银行会计-存款业务的核算课件

第三章存款业务的核算第一节存款业务概述第二节对公存款的核算第三节个人存款的核算第四节存款利息的核算第一节存款业务概述一、存款业务的分类1、按存款期限分2、按存款对象分3、按资金性质分4、按存款产生的来源分5、按存款币种分二、存款业务的管理要求1、应正确、及时地办理存款业务2、应维护存款人的合法权益3、不能代垫款项2、一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的、附属非独立核算单位开立账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。存款人不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。3、临时性存款账户是存款人因临时（经营活动）需要，并在规定时间内使用而开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。4、专用存款账户是存款人按照法律法规的规定，对其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，如：基本建设资金、更新改造资金、改制企业的职工安置基金等第二节对公存款的核算一、单位活期存款业务一）基本存款账户的开立开户申请书（一式两联）、核发《开户许可证》申请书及有关注明文件（《企业法人执照》核《营业执照》正本、税务登记证、公司成立的批准文件）记账员（审核、确定会计科目核账号、签署意见）会计主管

续会计主管（审核、盖章）记账员（盖业务章）单位

人民银行（办理开户许可证）单位（填写存款印鉴卡两份、申请书、许可证及副本各一份）记账员（审核、加盖名章）会计主管（登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记账员）记账员（办理开户）二）基本存款账户的撤销单位（销户申请书、开户许可证）会计主管（审核、在原申请书上批注“清户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员）记账员（在开户许可证副本和核发《开户许可证》批注”撤销账户“，交人民银行）人民银行（核对余额，结清利息）支票户和存折户，程序相同，分录相同，只是凭证不同。其存入、支取程序如下（以支票户为例）借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-××单位

存入现金

（1）交款人（3）

现金现金解款单1联现金解款单（回单）

1、2联银行出纳专柜1.审核凭证；2.点收现金；3.登记日记账

（2）现金解款单2联（代贷方凭证）

银行会计业务柜登记客户存款分户账

×××银行现金解款单（贷方凭证）年月日收款全称款项来源单位账号解款部门人民币（大写）票面张数票面张数种类金额会计分录一百元五元角票五十元二元分币（贷）十元一元封包收款对方科目银行（借）章会计记账复核出纳此联由收款人开户银行代贷方传票四）现金支取借：吸收存款－活期存款－×单位贷：库存现金开出现金支票

支取现金

取款人

（1）现金支票现金

（4）银行会计柜现金支票银行出纳柜

（2）（3）登记客户存款现金付出分户账日记簿××银行现金支票存根

××银行现金支票（代借方传票）支票号码1出票日期（大写）年月日支票号码1科目：付款行名称：对方科目：收款人：出票人帐号：出票日期年月日期限人民币金额十（大写）收款人：天金额：用途：科目：（借）用途：以上款项请从我账户内支付。对方科目（贷）付讫日期年月日单位主管：出票人签章（印鉴）出纳复核记账会计：出纳对号单：二、单位定期存款规定1、1万元起存，多存不限。2、存入时由活期存款转出。3、存期：3个月、半年、1年档次。4、本金一次存入，到期一次支取本息。5、定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。6、允许部分提前支取一次。一）存入定期存款1、单位：转账支票交开户银行。2、银行：支票作转账借方传票，填制一式三联“单位定期存款单”，以第一联代定期存款转账贷方传票：借：吸收存款－活期存款―×单位户贷：吸收存款－定期存款―×单位户付出：重要空白凭证-单位定期存款证实书二）支取定期存款1、卡片账与原存单核对2、计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记；以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票。第三节个人存款业务一、活期储蓄存款业务的核算一）开户、续存借：库存现金贷：吸收存款－活期储蓄存款－××二）支取、销户支取：借：吸收存款－活期储蓄存款－××贷：库存现金销户：借：吸收存款－活期储蓄存款－××

利息支出－活期储蓄存款利息支出户贷：库存现金收取利息税：借：库存现金贷：应交税费-代扣利息税人民币业务的利率换算公式

日利率(0／000)＝年利率(％)÷360

月利率(‰)＝年利率(％)÷12一）账页计息实存天数：算头不算尾；若“尾”为结息日，则算头又算尾。编制一借两贷特种转账传票。

特种转帐借方传票作利息支出借方凭证特种转帐贷方传票一联给单位特种转帐贷方传票另一联银行作贷方传票账务处理借：利息支出贷：吸收存款-活期存款-***二）余额表计息略二、定期存款利息的核算定期存款采用逐笔计息法逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计算利息的方法。采用逐笔计息法时，银行在不同情况下可选择不同的计息公式。利息＝本金×利率×存期按季预提利息：借：利息支出贷：应付利息到期支取：借：吸收存款-定期存款-**应付利息贷：吸收存款-活期存款-**练习户名：A单位账号：单位：元利率：2.46％2007年月日摘要借方贷方余额日数积数1承前页5000060800000