断客观、公正；要坚决抵制索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为，努力实现良性发展；要勤勉尽责,始终保持高度警觉和职业怀疑态度,充分关注关联方关系及其交易、收入的确认与计量、资产减值等重大风险领域，以及创业板公司审计、持续经营审计等疑难特殊事项,评估是否存在重大错报风险尤其是舞弊导致的重大错报风险，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性以及是否需要通过追加有针对性的审计程序予以有效应对，决不能在审计过程中麻痹大意、偷工减料，甚至丧失原则。中注协将严格按照《监管规程》和《年报审计工作通知》的相关要求，持续跟踪、及时了解上市公司年报审计机构的变更情况，对恶意“接下家"及不正当低价竞争行为实施重点监控，并启动年报审计监管约谈机制，强化年报审计风险管控。对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所及注册会计师，中注协将在２012年执业质量检查中予以重点关注。上市公司2０１１年年报审计情况快报(第四期）20１２-０２－0316:２５：５4

2012年２月2日,中注协发布201１年年报审计情况快报（第四期），全文如下：１月19日—2月１日，沪深两市共有１３家上市公司披露了2０11年年度报告（详见附表1）,其中，沪市主板７家，深市主板1家，中小板3家,创业板2家.从审计意见类型看,12家上市公司被出具了无保留意见的审计报告；1家上市公司(＊ST星美）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，原因是其持续经营能力存在不确定性。截至2月１日，会计师事务所共为１９家上市公司出具了审计报告（详见附表2）.其中,无保留意见审计报告17份,带强调事项段的无保留意见审计报告２份。根据事务所报备的审计机构变更信息，1月19日—2月1日，共有6家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息,共涉及上市公司13家（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有1家，仅前任事务所报备变更信息的有１2家。其中，有３家上市公司（东信和平、东方通信和＊ST泰复）的后任事务所(中瑞岳华和北京中证天通）尚未按照有关规定报告，也未与前任事务所进行沟通。上市公司2011年年报审计情况快报（第五期)2０12—02-0915:5０：０５

２０12年２月8日,中注协发布2０1１年年报审计情况快报（第五期),全文如下:2月2日—2月7日,沪深两市共有5家上市公司披露了２０１１年年度报告（详见附表１），其中，沪市主板3家，深市主板1家，中小板1家。从审计意见类型看,5家上市公司均被出具了无保留意见的审计报告。截至２月７日,会计师事务所共为2４家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中,无保留意见审计报告22份，带强调事项段的无保留意见审计报告2份。根据事务所报备的审计机构变更信息，2月２日—2月7日,共有５家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及9家上市公司(详见附件）.其中，前后任事务所均已报备变更信息的1家,仅前任事务所报备变更信息的2家，仅后任事务所报备变更信息的6家.中注协发现,在已披露年报的24家上市公司中,绝大部分上市公司的年报审计机构都能够按照修订后审计报告格式出具审计报告，但仍有个别公司的审计报告未使用修订后审计报告格式。中注协提醒各证券资格事务所及注册会计师,要把握审计准则的最新变化，关注上市公司披露的年报及相关信息,并按照《关于做好上市公司20１1年年报审计工作的通知》(会协[2011]11２号）的要求,将新准则的精神与要求落实到年报审计工作中.中注协发布上市公司20１1年年报审计情况快报（第六期)２012-02－1617：57:2６

2月8日—2月１５日，沪深两市共有２3家上市公司披露了2０11年年度报告（详见附表1），其中,沪市主板1１家，深市主板３家，中小板9家。从审计意见类型看，２0家上市公司被出具了无保留意见的审计报告；3家上市公司(S*ST北亚、广钢股份和ST联华）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。３家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是,公司的持续经营能力存在重大不确定性:（１）20１1年，S*ST北亚盈利432．98万元，但截至2011年12月31日累计亏损1１，738。43万元，且母公司２０1１年度无生产经营活动及营业收入。此外,Ｓ＊ST北亚还涉及诉讼及重组事项，可能导致其持续经营能力存在重大不确定性.（2)截至２0１１年１2月31日，广钢股份累计亏损18４，２4６。５９万元，归属于母公司所有者权益为－２０,251.1０万元。广钢股份已在财务报表附注中充分披露了已采取或拟采取的改善措施,但其持续经营能力依然存在重大不确定性。(3）截至20１1年１2月３１日，ＳT联华未分配利润累计达—33,０５３.69万元，归属于母公司的所有者权益为-５，９76。62万元;ST联华计划未来发展多元化业务,在第一大股东提供资金支持承诺的基础上尽早确定主营业务方向，形成稳定业务收入.SＴ联华认为在20１2年能提升自身持续经营能力,且已在财务报表附注充分披露了拟改善措施，但注册会计师仍认为ST联华的持续经营能力存在不确定性。截至2月１5日，会计师事务所共为47家上市公司出具了审计报告（详见附表2)。其中，无保留意见审计报告42份，带强调事项段的无保留意见审计报告５份.根据事务所报备的审计机构变更信息,2月8日-2月15日，共有5家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及7家上市公司（详见附件)。其中，仅前任事务所报备变更信息的１家，仅后任事务所报备变更信息的6家.为强化年报审计风险管控,提高上市公司年报审计工作质量，近日,中注协在京分别约谈立信、华寅、中兴财光华和大华等4家证券资格会计师事务所负责人,就事务所新承接的部分上市公司2011年年报审计业务可能存在的风险作出提示。中注协相关负责人强调,年报审计机构变更历来是中注协年报审计监管的重点,频繁变更审计机构的上市公司年报审计业务一直是中注协执业质量检查的重点领域,事务所要高度重视频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险的监控与防范。一是在业务承接前,要按照质量控制准则要求和内部质量控制制度规定实施严格的风险评估。既要分析掌握公司相关情况和年报审计机构变更的真正原因，也要考虑自身的独立性和资源配置现状，避免超越自身能力承接业务；同时还要特别注意强化对分所的实时监控，杜绝出现分所擅自承接高风险业务的现象，切实做好审计风险的事前防范。此外,事务所还要与前任注册会计师进行必要的沟通,以便为业务承接提供决策参考.二是在业务承接后，事务所要切实做好人员委派、业务督导以及项目质量控制复核等关键环节的风险管控,避免审计计划流于形式、风险评估流于形式、业务质量控制复核流于形式、业务监控流于形式。中注协将以本次约谈为起点,继续跟踪、分析高风险上市公司的年报审计情况，进一步开展相关主题约谈，持续强化对事务所的审计风险提示和专业技术指导，切实推动上市公司年报审计工作质量迈上新台阶。中注协发布上市公司20１１年年报审计情况快报第7期20１２—０2—231４:31：53

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20１２年2月23日，中注协发布2011年年报审计情况快报，全文如下：２月１6日—２月21日，沪深两市共有３２家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表１)，其中，沪市主板１2家，深市主板８家，中小板１0家，创业板2家。从审计意见类型看，32家上市公司均被出具了无保留意见的审计报告。截至２月21日，会计师事务所共为79家上市公司出具了审计报告（详见附表2）.其中，无保留意见审计报告74份,带强调事项段的无保留意见审计报告5份.截至2月２1日，沪深两市共有７家上市公司披露了２０1１年度内部控制审计报告（详见附表3),其中，沪市主板6家，深市主板1家。从审计意见类型看,７家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。根据事务所报备的审计机构变更信息,２月16日-2月21日，共有４家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息,共涉及6家上市公司(详见附件)。其中，前任事务所报备变更信息的1家,后任事务所报备变更信息的５家。中注协注意到,在2月１6日—2月21日披露年报的32家上市公司中,绝大部分上市公司的年报审计机构都能够按照修订后的审计报告格式出具审计报告，但仍有个别公司的审计报告使用修订前审计报告格式。中注协再次提醒各证券资格事务所及注册会计师，要严格按照《关于做好上市公司2０11年年报审计工作的通知》(会协[2011]11２号）的要求,把握审计准则的最新变化，将新准则的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所要提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化,并密切关注其披露的年报及相关信息，避免出现类似问题。为进一步强化年报审计事前事中监管，2月１7日,中注协约谈最近被行业惩戒的中准和中喜等２家证券资格会计师事务所负责人，就其上市公司2011年年报审计风险进行提示，提醒事务所认真落实中注协提出的整改要求，切实完善和加强事务所质量控制体系建设,从源头上确保20１1年年报审计工作质量。中注协相关负责人指出，“帮助、教育、督促、提高”是中注协执业质量检查工作的目标。2011年，中注协对会计师事务所执业质量检查制度进行了一系列的改革创新，其主要目的就是通过对事务所的系统风险进行检查，引导事务所重视和加强质量控制体系建设，进一步提升事务所的整体执业质量.中注协相关负责人表示，事务所要高度重视、系统学习和深刻领会中注协整改通知书的精神和要求，全面总结和认真汲取经验教训，切实将执业质量检查结果的整改落实作为提升事务所质量控制体系建设水平的重要契机和难得机遇.中注协将加大对被惩戒事务所整改措施落实情况的跟踪，不断加大整改复查力度及专业帮扶力度,为进一步提升行业整体执业质量不懈努力。中注协将继续关注、分析资本市场热点,持续跟踪高风险上市公司的各种公开信息,继续开展相关主题约谈活动，进一步加强事务所年报审计工作专业技术指导力度，努力推动上市公司２01１年年报审计工作质量实现新的跨越.中注协发布上市公司201１年年报审计情况快报(第八期）201２—03-02０8:２0：03

20１2年3月1日，中注协发布2011年年报审计情况快报(第八期),全文如下:2月22日—2月２8日，沪深两市共有91家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1），其中,沪市主板3１家，深市主板１７家，中小板27家，创业板１６家。从审计意见类型看，88家上市公司被出具了标准审计报告，3家上市公司（*SＴ金顶、ＳT中房和＊ST远东)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。3家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因均为公司的持续经营能力存在重大不确定性：（１)*ＳT金顶由于以前年度为前大股东华伦集团有限公司违规提供担保，自20０9年以来面临多宗诉讼并陷入财务困境，除子公司四川金顶(集团)峨眉山特种水泥有限公司外，＊ST金顶其他水泥生产线于2009年12月1５日全面停产。20１0年２月，＊ＳT金顶被债权人申请破产重整，２011年9月23日，四川省乐山市中级人民法院作出（2010)乐民破（裁）字第１—１号《民事裁定书》，准许＊ST金顶破产重整。＊SＴ金顶已在财务报表附注中披露了拟采取的包括但不限于生产自救、积极配合重整等改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。（2）２0１１年，ST中房盈利４，73３．93万元，扣除非经常性损益后亏损2，270.63万元，截至2011年１2月31日,累计未分配利润—35，479.０3万元。ST中房已在附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。(３）＊ST远东20０8——２０１0年连续三年无主业，股票已于20０8年年度报告公布后暂停上市.公司持续经营能力存在不确定性。尽管＊ST远东已在财务报表附注中披露了资产重组方案的进展情况，但截至２０11年12月31日,重大资产重组尚处于筹划阶段，重组方案最终能否成功实施及*ST远东能否持续经营仍然存在重大不确定性。截至2月28日，会计师事务所共为１７０家上市公司出具了审计报告（详见附表2）.其中，标准审计报告16２份,带强调事项段的无保留意见审计报告8份。2月22日-2月28日，沪深两市共有10家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3），其中,沪市主板1家,深市主板4家，中小板3家,创业板2家。从审计意见类型看，10家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。截至2月28日,会计师事务所共为１7家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表４），均为标准内部控制审计报告。中注协发布上市公司201１年年报审计情况快报（第九期)20１2－０3-0915：4７:20

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2０12年3月8日,中注协发布2011年年报审计情况快报(第九期），全文如下：2月2９日—3月6日，沪深两市共有126家上市公司披露了2０11年年度报告(详见附表1），其中，沪市主板45家，深市主板27家，中小板３７家，创业板１7家.从审计意见类型看，126家上市公司均被出具了标准审计报告。截至3月６日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为２96家上市公司出具了审计报告（详见附表2）.其中，标准审计报告288份,带强调事项段的无保留意见审计报告８份.2月29日—3月６日,沪深两市共有８家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板３家，深市主板4家，中小板1家。从审计意见类型看，8家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。截至3月６日,事务所共为2５家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），均为标准内部控制审计报告。根据事务所报备的审计机构变更信息，2月29日—3月6日，共有4家事务所向中注协报备了3家上市公司审计机构变更信息（详见附件)。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有1家,前任事务所报备变更信息的1家,后任事务所报备变更信息的１家。中注协注意到，在2月29日—３月６日披露年报的126家上市公司中，仍有个别公司的审计报告使用修订前的报告格式.中注协再次强调,事务所在上市公司发布年报前务必提醒其注意审计报告格式及内容的变化.如再出现类似问题,中注协将对相关事务所予以通报。2０１２年3月2日,中注协就处在盈亏边缘的上市公司年报审计风险防范约谈毕马威华振和中磊等2家事务所负责人，对其部分上市公司客户的20１1年年报审计业务风险进行提示。中注协相关负责人强调，对于处在盈亏临界点的上市公司，事务所要高度重视审计风险的防范与监控,强化项目组成员的配备和督导；注册会计师要始终保持职业怀疑态度，要在常规程序的基础上，注意结合非常规交易实际，设计、实施有针对性的特别审计程序,充分识别和恰当应对因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险，尤其要关注以下关键审计领域:一是要关注政府补助的划分是否合理，入账金额和入账时间是否正确,是否存在虚增利润的情况；二是要关注关联交易是否具有合理的商业理由，定价是否公允，有无向上市公司输送利益的倾向和迹象，同时还要关注关联交易的会计处理是否正确，以及对当年及以后年度财务报表可能产生的影响；三是要关注资产置换、股权处置等非常规交易的价格是否公允,相应的现金流入流出是否真实存在，相关的信息披露是否充分、适当；四是要关注管理层有关持续经营能力的评估，公司拟采取或正在采取的持续经营改善措施，关联方或者第三方提供或保持财务支持的情况，以及担保、诉讼或索赔事项对持续经营的影响,从而对被审计单位的持续经营能力以及与之相关的递延所得税资产确认等事项作出合理判定.中注协将继续追踪资本市场热点，关注高风险上市公司的年报审计情况，继续开展相关主题约谈活动,支持和帮助事务所做好年报审计风险防范,切实提升上市公司２0１1年年报审计工作质量。中注协发布上市公司20１1年年报审计情况快报（第十期）2０12—03-1509:2６:16

201２年3月14日,中注协发布2011年年报审计情况快报（第十期),全文如下:3月7日—3月１2日，沪深两市共有130家上市公司披露了２011年年度报告（详见附表1），其中，沪市主板５5家，深市主板32家，中小板24家，创业板19家。从审计意见类型看,121家上市公司被出具了标准审计报告,8家上市公司(SＴ长信、三联商社、ST力阳、ＳT宝龙、ST秦岭、S＊SＴ聚友、ST四环和＊ＳT嘉瑞）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司（ST沪科)被出具了保留意见审计报告。在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的8家上市公司中,6家是因为持续经营能力存在重大不确定性，２家是因为诉讼事项结果存在不确定性:1。ST长信.ST长信已无生产经营性业务且累计亏损数额巨大，中国证券监督管理委员会已核准了ST长信的重大资产重组方案，但由于资产置换交割工作尚未进行,其持续经营能力仍存在重大不确定性。２。三联商社。三联商社原控股股东山东三联集团有限责任公司以资抵债房产涉及诉讼案件判决给三联商社带来重大不利影响，三联商社已将该项房产转入其他非流动资产核算并全额计提减值准备.2012年3月1日，三联商社向最高人民法院提出再审申请。截至审计报告日，三联商社公司尚未收到该房产案件判决实际执行的法律文件,再审事项也没有新的进展.3.ST力阳。截至审计报告日，ST力阳员工明立恩涉嫌诈骗的相关案件尚在在侦破当中，其结果具有不确定性。4。ＳT宝龙.截至2011年12月３1日，ST宝龙未分配利润为—３3，75８．61万元，归属于母公司的所有者权益为-3，814.58万元,流动负债高于资产总额２，579。75万元.ST宝龙已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。5．ＳT秦岭.ＳT秦岭在２01１年归属于母公司的净利润为—1６,553。61万元，201１年度经营活动产生的现金流量净额为-17,333。２8万元，资产负债率为93.９９％。ST秦岭已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。6.S＊SＴ聚友。S＊ST聚友主营业务持续亏损，虽然于2０07年度、20０8年度及2010年度实施了债务重组,但仍然存在巨额债务及对外担保连带责任。20１0年，由于国家宏观政策变化，聚友网络原定与中锐控股集团有限公司计划实施的资产重组无法继续进行，于２０1０年７月解除合作关系。201０年11月,在聚友企业银行业金融机构债权人委员会的见证下，Ｓ＊ＳT聚友与陕西华泽镍钴金属有限公司的实际控制人王应虎先生签订了《成都聚友网络股份有限公司重大资产重组之框架协议》。截至审计报告日，S＊SＴ聚友的债务重组和资产重组工作正在进行之中，但由于债务重组和资产重组方案能否最终获得批准及成功实施尚不确定，S＊SＴ聚友应承担的担保连带责任及持续经营能力仍存在一定的不确定性.7。ＳT四环.截至2011年１2月31日，ＳT四环累计亏损—23，630.9５万元，营运资金为-3,771。87万元，生产经营面临较大压力。控股股东认为,ST四环最近一次重大资产重组的个别条件暂不成熟，已终止筹划本次重大资产重组，SＴ四环于20１2年2月29日复牌,但其持续经营能力仍存在不确定性。８.＊ＳT嘉瑞。＊ST嘉瑞财务状况虽有所改善,但截至2011年１2月31日,未弥补亏损达6４，963.4３万元，归属于母公司的所有者权益为—2０,3１0．82万元，银行借款20,４77.65万元全部处于逾期状态（其中的６，82５。2０万元银行借款截至审计报告日尚未取得延期还款免息协议），主要财务指标显示其财务状况尚未根本好转.上述事项对＊ST嘉瑞的持续经营能力产生重大影响，＊ST嘉瑞已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。ST沪科被出具保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：ST沪科对南京宽频科技有限公司的持股比例为99%、表决权比例为99％,对南京网信科技发展有限公司持股比例为50．30％、表决权比例为51％。注册会计师无法对上述两家公司的财务状况实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。母公司报表中对上述两家公司的长期股权投资已减值到零;合并报表中对上述两家公司的长期股权投资分别为-６28．０8万元、－5４,81.１8万元，列入预计负债。截至３月1２日，证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”）共为425家上市公司出具了审计报告（详见附表2)。其中，标准审计报告408份,带强调事项段的无保留意见审计报告１6份，保留意见审计报告1份。3月7日—３月12日,沪深两市共有14家上市公司披露了2０11年度内部控制审计报告(详见附表3),其中,沪市主板4家，深市主板9家，中小板1家。从审计意见类型看,１４家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。截至3月1２日，事务所共为39家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），均为标准内部控制审计报告。中注协注意到，在3月7日—３月1２日披露年报的1３０家上市公司中,三毛派神和钢研高纳等2家上市公司的审计报告仍使用修订前的报告格式,出具上述审计报告的事务所分别为希格玛和天职国际。中注协再次强调，事务所及注册会计师务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》(以下简称“新准则”）的要求传达到所有项目组成员，在上市公司发布年报前,务必提醒其注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息是否符合新准则的要求。对于出现此类问题的上市公司项目，中注协将在2012年执业质量检查中予以重点关注。2012年3月６日，中注协约谈中审亚太、深圳市鹏城和北京天圆全等3家证券资格会计师事务所负责人,就其承接的20１1年业绩大幅波动的上市公司年报审计业务可能存在的风险进行提示。中注协相关负责人强调，事务所要从系统风险防范的高度，将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户,始终保持职业怀疑，密切关注重要审计领域和疑难特殊事项，认真控制和化解可能存在的审计风险,真正做到独立、客观、公正地发表审计意见.一是要深入了解国内外经济环境和公司所处行业状况,关注外部市场需求、公司发展战略、公司组织结构以及关键管理人员的变动情况，恰当评价公司业绩波动的合理性;二是要关注公司业务经营及其变化，分析公司业绩的主要来源及其构成,上下游关键客户是否发生重大变化，同时联系公司的现金流量状况和以前年度业绩数据,分析公司业绩的“稳定性”、“含金量”以及波动的真正原因，关注其是否长期依赖非经营活动或者主要来源于新经营业务，是否存在人为调节的可能性；三是要关注公司的产品结构、销售模式、实际生产加工能力以及毛利率、销售数量、销售价格等的实际变化,测试与日常关联交易相关的内部控制的有效性,考虑公司通过未披露关联方虚构交易的可能性，并与以前年度、同行业其他企业进行比较，充分识别收入可能存在的舞弊风险；四是要关注重大、异常或复杂交易，尤其将年度间异常波动的项目作为审计重点。既要关注交易的价值流转，也要关注交易的实物流转(包括实物流转的真实性以及实物流转的数量大小等）,以确定与交易相关的损益确认时点是否准确,入账金额是否恰当。中注协将继续密切关注媒体相关报道,切实强化与有关各方的沟通协调，继续全面梳理和深入分析高风险上市公司信息，就资本市场各方关注的热点问题展开相关主题约谈，持续深化对事务所的审计风险提示和专业技术指导,切实提升上市公司2011年年报审计工作质量。中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十一期）201２—03—2311：19：04

2０1２年3月22日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十一期),全文如下:3月14日-3月２0日，沪深两市共有202家上市公司披露了2011年年度报告（详见附表1），其中,沪市主板69家,深市主板50家,中小板53家，创业板30家。从审计报告类型看，１94家上市公司被出具了标准审计报告，7家上市公司（*ＳT博信、大成股份、ＳＴ天龙、ST三星、*SＴ盛润A、SＴ琼花和*ST西轴）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司(*ＳT科健）被出具了无法表示意见审计报告.被出具带强调事项段无保留意见审计报告的7家上市公司均是因持续经营能力存在重大不确定性：1。＊ST博信。*ST博信2０09年和2010年两年连续亏损,截至２0１0年１2月31日,累计亏损31，357.8１万元；2０1１年度因取得非经常性损益而盈利,截至2０1１年12月3１日的累计亏损金额为２９,703。86万元。全资子公司贵州博信矿业有限公司钒矿开发建设项目２009年5月停工后至今未恢复建设,*ST博信虽已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性.2。大成股份。大成股份２011年净亏损38,1５8。５０万元,截至2011年12月31日，流动负债高于资产总额2,042.10万元。２011年7月8日，大成股份董事会审议通过《关于淄博大成热电有限公司关停的议案》,决定不再对全资子公司淄博大成热电有限公司实施搬迁改造，拟在两年内择机对其实施关停,生产设施拆除最大限度地收回资金,以将公司的损失降到最低。上述事项表明大成股份的持续经营能力存在重大不确定性。3。ST天龙。2011年,ST天龙盈利６,629．46万元，但截至２０11年1２月3１日,累计亏损44,89６。29万元；股东权益为-5,951．０7万元,其中归属于母公司的股东权益为-10,７８４．3３万元；逾期借款及利息为１1,09７．69万元;投资性房地产中有8,２17．30平方米土地使用权处于被法院查封状态。ST天龙已在财务报表附注中充分披露了已采取或拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性.4.SＴ三星。截至20１1年12月３1日，ＳＴ三星流动负债高于流动资产１1,0２8．09万元。2０11年SＴ三星生产经营继续停止，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。ST三星已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。５．＊SＴ盛润A。20１1年,*ST盛润Ａ已经与富奥汽车零部件股份有限公司（以下简称“富奥公司”)签署《重组意向书》、《吸收合并协议》,201２年2月签署《吸收合并协议的补充协议》，并于2012年3月１2日经２012年第一次临时股东大会审议通过。富奥公司已启动对＊ST盛润A的重大资产重组工作，但＊ST盛润Ａ与富奥公司的重大资产重组还应当符合中国证监会等主管部门的规定,并取得必要的审批，*ＳT盛润Ａ的持续经营能力尚存在不确定性。6．ST琼花。ＳＴ琼花主营业务连续亏损，且累计亏损数额巨大，SＴ琼花已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。７。*ＳT西轴.*ST西轴近三年扣除非经常性损益后的净利润为负，截至2011年1２月31日，＊ＳT西轴累计未分配利润为-２1,30６．３２万元，逾期借款为28，６1６．65万元、逾期利息7，８４5。65万元，无法按期偿还;2011年度经营性现金流量为-2,８87。85万元，资金周转困难。＊SＴ西轴已在财务报表中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。*ST科健被出具无法表示意见审计报告主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性:＊ＳT科健2011年１２月31日的合并净资产为—12２，384。２9万元，严重资不抵债,存在多项巨额逾期借款、对外担保，面临多项诉讼、部分资产被查封或冻结,生产经营规模萎缩。经债权人广西新强通信科技有限公司申请，由广东省深圳市中级人民法院裁定对＊ST科健自201１年1０月１7日起进行重整。截至审计报告日,*ST科健仍处于重整期间,管理人尚未向人民法院和债权人会议提交重整计划草案，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以证实上述重整能否有效改善中科健公司的持续经营能力，无法判断*ＳT科健按照持续经营假设编制的财务报表是否适当。截至３月2０日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为627家上市公司出具了审计报告（详见附表2)。其中,标准审计报告6０2份,带强调事项段的无保留意见审计报告23份,保留意见审计报告１份，无法表示意见审计报告1份。3月14日—３月2０日，沪深两市共有22家上市公司披露了２０11年度内部控制审计报告（详见附表3)，其中,沪市主板1４家，深市主板6家，中小板2家.从内部控制审计报告类型看，１４家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。截至3月20日,事务所共为61家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表４),均为标准内部控制审计报告。根据事务所报备的审计机构变更信息，3月14日—3月20日,共有4家事务所向中注协报备了3家上市公司审计机构变更信息（详见附件）。其中,前后任事务所均已报备变更信息的1家，后任事务所报备变更信息的2家。2０12年3月１４日，中注协约谈上海东华和山东正源和信等２家证券资格会计师事务所负责人，就其承接的、被媒体质疑的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示。中注协相关负责人强调,在年报审计期间，事务所要时刻关注媒体报道，对媒体质疑可能涉嫌财务造假的上市公司客户,要切实提高审计风险防范等级，强化项目组人员配备,加大项目质量控制复核力度，积极应对和全力防范可能出现的审计风险:一是要针对媒体质疑涉及的问题,重新评估已经获取的相关审计证据是否充分、适当，已经做出的相关审计结论是否全面、合理;二是要结合媒体质疑事项,认真评估上市公司管理层的诚信，以及上市公司内部控制设计的合理性和运行的有效性，对管理层凌驾于内部控制之上的风险始终保持高度的职业怀疑；三是要综合考虑上市公司内部治理、业务经营以及所在行业的最新变化，全面审视上市公司的经营目标、经营风险以及面临的特别风险，严格实施舞弊风险评估的各项程序,深入分析上市公司可能存在的舞弊动机和舞弊领域,充分识别因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险；四是要充分关注异常的重大交易商业理由的合理性，适当增加审计程序的不可预见性，要在实施常规程序的基础上，注意针对重大交易设计、实施有针对性的审计程序，以获取有关关联方及其交易、或有事项等疑难特定项目的充分、适当的审计证据,对与之相关的重大错报风险予以充分考虑和恰当应对;五是要强化与有关各方的沟通，尤其是要注意加强与前任注册会计师以及证券监管机构的沟通,充分了解相关信息。中注协相关负责人表示，上市公司2011年年报审计工作已进入最繁忙的时期。希望广大事务所和注册会计师勤勉尽责,不负重托,再接再厉,圆满完成年报审计工作各项任务，为我国资本市场的持续健康发展作出新的贡献.中注协发布上市公司２011年年报审计情况快报(第十二期）201２-03-30１5：53：57

3月2１日—3月27日，沪深两市共有2８１家上市公司披露了2０11年年度报告(详见附表1）,其中，沪市主板1３2家，深市主板3６家，中小板83家，创业板30家。从审计报告类型看，2７7家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司(ST昌鱼、＊ST中钨、罗平锌电和汉王科技）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。被出具带强调事项段无保留意见审计报告的4家上市公司中,3家是因持续经营能力存在重大不确定性，１家是因监管行动的未来结果存在不确定性:1。ＳT昌鱼。截至审计报告日,SＴ昌鱼的子公司北京中地房地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确，公司的持续经营存在重大不确定性.2。*ＳT中钨。＊SＴ中钨自贡分公司与受同一控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分离，且存在频繁的关联交易.其控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入*SＴ中钨,但截至审计报告日，该重组事项尚未能完成，导致＊SＴ中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。3。罗平锌电。罗平锌电201０年、２０１1年两年连续亏损，截至2011年１２月31日,累计未分配利润为－２１,１２3．７3万元,流动负债高于流动资产3８，906．３１万元，经营活动产生的现金流量净额连续2年均为负数,资金周转困难。罗平锌电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性.4．汉王科技。２０１1年12月22日,汉王科技收到中国证券监督管理委员会(以下简称“证监会")《调查通知书》(稽查总队调查通字113８0号），因涉嫌信息披露违法违规,证监会决定对汉王科技立案稽查.截至财务报表批准日，证监会对汉王科技的稽查仍在进行中,其未来结果具有不确定性.截至3月27日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为９08家上市公司出具了审计报告(详见附表2）。其中，标准审计报告8７９份，带强调事项段的无保留意见审计报告２７份，保留意见审计报告1份,无法表示意见审计报告1份.３月21日—３月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了201１年度内部控制审计报告（详见附表３)，其中，沪市主板31家，深市主板８家,中小板３家，创业板1家。从内部控制审计报告类型看,42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告,1家上市公司（新华制药)被出具了否定意见的内部控制审计报告。新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因是:新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信,使得授信额度过大；医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称“欣康祺医药”）及与其存在担保关系方形成大额应收款项6，0７3万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失.截至3月27日，事务所共为104家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中,标准内部控制审计报告103份,否定意见的内部控制审计报告1份。根据事务所报备的审计机构变更信息，3月21日-3月2７日共有1家事务所向中注协报备了新承接的4家上市公司审计机构变更信息(详见附件）。中注协注意到,在3月２1日—3月２7日披露年报的281家上市公司中，杭齿前进和中信国安等2家上市公司的审计报告仍使用修订前的报告格式，出具上述审计报告的事务所分别为天健和京都天华。中注协再次强调，事务所务必将《中国注册会计师执业准则（２0１0）》的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节.在发布年报前,事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，避免出现类似问题。２012年3月１５日，中注协约谈中瑞岳华和北京兴华等2家证券资格会计师事务所负责人，就收费水平较低的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示。中注协相关负责人强调,广大事务所与注册会计师要认识不正当低价竞争给行业发展和自身进步带来的严重危害,坚决反对和抵制不正当低价竞争行为，巩固行业来之不易的良好发展态势.一是要切实转变发展理念,在大力倡导品牌创新和服务提升以及推动业务转型升级的基础上，高度重视事务所文化建设,把诚信至上、质量至上、风险至上的价值理念融入到事务所的经营管理之中,不断提升专业服务的质量和水平，从根本上解决事务所不正当低价竞争问题。二是建立健全总分所统一的业务收费管理办法和项目成本管理系统,制定合理的专业服务收费标准；同时,注意强化对分所项目收费的实时监控,杜绝出现分所擅自低价承揽业务的现象，切实做好审计风险的事前防范。三是在投标过程中,要诚实守信,不得以排挤竞争对手为目的,以低于审计成本的价格进行投标，从而损害招标人和其他投标人的合法权益。四是将审计付费水平较低的上市公司作为高风险客户，严格实施准则规定的审计程序和项目质量控制程序，决不因为业务收费低而在审计过程中偷工减料或者疏于管理。中注协相关负责人最后表示，治理行业不正当低价竞争是一项复杂的系统工程,需要相关各方的通力合作与不懈努力。中注协将进一步创新工作思路和工作方法，强化与相关部门的沟通协调，不断优化行业竞争环境，全力破解行业不正当低价竞争治理难题.希望广大事务所和注册会计师能够始终牢记服务国家建设的崇高使命，牢记肩负的社会责任，勤勉尽责,圆满完成上市公司2０11年年报审计工作各项任务,为行业科学发展再谱新篇.中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十三期)2012－０4－０612：1６：25

20１2年４月6日,中注协发布２0１1年年报审计情况快报(第十三期)，全文如下：3月28日—4月3日,沪深两市共有4０4家上市公司披露了20１1年年度报告（详见附表1），其中，沪市主板１70家，深市主板７0家，中小板１09家，创业板5５家。从审计报告类型看，395家上市公司被出具了标准审计报告,7家上市公司（ＳT东碳、自仪股份、彩虹股份、*ＳT华科、中国中冶、ＳT磁卡和*ST丹化）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ＳT九发和SＴ科龙）被出具了保留意见的审计报告。被出具带强调事项段无保留意见审计报告的7家上市公司中，4家是因持续经营能力存在重大不确定性，2家是因监管行动的未来结果存在不确定性,１家是因合同的结果存在不确定性：1。SＴ东碳。截至审计报告日，ST东碳出现以下对持续经营能力产生重大疑虑的事项：20１0年度ST东碳虽然通过政府补贴扭亏，但已连续多年出现经营性亏损,20１1年度销售仍无起色；截至20１1年1２月31日，累计亏损已达34,419。3２万元。营运资金为－15,287.29万元，资金严重短缺，逾期债务无法偿还,长期欠付税款、社保费用及水电气款；主要财务指标显示其财务状况严重恶化;2011年度主要子公司已处于部分停产状态。为改善持续经营条件，ST东碳一直在制定和采取各种改善措施并寻求出路。目前,ST东碳与山西阳煤集团重大重组事宜正在进行中，但拟实施的重大资产重组以及持续经营能力仍存在重大不确定性.2.自仪股份。截至2011年12月３1日,自仪股份累计亏损约人民币４.75亿元，尚未偿还的银行借款及利息约为人民币7。45亿元（其中逾期银行借款及利息约为人民币0．34亿元).虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性.３。彩虹股份。２０1１年度,受平板显示器产品冲击，彩虹股份的传统阴极射线管显示器（以下简称“CＲＴ”）业务呈现极速下滑趋势，CＲT生产及销售迅速萎缩，部分生产线已陆续停产，主营业务利润出现负增长态势。根据管理层判断，2012年彩虹股份将逐步退出CＲＴ行业。另外，截至20１1年12月31日，彩虹股份转型的新产业试生产产品已通过客户认证，并开始实现对外销售。但是部分新产业生产线仍处于建设及试生产阶段，暂未达到预期生产经营效果，尚不能为彩虹股份带来预计效益,虽然彩虹股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。4。＊SＴ华科。＊ST华科因涉嫌违反相关证券法律法规,于20１0年8月２６日被证监会立案调查，调查内容主要涉及华阳科技2０08年度和20０9年度在相关半年度报告和年度报告中未披露部分关联方关系、关联方交易和与关联方之间的非经营性资金往来等问题。5．中国中冶.中国中冶的个别合同累计发生的项目成本已超过业主认可的合同总金额。管理层对其评估后，确信合同成本可以收回，且无需计提预计合同损失。该合同最终会否出现损失因取决于对项目成本的专项审计结果并协商确定而具有重大不确定性。6。ST磁卡。因涉嫌违反证券法规,ST磁卡于2０05年10月18日被中国证监会天津稽查局稽查,截至审计报告日尚未收到正式结论。ST磁卡2011年发生亏损8,8８4。８７万元,截至2011年12月３1日累计亏损79，221。3７万元，因未决诉讼及对外担保确认的预计负债１9，163。33万元.针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况,ST磁卡管理层从公司未来经营计划，资金流量分析以及履行偿付义务的应对措施等方面进行了分析和评估,管理层认为SＴ磁卡主业经营正在逐年向好的方向发展，现金流量处于良性周转，ST磁卡对持续经营假设是适当的,不存在重大不确定性。7．＊ST丹化.截至2011年1２月31日，＊ST丹化累计亏损10７,1９9.03万元，2０１１年度无经营收入。＊SＴ丹化在财务报表附注中披露了以下改善持续经营能力的措施：大股东厦门永同昌集团有限公司与山东高速投资控股有限公司（以下简称“山东高速”)签订了关于＊ＳＴ丹化的重组框架协议、＊ＳＴ丹化与山东高速母公司山东高速集团有限公司签订了重大资产重组框架协议,厦门永同昌集团有限公司拟将其所持＊ST丹化86,5２9，867股股份转让给山东高速的母公司,拟由丹化股份通过非公开发行股份方式购买山东高速及其关联方的路桥施工类资产.但上述重组事项尚需经国有资产监督管理部门正式批复及证券监督管理部门审核批准,*ＳＴ丹化的持续经营能力仍然存在重大不确定性。被出具保留意见审计报告的2家上市公司中，1家是因持续经营能力存在重大不确定性,1家是因诉讼事项结果存在不确定性：1。ST九发。截至审计报告日，ＳＴ九发除对烟台紫宸投资有限公司（以下简称“烟台紫宸”）的投资及货币资金外无任何其他资产,且无法对烟台紫宸的生产经营形成实质性控制。ST九发正拟通过资产重组以彻底解决烟台紫宸股权资产不实和实际控制权等破产重整历史遗留问题,并改善持续经营能力。该资产重组事项已于2０１2年１月1２日经ST九发临时股东大会通过，目前正由中国证监会进行审批.由于该资产重组事项能否成功实施受中国证监会能否核准等诸多因素的影响，ＳT九发的持续经营能力仍存在不确定性。2．ST科龙。2０01年１０月至2０05年7月期间，ＳＴ科龙原大股东广东格林柯尔企业发展有限公司及其关联方(以下简称“格林柯尔系公司”)与ST科龙发生了一系列关联交易及不正常资金流入流出，并通过天津立信商贸发展有限公司（以下简称“天津立信")等特定第三方公司与ST科龙发生了一系列不正常资金流入流出.ST科龙已向法院起诉上述交易与资金的不正常流入流出,以及涉嫌资金挪用行为,上述事项涉及ST科龙对格林柯尔系公司及上述特定第三方公司的应收、应付款项。截至２01１年１２月31日，ST科龙对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司应收款项余额为6.5１亿元，ST科龙已对该应收款项计提坏账准备3。65亿元.除佛山中院（２０06）佛中法民二初字第１78号案件撤诉、佛山中院(２006）佛中法民二初字第１83号驳回诉讼请求,上述其他案件均已胜诉并生效,但注册会计师仍无法采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断该笔款项所作估计坏账准备是否合理，应收款项的计价认定是否合理。截至4月3日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1３12家上市公司出具了审计报告（详见附表2)。其中，标准审计报告1274份，带强调事项段的无保留意见审计报告3４份，保留意见审计报告3份，无法表示意见审计报告1份。3月28日—４月3日,沪深两市共有６9家上市公司披露了２０11年度内部控制审计报告（详见附表３），其中，沪市主板49家，深市主板16家，中小板４家。从内部控制审计报告类型看，6８家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司（华孚色纺)被出具了带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告。华孚色纺被大华出具带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告的原因是:华孚色纺母公司及重要子公司截至２０１1年12月31日尚未建立风险管理制度和无形资产管理制度。截至审计报告日，华孚色纺母公司及重要子公司已经对上述缺陷进行了整改，分别制定了《风险管理程序》和《无形资产管理作业指导书》，规范了相应的业务操作流程。截至4月3日，事务所共为173家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，标准内部控制审计报告171份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告１份，否定意见的内部控制审计报告1份。根据事务所报备的审计机构变更信息,3月28日-4月3日共有3家事务所向中注协报备了2家上市公司审计机构变更信息(详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的1家,后任事务所报备变更信息的1家。中注协注意到，在３月28日—4月３日发布年报的４０4家上市公司中，三江购物和南通锻压等2家上市公司披露的审计报告仍使用修订前的报告格式,负责其年报审计的事务所分别为众环海华和立信。中注协再次强调，事务所务必将《中国注册会计师执业准则(2010)》的要求传达到所有项目组成员,切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前,事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，全力避免再次发生类似问题。2012年３月２1至3月30日，中注协向立信、天健、众环海华和四川华信等４家证券资格会计师事务所发函，分别就事务所承接的部分上市公司年报审计业务可能存在的风险作出书面提示。在风险提示函中,中注协向上述4家事务所及相关注册会计师作出如下风险提示：一是对持续经营能力可能存在问题的上市公司，要重点关注:公司近年来是否存在主营业务连续亏损、严重资不抵债、财务状况持续恶化或者依靠非经营性业务维持运转等情况；公司是否计划采取或者正在采取改善持续经营能力的相关措施;关联方或者第三方提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性,以及对公司提供额外资金的能力；公司是否对正在采取或即将采取的持续经营改善措施予以充分披露。此外,要关注管理层对公司持续经营能力的评估.对公司持续经营改善措施的可行性，注册会计师要作出自己独立的专业判断,并考虑改善措施能否打消自身对公司持续经营能力的重大疑虑,以及由此对审计报告意见类型可能产生的影响.二是对正在实施重组的上市公司，要重点关注：公司的主营业务经营状况和公司实施重组商业理由的合理性，分析公司是否存在突击重组的情况;公司是否存在利用重组内幕信息操纵股价以及违规披露重组信息的情况；考虑重组方案是否得到相关部门批准、置入资产质量以及公司未来现金流量预测的合理性等因素，对公司的持续经营能力予以恰当评估；公司在重组前与其控股股东实施的资产置换等非常规交易的作价是否公允，公司是否存在利用大幅计提资产减值准备等手段粉饰重组后财务报表的情形.三是对可能涉嫌隐瞒关联方关系及其交易的上市公司,要重点关注:公司管理层以往是否存在不披露关联方关系及其交易的情形，以及可能显示存在关联方关系或者关联方交易的记录或文件；公司实际控制人控制的其他企业与公司是否存在关联交易；公司是否存在经营压力,是否存在向外部主体虚构销售或转移费用的情形；详细了解被审计单位及其环境，强化与前任注册会计师的沟通，分析公司上下游客户的变化,关注可能存在关联方交易的领域。此外，对异常重大交易，应作为特别风险,实施特别的、有针对性的审计程序，充分识别其是否存在关联交易非关联化的情形（比如价格、利率、担保和付款等条件异常,以及商业理由明显不合乎逻辑等)。当前,上市公司2011年年报审计工作已进入攻坚阶段，希望广大事务所和注册会计师不负重托,继续强化质量控制流程前移，及时化解年报审计过程中遇到的各种困难与问题,妥善处理项目组内部,项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，切实提升年报审计风险管控成效,全力确保上市公司2011年年报审计工作质量,为我国资本市场的持续健康发展做出新的贡献。中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十四期)２01２－0４-1214:1７：58

2０１２年４月12日,中注协发布2011年年报审计情况快报(第十四期)，全文如下：4月4日—４月10日，沪深两市共有16９家上市公司披露了２011年年度报告(详见附表1），其中,沪市主板7１家，深市主板27家，中小板４8家，创业板23家。166家上市公司被出具了标准审计报告,3家上市公司（ST国通、ST天宏和*SＴ昌九）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告.被出具带强调事项段无保留意见审计报告的3家上市公司是因持续经营能力存在重大不确定性：1.ST国通。２０11年，ＳT国通净亏损７，42２.04万元。截至20１1年1２月31日，ST国通累计未分配利润—18，９9５。４４万元，营运资金为—28，234.４5万元，资产负债率为１0０.48％，持续经营能力存在重大不确定性。２．ＳＴ天宏。ST天宏主业持续亏损，２0１１年度经营亏损１，687．６8万元，净利润392．４3万元，其中:归属于母公司所有者的净利润为375．０３万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为—1，７05.09万元。SＴ天宏已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。此外，SＴ天宏在中国农业银行石河子兵团分行（以下简称“兵团分行”）的贷款4,8１８.９3万元已逾期，兵团分行根据股份制改制方案将其作为不良贷款剥离,SＴ天宏在2009年已做停息挂账处理。兵团分行是否会向ST天宏收取上述不良贷款的利息具有不确定性，新疆生产建设兵团农业第八师（以下简称“农八师”）已就此承诺：如果未来兵团分行向ST天宏收取上述贷款自２00８年11月20日以后产生的利息和罚息，该利息和罚息均将由农八师承担。3。＊ＳＴ昌九。截至20１1年12月３1日,＊SＴ昌九累计未弥补亏损人民币21,684.83万元，且流动负债超过流动资产人民币21,45９．０2４万元，２011年5月2０日，*ST昌九江氨分公司全线停产，子公司江西昌九农科化工有限公司生产经营正常，并顺利推进了江西昌九农科化工有限公司规划产能1０万吨的丙烯酰胺项目的建设。*ST昌九已在财务报表附注中披露了以持续经营假设为基础编制财务报表的理由及具体应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性.截至4月10日,证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为1481家上市公司出具了审计报告(详见附表2）。其中，标准审计报告１44０份,带强调事项段的无保留意见审计报告37份,保留意见审计报告3份，无法表示意见审计报告1份。4月4日—4月10日,沪深两市共有１3家上市公司披露了２011年度内部控制审计报告（详见附表3），其中,沪市主板６家，深市主板７家.从内部控制审计报告类型看,13家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。截至4月１0日,事务所共为1８6家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表４）,其中，标准内部控制审计报告184份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告1份,否定意见的内部控制审计报告1份。中注协发布上市公司２011年年报审计情况快报(第十五期)20１2－０4—２014:49：51

２０12年4月19日，中注协发布２011年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月11日—4月17日,沪深两市共有２05家上市公司披露了2011年年度报告（详见附表1）,其中，沪市主板76家，深市主板３6家，中小板６3家，创业板３0家。198家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（SST天海、SＴ华光、ＳT金杯、ＳT阿继、特力A和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司(*ST偏转)被出具了带其他事项段的无保留意见审计报告.被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，４家是因持续经营能力存在重大不确定性,１家是因还款金额及时间存在不确定性，1家是因未来的经营成果以及诉讼结果存在不确定性：1。SST天海。SST天海2011年主营业务持续亏损,经营活动产生的现金流量净额为负数。截至2011年12月31日,SSＴ天海归属于母公司股东权益为-5５，１5７.１3万元，欠大股东及关联公司款项累计已达４0,121．14万元。201２年，SST天海有即将到期的金融债务３8，100．00万元。ＳＳＴ天海已充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍存在重大不确定性.2.ST华光。截至2011年１2月31日，ST华光累计亏损－8４,57４.６3万元,大部分子公司仍处于停产状态.ST华光已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。3.ST金杯。(1）ＳＴ金杯股东上海申华控股股份有限公司于2011年９月向上海银行浦东分行申请流动资金贷款6，５00万元，以其持有的SＴ金杯股权作质押担保,期限一年，并办理了ST金杯质押登记的手续。截至20１１年1２月31日质押股数为2,0００万股。（2）SＴ金杯于20１１年8月3日收到中国结算上海分公司《股权司法冻结及司法划转通知》(20１1司冻０57号)及沈阳市中级人民法院协助执行通知书[20１1］执字第142、25７、258、259、２60号的传真件，内容为原告沈阳恒信国有资产经营有限公司诉沈阳工业国有资产经营有限公司等单位借款合同纠纷一案，继续冻结沈阳工业国有资产经营有限公司持有的ST金杯股份总计84，040，1７4股，冻结期限从2０11年８月６日至20１2年8月5日。（3)2011年10月１４日，五莲县人民法院就SＴ金杯控股子公司沈阳金杯车辆制造有限公司对日照日发车辆制造有限公司（以下简称“金杯车辆”)清偿债务一案，做出一审判决,判定金杯车辆需偿还日照日发车辆制造有限公司财产监管组债权人民币２,６61万元，应偿还利息1,9７５万元.ST金杯及金杯车辆于20１1年10月2７日向山东省中级人民法院提起上诉，并于2０1１年１2月１2日收到日照市中级人民法院（２01１)日商终字第３61号终审判决书，终审判决维持原判.20１1年度SＴ金杯已对该诉案补提利息1，2３３万元,利息计算日截至2011年12月31日。对公司其他财务影响尚无法确定。ST金杯已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。４。ST阿继。ST阿继2008年、20０9年度连续发生亏损，２０1０年度依靠非经常性收益实现盈利,２011年度继续发生亏损,其持续经营能力存在重大不确定性.SＴ阿继正积极配合控股股东哈尔滨电气集团公司进行资产重组工作,在资产负债表日后，该资产重组已获得中国证券监督管理委员会的核准，但本次重组所涉及的重大资产置换及发行股份购买资产事项尚未履行完毕.5。特力Ａ。截至财务报表批准日，特力Ａ与深圳农行就特力Ａ承担石化股份公司借款连带清偿责任的和解执行协议尚未签署，需承担的还款金额及还款时间具有不确定性。６.康芝药业.由于国家食品药品监督管理局《关于加强尼美舒利口服制剂使用管理的通知》（国食药监安［２０11］２09号）明令禁止尼美舒利口服制剂用于12岁以下儿童,康芝药业主要产品瑞芝清(尼美舒利颗粒)2011年销售额大幅度减少,未来的经营成果存在不确定性。截至财务报表批准日，邢台市城郊农村信用合作联社南大郭信用社和刘冬辰分别对康芝药业子公司河北天合制药集团有限公司的两起诉讼事项尚未进行开庭审理，其结果具有不确定性.＊ST偏转被出具了带其他事项段的无保留意见审计报告，就编制模拟合并财务报表的范围进行了说明：＊ST偏转与陕西炼石矿业有限公司全体股东签署的《关于咸阳偏转股份有限公司重大资产置换及非公开发行股份购买资产的协议》,截至财务报告批准报出日除部分置出资产的过户手续尚在办理之中外，重组工作已基本实施完成。＊ST偏转按照相关规定编制了模拟合并财务报表,并经国富浩华出具了审计报告。截至4月1７日，证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为16８６家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中,标准审计报告1６38份，带强调事项段的无保留意见审计报告43份，带其他事项段的无保留意见审计报告１份，保留意见审计报告3份,无法表示意见审计报告１份。４月1１日—4月17日,沪深两市共有7家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表３)，其中,沪市主板2家,深市主板４家，中小板1家。从内部控制审计报告类型看，６家上市公司被出具了标准内部控制审计报告,1家上市公司（徐工机械)被出具了带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告。截至4月１7日,事务所共为1９3家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，标准内部控制审计报告190份,带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告２份，否定意见的内部控制审计报告1份.中注协注意到，在4月11日—4月１7日发布年报的２05家上市公司中，新疆城建、歌华有线和劲胜股份等3家上市公司披露的审计报告仍使用修订前的报告格式,负责其年报审计的事务所分别为五洲松德、京都天华和深圳鹏城。中注协再次强调，事务所务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息,避免再次发生类似问题。中注协提醒事务所和注册会计师，要按照《中国注册会计师审计准则第15０3号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》的规定,在计划、执行审计程序并获取充分、适当的审计证据的基础上，对财务报表形成审计意见,出具恰当意见类型的审计报告。中注协发布上市公司年报审计情况快报(第16期)2012—04-28１6：0８:51

20１2年４月28日，中注协发布２011年年报审计情况快报(第十六期），全文如下:4月18日—4月24日,沪深两市共有355家上市公司披露了２011年年度报告(详见附表１），其中,沪市主板117家，深市主板9０家，中小板102家，创业板4６家。334家上市公司被出具了标准审计报告，16家上市公司(ＳT狮头、ＳＴ金泰、ST黑化、宁波富邦、ＳT东盛、ＳT雷伊B、SＴ当代、*ＳＴ炎黄、山西三维、ST大路B、世纪星源、深南电Ａ、SST华塑、SＴ中冠A、SＴ太光和＊ST铜城）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,３家上市公司（紫光古汉、ＳＴ海龙、深国商）被出具了保留意见审计报告，2家上市公司(*SＴ中华A、＊ST广夏）被出具了无法表示意见审计报告。一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因被出具带强调事项段无保留意见审计报告的１6家上市公司中,1２家是因持续经营能力存在重大不确定性,2家是因诉讼结果存在不确定性，１家是因项目进度存在不确定性，1家是因合约终止后的责任及赔偿事项存在争议:1．ＳT狮头.ST狮头因政策性关停搬迁，现有三条水泥生产线中的一条已于２0１１年１2月关停,其余两条生产线拟于20１2年下半年停产.SＴ狮头对关停搬迁涉及的资产计提了资产减值准备,导致2０11年发生净亏损27,7６4.５７万元.截至审计报告日，新的生产线尚在工程前期准备过程中.ST狮头旧生产线关停后,新生产线尚未建成,将会对其生产经营产生重大影响。2。ST金泰。截至２01１年１2月３1日,ST金泰合并财务报表营运资金-29，128.69万元,累计亏损4２,593.5２万元，归属于母公司所有者权益为-２5，