税收分类课件

第六讲税收的分类

一、按课税对象分类二、按税收的计算依据为标准分类三、按税收与价格的关系为标准分类

四、按税收负担能否转嫁为标准分类

五、按税收的管理权限为标准分类六、按税收的形态为标准分类

七、按课税对象是否具有依附性为标准分类八、按课税目的为标准分类九、按税收的侧重点或着眼点为标准分类一、按课税对象分类1、流转税

2、所得税

3、财产税

4、行为税5、资源税

1、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税。

流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在：（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。（2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。（4）计算税额简便，减轻税务负担。▲探究七：张三每月工薪收入5000元，请问他该纳多少个人所得税?

探究：应纳税所得额=每月收入额—纳税减除费用。

=5000元—1600元=3400元

方法一：画图分段计算速算扣除数0元25元125元375元1375元3375元6375元10375元15375元级数全月应纳税所得额（月收入—1600元）税率（%）1不超过５００元的52超过５００元至２０００元的部分103超过２０００元至５０００元的部分154超过５０００元至２００００元的部分205超过２００００元至４００００元的部分256超过４００００元至６００００元的部分307超过６００００元至８００００元的部分358超过８００００元至１０００００元的部分409超过１０００００元的部分45方法二：应纳税额=应纳税所得额╳适用税率—速算扣除数3、财产税

财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。财产税的主要功能：（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；（2）增加财政收入。4、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。行为税的主要功能：（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；（2）增加财政收入。二、按税收的计算依据为标准分类1、从量税

2、从价税

1、从量税从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。

2、从价税从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。1、价内税价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价内税的优点：（1）税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；（2）税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入；（3）税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性；（4）计税简便，征收费用低。2、价外税

价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。价外税的优点是：税价分离，税负透明，税额不受价格变动的限制，收入较稳定。

四、按税收负担能否转嫁为标准分类1、直接税直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。2、间接税间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。

五、按税收的管理权限为标准分类

1、中央税

2、地方税3、中央与地方共享税1、中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。

2、地方税

地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。

六、按税收的形态为标准分类

1、实物税实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。2、货币税货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。

七、按课税对象是否具有依附性为标准分类1、独立税凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。多数税种均为独立税。2、附加税凡需附加于其它税种之上课征的税为附加税。我国的城市维护建设税就是附加在增值税