预算编制方法课件

第二部分全面预算的编制方法常用预算编制方法《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条：企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。会计学院袁志忠概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，基本做法：a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额；b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序；c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。1、零基预算法会计学院袁志忠例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。1、零基预算法会计学院袁志忠项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异广告费９００００.４３４７３０-4270旅差费３００００.１９２０９０-910培训费６００００.２４２６４０-3360研发费５５０００.１４１５４０-3960合计２３５００１１０００１１１０００-12500成本－效益分析：广告费：１：９旅差费１：４培训费１：５研发费１：３预算资金分配：可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：广告费＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３旅差费＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９培训费＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４研发费＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４1、零基预算法会计学院袁志忠概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。适用范围：历史资料较全的项目、部门，经营活动变化大的企业及与收入成比例变化的费用可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率）优点：方法简单，工作量小缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制。2、增量预算法（调整预算）会计学院袁志忠概念：固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。优点：编制较为简便；缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。适用范围：固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等3、固定预算（静态预算）会计学院袁志忠概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。适用范围：业务量变化大的部门或事业部、生产部，与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠缺点：工作量大4、弹性预算法（变动预算）会计学院袁志忠弹性预算法运用的三种形式：（1）公式法预算总成本=预算期收入×变动成本水平+固定成本（2）比率法确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。边际利润=销售收入×（1－变动成本率）4、弹性预算法会计学院袁志忠选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。计算各项费用并编制预算表（见下页）。（３）列表法4、弹性预算法会计学院袁志忠项目单位变动费用5500件6000件6500件7000件变动费用销售佣金运输费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小计522000300003250035000固定费用广告费人员工资保险费财产税90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小计42000420004200042000合计640007200074500770004、弹性预算法—例2会计学院袁志忠

例3泰和公司制造费用弹性预算预算机时：50000

预算产量：25000件

单位：元机

时制造费用单位变动成本（元/每机时）30000400005000060000变动成本：

人工0.824000320004000048000

润滑剂0.39000120001500018000

电费0.412000160002000024000

变动成本合计1.545000600007500090000固定成本：

折旧100000100000100000100000

管理人员工资160000160000160000160000

保险40000400004000040000

固定成本合计300000300000300000300000制造费用总额345000360000375000390000会计学院袁志忠滚动预算图例会计学院袁志忠6、概率预算法p68概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。概率预算是对确定预算的改进。

会计学院袁志忠做法：在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。期望值=∑