调帐第一章概论

第一章概论

【教学目的与要求】通过本章的教学，使学生了解税务稽查的基本概念、作用、内容及要求，为以后的教学打下良好基础。通过学习，学生应掌握税务稽查的内涵，掌握税务稽查与其他检查方式的区别，了解税务稽查与税收征收管理范围的关系。【教学重点与难点】税务稽查的概念；税务稽查的特点；税务稽查的范围；税务稽查的要求。【教学方法与手段】主要通过课堂教授方法，并辅之以适当的自学。【关键链接】了解我国税务稽查的基本成果。湖北经济学院第一节

纳税检查的意义

一、纳税检查的概念纳税检查，也叫税务稽查，是指税务机关依据国家税收政策、法规和财务会计制度的规定，对纳税人或扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况进行监督检查的一种管理活动。湖北经济学院二、纳税检查的意义

1.贯彻执行税收政策、法规，严肃纳税纪律的保证2.是纠正错、漏、欠税，堵塞涉税漏洞的有力手段3.促进企业改善生产经营管理，提高经济效益的有效措施4.是密切征纳关系，提高税收管理水平的有效途径。5.是保护纳税人合法经营，打击非法经营的有力工具湖北经济学院第二节

纳税检查的内容一、纳税检查的基本内容

1.检查纳税人、扣缴义务人执行国家财政政策和税收法律制度的情况2.检查纳税人、扣缴义务人遵守财务会计制度和财经纪律的情况3.检查纳税人、扣缴义务人生产经营管理和经济核算的情况

湖北经济学院二、税种检查的主要内容（一）流转税的检查内容1.征税范围的检查2.计税依据的检查3.适用税率的检查。4.纳税环节的检查。5.征免界限的检查。

湖北经济学院（二）所得税的检查内容1.经营收入的检查。2.经营成本的检查。3.期间费用的检查。4.其他收支的检查。5.利润分配的检查。

湖北经济学院（三）其他税种的检查内容其他税种主要包括资源税、财产行为税和特定目的税。这部分税种较多，但计征方法比较简单，多数是按计税依据金额或者数量、面积、容积等乘以适用税率来计算应纳税额。检查时，主要应划清其征税范围，核实计税依据，确定适用税率，审核应纳税额等。湖北经济学院三、纳税检查的权限范围

（一）对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查（二）对纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地点进行检查（三）责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料（四）询问纳税人、扣缴义务人有关涉税情况（五）检查车站、码头、机场、邮政及其分支机构托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据（六）检查纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户（七）记录、录音、录像、照片和复制与案件有关的情况及资料湖北经济学院（八）采取税收保全措施1.税收保全措施的形式：（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。湖北经济学院2.税收保全措施的适用对象和范围（1）税收保全措施适用对象包括：一是从事生产、经营的纳税人，包括已经取得税务登记和未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人；二是临时从事经营的纳税人，包括临时从事经营的非生产、经营的纳税人。（2）税收保全措施的适用范围包括：应纳税款，而不包括滞纳金、罚款。不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。湖北经济学院（九）实施税收强制执行措施1.形式：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。2.税收保全和税收强制执行措施的区别：(1)两者适用对象不同。(2)两种措施的实施时间不同。(3)两者明确的金额界定不同。(4)两者采取的方式不同。(5)两者对纳税人的财产处分权造成的后果不同。（6）两者使税款入库的方式不同。（十）纳税人不得拒绝依法进行的纳税检查湖北经济学院第三节

纳税检查过程中的权利义务一、纳税检查人员的权利与义务

（一）税务稽查人员的权力1.依照税收征管法及实施细则的规定行使税务稽查职权。2.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录象、照相和复制。3.检查环节实施简易强制措施

湖北经济学院（二）税务稽查人员的义务

1.税务人员进行税务稽查时，应当出示税务稽查证和税务稽查通知书；2.税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务稽查通知书。3.税务机关在检查企业存款时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。

4.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上的税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

5.法律规定或者纳税人要求回避的，检查人员应该回避。

湖北经济学院二、纳税人的权利与义务（一）纳税人的权利

（二）纳税人的义务

纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务稽查，如实反映情况，提供资料。任何拒绝税务稽查和隐瞒纳税情况的行为，都是一种违反税务管理的违法行为，税务机关可以依照有关法律、法规的规定给予处罚。湖北经济学院三、相关部门的权利与义务

税务机关依法进行税务稽查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。湖北经济学院第四节纳税检查的形式与方法一、纳税检查的形式（一）组织纳税人自查和互查。纳税人自查，就是在税务机关辅导下，组织财会人员自行检查的一种形式，纳税人互查，就是把纳税单位的财会人员组织起来，按系统、按行业或按片（地段），组织进行互相检查。

（二）税务机关检查---税务机关检查是纳税检查的主要形式。它又可分为：日常检查、专项检查、专案检查等几种不同的做法。

湖北经济学院（三）社会中介机构的检查社会中介机构是指依法成立的税务师事务所、会计师事务所、审计事务所等中介组织。中介机构专业技术水平高，社会经济地位相对独立，检查质量好，能使税务机关的征收管理工作提高效率。但不能完全替代税务机关的执法行为，只能在国家税务法规允许的范围内，并在税务机关的监督下完成相关业务。湖北经济学院二、纳税检查的一般方法（一）全查法和抽查法

1．全查法：是对检查对象所有的会计账簿、凭证、报表和有关资料进行全面、系统检查的一种方法。2．抽查法：是对检查对象的会计账簿、凭证、报表和有关资料抽取部分样本进行重点检查的一种方法。湖北经济学院（二）顺查法和逆查法

1．顺查法：是按照会计核算的顺序从检查会计凭证开始，由凭证核对账簿，在通过账簿核对报表来检查的一种方法。2．逆查法：先从分析报表入手，根据报表分析当中发现的疑点问题检查账薄，进而核对凭证直至落实定案的一种方法。湖北经济学院（三）核对法与查询法

1.核对法（1）原始凭证与原始凭证核对

（2）原始凭证与记账凭证核对

（3）记账凭证与账簿核对（4）账簿与账簿核对（5）账簿与实物核对（6）账簿与报表核对（7）报表与报表核对

湖北经济学院2.查询法查询法是通过向有关人员进行调查和询问，以推断账面资料所反映的经济内容是否真实、合法的一种方法，包括面询和函询两种形式。湖北经济学院（四）比较分析法

1.绝对额的比较

可以将本期实际数与上一期实际数、本期计划数、历史平均（最好）水平进行纵向比较或与同行业平均水平进行横向比较，以判断企业的问题所在。2.相对额的比较相对额的比较是指对一系列利润率进行比较，同过比较，找出影响企业利润的主要因素，并进一步检查。湖北经济学院（五）控制计算法控制计算法，是用有逻辑关系的核定数据资料与账面数据进行核对，检查账面数据是否正确的一种检查方法。常用的方法有：以存核销、以耗计产、以产定销、以支计销。湖北经济学院第五节纳税检查的基本程序税务稽查

↓

稽查选案

→稽查实施

→稽查审理

→稽查执行湖北经济学院武汉市稽查局一共下设八个处室:1.综合管理处2.稽查选案处3.稽查审理处4.稽查一处（房地产、建安业检查）5.稽查二处（商贸金融业检查）6.稽查三处（工业交通业检查）7.稽查四处（重点企业检查）8.稽查督导处湖北经济学院一、稽查对象的确定（一）制定检查计划

根据纳税人生产特点、管理要求、经营情况，确定税务稽查的重点、时间进度和组织分工，分为阶段性计划和分户实施计划两种。（二）确定检查对象可根据计算机选案分析系统进行筛选的结果、群众举报、有关部门转办、上级交办情报交换的资料，根据检查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择确定检查对象。湖北经济学院（三）检查的管辖

1.属地管辖2.共同管辖3.级别管辖

湖北经济学院二、检查的实施（一）检查前的准备（二）检查的实施（三）制作税务稽查报告

湖北经济学院三、案件的审理

（一）审理工作的内容1.违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全2.适用税收法律、法规、规章是否得当3.是否符合法定程序4.拟定的处理意见是否得当（二）审理的终结1.税务稽查审理几种不同情况的处理①同意《税务稽查报告》②补正《税务稽查报告》③不同意《税务稽查报告》2.制作《税务处理决定书》湖北经济学院四、税务处理决定执行

（一）税务处理决定的送达税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》后，填制税务文书送达回证，按照《征管法实施细则》及有关法律、法规、规章关于文书送达的规定，将《税务处理决定》送达被查对象，并监督其执行。

湖北经济学院（二）监督执行情况1.通知开户行扣缴税款2.扣押财产3.申请人民法院强制执行湖北经济学院五、监督或辅导纳税人调账

这是重点注意：考试只考补充登记法，但是要了解下红字冲销法的做法，防止考了选择题，重点是年度后发现错账调整的内容，这几年考的都是这种，但是我认为月度后发现的错账也属于重点，最好也掌握下来。这张ppt后面的例题都要会。这张ppt前面的内容都不用看。

湖北经济学院（一）账务调整的原则1.财务处理的调整要与会计原理相符合的原则。2.账务处理的调整要与税法法规相符的原则。3.与事实相符合的准确性原则（二）账务调整的基本方法1.年度内的调账方法（1）红字冲销法

[例]某商场销售服装一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批服装的成本31000元，企业作如下账务处理：借：银行存款46800

贷：库存商品31000

应收账款15800

湖北经济学院用红字冲销法调账如下：首先用红字冲销原账错误分录

借：银行存款46800

贷：库存商品31000

应收账款15800然后再用蓝字编制一套正确的会计分录借：银行存款46800

贷：主营业务收入40000

应交税费—应交增值税(销项税额)6800同时，借：主营业务成本31000

贷：库存商品31000湖北经济学院（2）补充登记法例：审查某企业的纳税情况，发现该企业本月应摊销待摊费用5400元，实际摊销4800元，在本年度纳税审查中发现少摊销600元，企业的账务处理为

借：制造费用4800元

贷：待摊费用4800元调账分录为

借：制造费用600元

贷：待摊费用600元湖北经济学院（3）综合账务调整法

例：某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。

借：管理费用6000元

贷：原材料6000元湖北经济学院调整分录为

借：在建工程6000元

贷：管理费用6000元

湖北经济学院设为月度结算后发现错账，则调整分录为