所得税监控指标课件

所得税监控指标根据总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，借鉴风险管理理念，突出强化风险应对。

现对省局部分所得税方面的监控指标作一点说明，供大家参考。前言1.指标名称：税基比对异常提取同时符合下述条件之一的查帐征收企业（剔除省内总分机构的分支机构、剔除房地产开发经营企业）：（1）（增值税收入+营业税收入）-所得税收入>5000元，且（增值税收入+营业税收入）-所得税收入）/所得税收入>5%，或者（利润表收入-所得税收入）/所得税收入>5%。（2）｜（本期购进存货+其他方式取得的存货）-（增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额）｜>10000元，且｜{(本期购进存货+其他方式取得的存货)-（增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额）}｜/（增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额）>20%。（3）均为制造业的所得税纳税人，当期毁损或盘亏存货>10000元，且无审批记录。（4）其他方式发出存货-所得税申报表视同销售金额>5000元。（5）前三季度平均销售毛利率-年度销售毛利率>2%,且所得税销售收入>10000元。指标说明指标说明3、指标名称：其他应付款异常预警信息提取满足下述条件的查帐征收企业：其他应付款期末数金额>100万元，并且占流动负债金额比率大于20%主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据提取其他应付款异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。4、指标名称：其他应收款异常预警信息提取满足下述条件的查帐征收企业：1、其他应收款期末数金额>100万元，并且占流动资产金额比率大于20%主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据提取其他应收款异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。

5.指标名称：工资总额异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、工资总额>100万元2、营业收入变化率>0，且弹性系数>1.2；或者营业收入变化率<-20%，且弹性系数<0.营业收入变化率=（本年度营业收入-上年度营业收入）/上年度营业收入；弹性系数=工资总额变化率/营业收入变化率工资总额变化率=（本年度工资总额-上年度工资总额）/上年度工资总额。主要用途及处理要求：通过年报申报表信息提取工资总额异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。指标说明

6、指标名称：视同销售所得申报异常提取视同销售收入>1万元，且视同销售毛利率<主营业务毛利率*80%的查帐征收企业。视同销售收入=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第2行3列。视同销售成本=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第21行4列。视同销售毛利率=（视同销售收入-视同销售成本）/视同销售收入。主营业务毛利率=2005版本年度利润表“本年累计数”栏（1行-4行）/1行，或者=2007版本年度利润表“本年累计数”栏（1行-4行）/1行。（对应栏次：主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入）主要用途及处理要求：提取有视同销售，且视同销售毛利率异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。指标说明

8、指标名称：捐赠支出申报异常提取捐赠支出>1万元，且捐赠支出>营业收入/1000的查帐征收企业。捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第28行1列；捐赠支出税收金额=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第28行2列。营业收入=企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第1行。主要用途及处理要求：提取捐赠支出,且数据异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。9、指标名称：新增资本公积异常提取本年新增资本公积>1万元的查帐征收企业。本年新增资本公积=2005版2008年度资产负债表118行“期末金额”列-“期初金额”列，或者2007版2008年度资产负债表118行“期末金额”列-“期初金额”列主要用途及处理要求：提取本年度新增资本公积异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。指标说明指标说明10、指标名称：期间费用其他项目申报异常提取期间费用其他项目>10万元,且期间费用其他项目/（销售费用+管理费用）>20%的企业期间费用其他项目=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料第33行第1列+第2列合计；销售费用=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）第26行；管理费用=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）第27行。主要用途及处理要求：提取年报网上申报附表二（1）补充资料有期间费用其他项目，且数据异常企业供市局选案、基层分局进行汇缴审核。

11、指标名称：劳务费用异常预警信息劳务费用取自《企业所得税年度申报表（A类）附表二（1）补充资料》（注：网上申报年报补充采集数据），劳务费用＝29行1列＋29行2列＋29行3列；销售费用=企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第4行管理费用=企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第5行制造费用=企业所得税年度申报表（A类）附表二（1）补充资料第34行3列主要用途及处理要求：通过年报申报表及补充采集表《企业所得税年度申报表（A类）附表二（1）补充资料》，提取劳务费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。指标说明14、指标名称：办公用品费用异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、办公用品费用>10万元2、办公用品费用/（销售费用+管理费用）>10%主要用途及处理要求：通过年报申报表、年报补充采集数据《企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料》，提取办公用品费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。15、指标名称：通讯费用异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、通讯费用>10万元2、通讯费用/（销售费用+管理费用）>5%主要用途及处理要求：通过年报申报表、年报补充采集表《企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料》，提取通讯费用异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。指标说明指标说明16、指标名称：纳税调减异常预警信息提取同时满足下述条件的查帐征收企业：1、不含房地产开发企业2、扣除调减项目＝不征税收入+免税收入+减计收入+减免税项目所得+加计扣除+抵扣应纳税所得额+按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益3、纳税调整减少额-扣除调减项目>10万元4、（纳税调整减少额-扣除调减项目）/利润总额的绝对值>10%主要用途及处理要求：通过年报申报表、税务登记认定信息提取纳税净调减异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。1、申报表及附表要填写完整，如在填列企业所得税申报表附三时，发生认识上错误，对“扣除类调整项目”中“工资薪金支出”及三项费用、“利息支出”、“住房公积金”、“各类基本社会保障性缴款”、“补充养老保险”、补充医疗保险’等项目，认为没有纳税调整事项，项目无须填报。2、各栏目之间的