明细账和总账的联系课件

任务驱动模块四会计过账任务一过日记账任务二过明细分类账任务三过总账知识点◎会计过账的要求◎库存现金日记账的过账方法◎银行存款日记账的过账方法技能点◎能够正确地完成企业库存现金日记账、银行存款日记账的过账任务一过日记账

李明要将2008年7月份所有库存现金收、付款和银行存款收、付款凭证所记载的业务（具体业务见模块三），全部过入库存现金日记账、银行存款日记账中。

任务一过日记账

过日记账，就是由出纳人员根据收、付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔的登记库存现金日记账和银行存款日记账，并在每日终了结出库存现金和银行存款的余额。任务一过日记账库存现金记账凭证银行存款日记账银行存款记账凭证库存现金日记账收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证任务一过日记账一、会计过账的要求（一）会计过账一般要求1.内容准确完整做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整2.注明过账符号在记账凭证上签名或盖章，并在“过账”栏内注明“√

”3.书写留空在账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一

任务一过日记账一、会计过账的要求（一）会计过账一般要求5.特殊过账使用红墨水①红字更正；②不设借贷栏的减少数；③未印明余额方向的负数余额；④国家规定6.顺序连续登记按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页4.正常过账使用蓝黑墨水过账时要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写

任务一过日记账一、会计过账的要求（一）会计过账一般要求7.结出余额凡需要结出余额的账户，应结出余额并注明借贷，无余额的应注明“平”和“0”8.过次承前每页登记完毕结转下页时，应在本页最后一行和下页第一行有关栏内，注明“过次页”和“承前页”字样9.按规范方法更正错账账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正

任务一过日记账一、会计过账的要求（二）过日记账的一般要求序时账（库存现金日记账和银行存款日记账

）过账除应遵循过账的一般要求外，还要有以下要求：1过账人员：必须是出纳人员，其他会计人员不可取而代之。

过账依据：必须是涉及库存现金、银行存款收付款业务的记账凭证。

23相互划转：涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，其过账依据必须是付款凭证。

过账前复核：过账前，出纳人员必须对已经专门复核收、付款凭证再复核一遍

。

4过账方法：必须是按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并做到“日清月结”。5任务一过日记账二、过库存现金、银行存款日记账★填日期栏应与实际收付款日期、记账凭证日期一致。★填凭证字号栏例如“现收3”、“银付1”，若为通用凭证则可只登记凭证编号。★填摘要栏简要说明登记入账的经济业务内容，文字要简练。★填对方科目栏填写记账凭证中与“库存现金”、“银行存款”相对应的另一方科目。★填写发生额及余额在三栏中分别填写实际收、付金额并结出余额。任务一过日记账李明将模块三中所有涉及2008年7月份库存现金收、付款和银行存款收、付款凭证进行汇总整理，并据此过入库存现金日记账、银行存款日记账见表4-1、4-2所示。任务一过日记账库存现金日记账

表4-1月末过账结束，划通栏红单线2008年记账凭证对方科目摘要借方(收入)金额贷方（支出）金额余额月日字号

百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分71

期初余额

100000

27现付2销售费用支付广告费

20000

80000

30银付4银行存款提现

342000

422000

30现付1应付职工薪酬付职工工资

342000

80000

31

本月合计

342000

362000

80000

任务一过日记账银行存款日记账

表4-22008年记账凭证对方科目摘要借方(收入)金额贷方（支出）金额余额月日字号千百十万千百十元角分干百十万千百十元角分千百十万千百十元角分71

期初余额

5000000

3银收1实收资本收到投资

900000000

905000000

3银收2短期借款从银行借款

100000000

1005000000

4银付1在途物资购进材料

4680001004532000

4银付2在途物资支付运费

200001004512000

8银付3应付账款支付欠款

3710001004141000

25银收3主营业务收入取得收入

468000

1004609000

26银收4应收账款收到货款

702000

1005311000

30银付4库存现金提现

3420001004969000

31

本月合计1001170000

12010001004969000

知识点◎明细账与总账的联系与区别◎总分类账与明细账的平行过账方法◎金额三栏式、数量金额式、多栏式明细账的过账方法技能点◎能够正确地完成企业各类明细账的过账任务二过明细账任务二过明细分类账★成功公司明细分类账主要包括往来明细账、存货明细账、收支明细账、财务成果明细账等。现要求李明将模块三所涉及的2008年7月份的记账凭证，逐笔登记相关明细账。往来明细账存货明细账收支明细账财务成果明细账收款凭证付款凭证转账凭证逐笔登记任务二过明细分类账1、要了解有关明细账户各自的特点；2、明确过明细账与过总账之间的异同点；3、熟悉明细账与总账之间的关系、平行登记法的要点，4、为实施明细账过账做充分准备。过明细账前：任务二过明细分类账一、明细账与总账之间的关系

★总分类账和明细分类账之间的关系是：既相互联系，又相互区别。（一）联系1、反映的经济业务内容相同；2、过入账簿的原始依据相同。（二）区别1、反映经济业务内容的详细程度不同；2、采用的计量单位不完全相同；3、两者发挥的作用不同。

任务二过明细分类账二、总分类账与明细分类账的平行过账所谓平行过账是指对记账凭证所记载的经济内容，一方面要过入有关的总分类账户，另一方面要同时过入该总分类账所属的各有关明细分类账户。1、时间相同2、依据相同3、方向相同4、金额相等平行过账的基本要点是：任务二过明细分类账三、过明细账明细账常用格式主要有金额三栏式、数量金额式和多栏式三种（一）过金额三栏式明细账1、过账依据：审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表。2、过账方法：按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行过账。

（1）填日期栏；（2）填凭证字、号栏；（3）填摘要栏；（4）填借、贷方金额栏；（5）填借或贷方向栏；（6）填余额栏。任务二过明细分类账三、过明细账（一）过金额三栏式明细账任务二过明细分类账三、过明细账1、过账依据：审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表。2、过账方法：会计人员根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表，或实物负责人根据原始凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行过账。

（二）过数量金额式明细分类账（1）填日期栏；（2）填凭证字、号栏；（3）填摘要栏；（4）填三个数量栏；（5）填收入单价栏和金额栏；（6）填发出栏和结存栏中的单价栏和金额栏；（7）填结存栏。任务二过明细分类账三、过明细账（二）过数量金额式明细账任务二过明细分类账三、过明细账（三）过多栏式明细分类账★多栏式明细账适用于借方需设置多个明细项目的成本、费用类账户的明细分类核算，如材料采购、生产成本、管理费用、销售费用明细账等。★本任务只介绍借方多栏式明细账的过账方法★多栏式明细账账页又可分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式，但最常用的是借方多栏式。任务二过明细分类账三、过明细账（三）过多栏式明细分类账★借方多栏式明细账的过账依据、过账方法、日期栏、摘要栏等内容的填写同金额三栏明细账式。★不同的是：平时在借方用蓝字过入费用、成本的发生额，如果平时发生某个明细项目的贷方发生额，要用红字在相应明细项目的借方进行填写，月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方。任务二过明细分类账★李明将模块三中2008年7月份记账凭证经审核无误后，过入原材料（数量金额式）、管理费用、（借方多栏式）应收账款明细账（金额三栏式）明细账。★以7月的原材料、管理费用、应收账款明细账过账为例，见表4-3、4-4、4-5、4-6。任务二过明细分类账表4-3

原材料明细分类账

总页＿＿总分页＿＿分页＿＿编号：0121类别：原料规格及等级：计量单位：㎏品名：A材料存放地点：2号库2008年凭证

收入发出结存√月日字号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额71

期初结存

501005000

5转2验收入库421004200

921009200

11转5生产领用

421004200501005000

31

本月合计42

420042

4200501005000

任务二过明细分类账表4-4

原材料明细分类账

总页＿＿总分页＿＿分页＿＿编号：0122类别：原料规格及等级：计量单位：㎏品名：B材料存放地点：3号库2008年凭证

收入发出结存√月日字号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额71

期初结存

105405400

8转4验收入库5054027000

6054032400

11转5生产领用

654032405454029160

31

本月合计50

270006

32405454029160

任务二过明细分类账2008年凭证摘要借方项目√月日字号工资折旧费水电费办公费

其他合计

731转6职工工资600

600

31转7职工福利84

84

31转8计提折旧

307.5

307.5

转X转入利润684307.5

991.5

管理费用明细分类账(借方多栏式)

第7页

表4-5红字红字任务二过明细分类账表4-6应收账款明细分类账户名：B公司总页＿＿总分页＿＿分页＿＿2008年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额√月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分

71

月初余额

借

200000

20转12销售产品

702000

26银收4收回欠款

702000

31

本月合计

702000

702000借

200000

知识点◎总分类账过账的要求◎总分类账的过账方法技能点◎能够正确地完成总分类账的过账任务三过总分类账任务三过总分类账★成功公司目前采用的会计核算形式是记账凭证核算形式，总分类账的过账依据是记账凭证。李明要将模块三所涉及的2008年7月份总账业务，在相关总账账户中进行过账。总分类账收款凭证付款凭证转账凭证逐笔登记任务三过总分类账1、需要熟悉记账凭证核算形式的相关内容；2、掌握总账过账的要求和基本方法；3、在熟练过日记账、各种明细账技能的基础上，按照规范操作完成过总分类账的工作。过总分类账任务三过总分类账★总账的外在形式一般为订本式，账页格式为金额三栏式；★总账很重要，一个企业一个会计年度就设一本总账；★总账可以根据记账凭证逐日逐笔进行过账，也可以根据“汇总记账凭证”或“科目汇总表”过账；★必须与明细分类账平行过账，遵循平行过账的要求。

一、总账过账要求

二、总账过账方法任务三过总分类账（一）填日期栏日期应填记账凭证的日期或汇总凭证的日期。（二）填凭证字、号栏填写登记总账所依据的凭证的字和号。如“收、付、转、记”、“科汇”、“银汇收”、“汇转”、“现收账”等字样及其编号。（三）填摘要栏填写所依据的凭证的摘要内容。如某记账凭证中的摘要或“某月某日某汇总表”。

二、总账过账方法任务三过总分类账（四）填借方、贷方金额栏填写所依据的凭证上记载的发生额。（五）填借或贷方向栏填写登记余额的借贷方向，无余额则在“借或贷”栏写“平”字，并在“元”位用“0”表示。（六）月末结转本期发生额、期末余额于期末结出总账本期发生额和期末余额，并与所属明细账余额进行核对。任务三过总分类账★成功公司采用记账凭证核算形式下的总账过账方法。

★李明将模块三中2008年7月份所有涉及库存现金、应收账款、原材料、管理费用总分类核算内容，分别过入有关总账账户。★库存现金、应收账款、原材料、管理费用总账账户过账详情如表4-7、4-8、4-9、4-10所示。任务三过总分类账

表4-7总分类账会计科目库存现金第1页2008年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额√月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分

71

期初余额

借

100000

7银付4提取现金

300000

7现付1支付工资

300000

27现付2付广告费

20000

31

本月合计

300000

320000借

80000

任务三过总分类账表4-8总分类账会计科目应收账款第X页2008年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额√月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分

71

期初余额

借

200000

20转12销售产品

702000

26银收4收回欠款

702000

31

本月合计

702000

702000借

200000

任务三过总分类账表4-9总分类账会计科目：原材料第X页2008年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额√月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分

71

期初余额

借

1000000

7转2A材料验收入库

420000

10转4B材料验收入库

2700000

31转5生产领用A、B材料

744000

31

本月合计

3120000

744000借

3376000