作业成本法试点实施办法

作业成本法试点实施办法第一章总则则为了提高施工项项目成本核算算和管理水平平，发挥成本本核算对成本本控制的指导导作用，做到到精细核算、精精细管理，按按集团公司的的要求，公司司决定进一步步推行作业成成本法试点。为为指导试点工工作，特制定定本办法。推行作业成本法法，应结合公公司实际，坚坚持将作业成成本法的管理理思路贯穿成成本管理的全全过程，并与与公司现行的的施工项目成成本管理办法法相结合，紧紧紧围绕提高高成本核算水水平、强化过过程控制的目目标，遵循先先易后难、稳稳步推进、讲讲求实效的原原则，不断提提升操作水平平。各单位要深刻认认识到推行作作业成本法对对加强项目成成本管理的意意义，精心组组织，积极试试点。要加强强学习和培训训，保证人员员素质；各部部门共同参与与，密切配合合；建全内控控制度，优化化业务流程；；做好各类原原始记录和计计量、统计工工作，不断夯夯实成本核算算工作的基础础；建立健全全作业成本管管理制度，发发挥各类人员员参与成本管管理的积极性性。第二章作业业划分工程开开工前首先要要进行项目管管理策划，围围绕工期、安安全、质量、成成本等目标，对对项目的组织织结构、施工工方案、资源源配置、成本本控制措施进进行系统的思思考和总体的的规划。实施施作业成本法法后，作业成成本管理策划划是项目管理理策划的重要要内容。恰当地地划分作业，确确定作业成本本的核算和管管理对象，并并据以界定作作业成本的责责任中心，是是执行作业成成本法的首要要关键所在。划分作业，首先先依据工程特特点和实施性性施工方案，进进行工程分部部分项分解和和工序分析；；然后结合预预算定额（清清单项目）分分类特点，以以及项目施工工管理和成本本管理的特点点和要求，进进行作业划分分。根据施工生产活活动的特点，可可以将直接生生产活动区分分为实体性项项目施工、措措施性项目施施工。实体性性项目施工是是指其费用的的发生和金额额的大小和工工作量相关，并并且形成最终终的工程实体体，如钢筋工工程、混凝土土工程、砌体体工程等。措措施性项目施施工又称非实实体性项目施施工，是指其其费用的发生生和金额的大大小与使用时时间、施工方方法或者两个个以上工序相相关，并且不不形成最终的的工程实体，如如模板工程、脚脚手架工程、安安全防护、临临时设施等。区区分的目的是是为了更加有有针对性地进进行作业划分分。对于实体性项目目施工活动，原原则上以分项项工程作为划划分作业的基基础。这是因因为，一项工工程，从空间间上来说，分分项工程虽然然较多，但由由于施工是分分段进行的，从从时间上来说说，某一月份份同时施工的的分项工程并并不多，同时时预算定额也也是以分项工工程为编制基基础，这样做做到口径一致致，便于编制制作业的施工工图预算、成成本计划以及及进行“两算”对比，因此此以分项工程程为基础划分分作业具备较较强的可操作作性。当然，遵遵循重要性原原则，对工程程量较大的分分项工程，为为加强成本控控制，可以按按工序或分段段部位等标准准进一步进行行作业细分。对对于专业分包包工程，直接接以分包项目目划分作业，毋毋需进行分包包项目的分部部分项分解和和工序分析。对对于劳务整体体分包采取综综合单价结算算的工程，先先以劳务分包包项目作为一一项作业，归归集劳务分包包结算成本，然然后选择恰当当的成本动因因分配率，将将劳务成本分分配到各受益益的作业。如如果工程开始始施工时因施施工图纸不全全等因素的影影响，难以做做到一次性全全面划分实体体性作业，可可以分次按施施工部位和施施工顺序划分分，例如，为为了满足实际际施工过程中中成本管理的的需要，先针针对正在施工工的桩基工程程和即将施工工的主体工程程进行作业划划分，待条件件具备时再进进行其他分部部工程的作业业划分。实体体性作业的划划分可参照附附表1“作业划分清清单——工程作业”。措施性项目施工工活动一般可可分为技术措措施性项目和和组织措施性性项目。对于于技术措施性性项目，以每每一技术措施施项目作为划划分作业的标标准，其中模模板工程、脚脚手架工程也也可以按其所所作用的实体体性项目的分分部分项工程程进行作业细细分。对于组组织措施性项项目，一般以以施工组织措措施种类划分分作业，特别别是对重要、易易于区分的项项目，应单独独划分为一项项作业，专门门归集该类施施工措施发生生的成本；对对不重要、相相似不易区分分的项目，可可以合并划分分为一项作业业。不同项目目部、不同工工程的措施性性作业的划分分大体相同。措措施性作业具具体划分参照照附表“附表1“作业划分清清单——工程作业及及其他直接费费项目”。对于机械作业活活动，遵循重重要性原则，大大型机械以单单机划分作业业进行单机成成本核算，中中小型机械可可以按类别合合并为一项作作业进行成本本核算，如钢钢筋加工机械械等。机械作作业具体划分分参照附表“附表1“作业划分清清单——机械作业”。对于项目管理活活动，不进行行作业划分，仍仍按原有办法法在“间接费用”科目归集现现场经费支出出。主要是考考虑到：第一一，现场经费费支出占项目目成本的比例例不大，成本本控制的重点点应是工、料料、机的消耗耗；第二，在在项目组织结结构、人员配配备和工期既既定的情况下下，现场经费费支出的刚性性强，大多数数与具体的管管理作业活动动的动因关系系很难界定清清楚，管理活活动的作业划划分难以做到到直观，并且且操作难度相相对较大，因因此，遵循重重要性和成本本效益原则，降降低试点操作作难度，对管管理活动不进进行作业划分分，但要进一一步规范现场场经费支出的的明细核算和和支出控制。为为了便于与预预算进行同口口径对比分析析，将项目管管理活动按部部门区分“管理服务部部门”和“供应仓储部部门”，在“间接费用”科目下进行行部门核算，凡凡是为组织采采购、供应和和保管材料过过程中所发生生的各项费用用均是供应仓仓储部门的费费用。作业划分后，要要列出作业清清单，全体人人员对划分的的作业及其工工作内容要清清楚，资源的的消耗要围绕绕作业进行计计量和统计。二、构建作业成成本责任中心心，明确作业业成本管理职职责按照作业成本管管理的要求，对对现有项目管管理组织结构构适当优化，根根据作业划分分，按可控性性原则，构建建作业成本责责任中心。明明晰的职责划划分，是作业业成本法顺利利实施的重要要保证，避免免因职责不清清导致出现“人人有责任任，人人不担担责任”的现象。职职责划分要与与管理流程、岗岗位责任相对对应，可参照照附表2“项目部作业业成本管理职职责分配表”。三、优化业务流流程按照作业成本法法的要求，对对现有的业务务流程进行优优化，使之与与作业成本管管理办法相适适应，保证作作业成本核算算资料的记录录和传递及时时、有效。四、改善信息平平台对现有的信息平平台进行适当当改善，以满满足作业成本本管理对信息息详略程度、传传递速度的需需要。现阶段，增加材材料核算软件件，材料收发发由材料部门门按日逐笔登登记到材料核核算模块中，变变手工记账为为电算化记账账，减轻材料料核算工作量量，提高材料料核算的及时时性。对于其其他业务核算算，通过建立立局域网，利利用Offic或Wps办公软件，统统一制定基础础表格，对需需要填写的各各种信息、数数据、详细程程度提出明确确的要求，借借助局域网设设置传递流程程，尽可能地地保证各种信信息传递及时时。在信息传传递过程中要要注意信息安安全，防止关关键信息外泄泄给企业带来来被动，制定定信息的分级级分类管理制制度。设计基础表格，尽尽可能格式趋趋同，次序一一致，便于相相互粘贴，减减轻工作量。五、建立作业成成本管理制度度以作业为成本管管理对象，按按照作业成本本法的管理思思路，全面、系系统地制定成成本计划、过过程控制、核核算、分析、考考核等各个管管理环节的管管理办法和措措施。第三章作业业成本计划的的编制编制成本计划的的目的，一是是组织资源的的有序供应，二二是确定成本本控制的目标标，三是进一一步寻求降低低成本的措施施。成本计划划编制准确与与否至关重要要，直接决定定了成本控制制效果和成本本管理目标能能否实现，是是执行作业成成本法的另一一关键所在。需编制的成本计计划主要有总总成本计划、年年度成本计划划、月度成本本计划。总成成本计划在进进场不久编制制，用于宏观观确定项目总总成本思路，较较粗略。年度度成本计划在在上年末编制制，根据总成成本计划、上上年累计已完完工程量及其其实际成本、尚尚未施工的工工程量、本年年的生产计划划、资源的价价格变化等进进行调整编制制，仍不够明明确。月度成成本计划根据据当月施工计计划、资源的的量价变动编编制。月度成成本计划直接接作为成本的的控制标准，必必须确保编制制准确，编制制完成后，要要与施工图预预算对比，是是否能够实现现既定的成本本降低目标。预预算定额规定定的消耗指标标是施工单位位在生产经营营中允许消耗耗的最高标准准，因此，原原则上成本计计划标准要低低于预算定额额标准，以保保证月度成本本计划编制先先进可靠，能能够作为成本本控制的依据据，真正起到到降低成本的的作用，真正正发挥企业应应有的施工管管理水平。如如果月度成本本计划执行的的过程中发生生变化，需及及时调整计划划。如果在施工开始始阶段，由于于图纸不到位位或不全面等等原因，难以以编制总成本本计划、年度度成本计划，可可先根据月度度施工计划编编制月度成本本计划，作为为施工过程中中实际消耗的的控制标准，以以满足作业成成本管理的日日常需要。待待条件具备时时再编制总成成本计划、年年度成本计划划。成本计划编制的的基本程序为为：编制并分分析标后预算算，确定项目目目标成本（即即施工项目责责任书规定的的成本）→收集、整理理和分析成本本计划编制依依据的资料（包包括合同会审审资料、图纸纸会审资料、实实施性施工组组织设计、项项目的内外部部环境调查）→计算作业工工作量，编制制资源消耗量量计划→调查资源的的供应渠道和和市场价格，编编制资源采购购价格和采购购成本计划→根据作业工工作量及其资资源消耗量计计划和资源采采购价格计划划，编制作业业成本计划（包包括实体性作作业、措施性性作业、机械械作业）→编制现场经经费支出计划划→汇总编制总总成本计划→将总成本计计划与项目目目标成本、标标后预算进行行对比分析，反反复论证修订订，确保成本本计划编制先先进可靠，能能够实现目标标成本→编制阶段性性（年/月/特定期）成成本计划→编制作业责责任中心成本本计划。成本计划编制的的方法。按“量价分离”的思路，资资源耗用部门门对“量”进行成本控控制，资源管管理部门对“价”进行成本管管理，以作业业为计划编制制对象，分别别对量和价作作出计划。量量的确定，先先根据分项工工程量确定各各作业的工作作量，再将作作业的工作量量细分为资源源的消耗量，对对于人工、机机械，根据经经验或定额单单位消耗量确确定作业消耗耗量，对于材材料，按需要要消耗的成品品材料总量，考考虑规定的损损耗，确定每每种材料消耗耗数量。价的的确定，主要要根据工期，参参照各种资源源的市场价进进行预计，或或者按有关定定额进行计算算。各种措施施费，按发生生时段、计划划工作量编制制，可以分为为人、材、机机，按“量、价分离”的原则确定定，也可以采采取经验估计计的方法。现现场经费一般般按月进行预预计，区分固固定费用和变变动费用分别别预计。以下具体说明月月度成本计划划的编制：1、施工技术部部门编制月度度施工生产计计划，经项目目部、工程处处批准后，据据此按分项工工程和作业项项目编制“作业计划工工作量（实物物量）清单”2、预算部门根根据“作业计划工工作量（实物物量）清单”提供的作业业计划工作量量编制作业施施工图预算，提提供各作业的的施工图预算算的工料机量量价分析。3、施工技术部部门对编制的的施工方案进进行优化，制制定降低成本本的技术措施施，在此基础础上，会同预预算部门，结结合工料机预预算数量和企企业管理水平平，计算、估估计完成作业业计划工作量量所需要的用用工数量、材材料品种和数数量、机械种种类和台班数数量、周转材材料需用种类类和数量、工工程工期等。4、施工技术部部门、预算部部门进行作业业资源需求量量的“两算”对比，纠正正差错，预算算部门将调整整后的作业资资源需求量计计划和工期指指标提供给各各有关部门。5、劳资部门：：详细调查内内部工资政策策、劳动力市市场及拟招募募的成建制队队伍，结合地地区差异，编编制分工种的的劳动力价目目表；根据用用工数量计划划，编制直接接人工费计划划(包括员工工工资支出和民民工工资支出出)；根据预计计设备种类和和数量、司机机配备、工资资收入水平、工工期等计算编编制机械操作作人员工资计计划；根据预预计的护场人人员数量、工工资收入水平平、工期等计计算编制护场场人员工资计计划；根据预预计的项目管管理人员数量量、工资收入入水平、工期期等计算编制制管理人员工工资计划；根根据人员数量量、工种、劳劳保政策和劳劳保用品价格格水平，编制制各类人员劳劳动保护支出出计划。6、供应部门：：详细调查各各种材料的供供应价格并考考虑日后可能能发生的价格格波动因素，编编制材料价目目表；根据作作业所需各种种材料的用量量计划，编制制直接材料费费用计划（对对于其中品种种多、用量少少、金额小的的辅助材料，可可采取经验估估计等简化方方法进行可靠靠估计）；会会同施工技术术部门，对各各种检验试验验所需的支出出进行预计；；根据所需周周转材料的种种类和解决方方案，收集周周转材料的外外购价格，外外租价格和内内租价格，结结合所需周转转材料的种类类、数量、实实用天数、损损耗量等因素素，编制周转转材料费用计计划(包括整理、运运输、可能的的修理赔偿费费用等)；根据生产产工具器具管管理规定、不不同工种的生生产工人数量量、不同工器器具的价格水水平，编制生生产工具器具具使用费用计计划。7、设备管理部部门：按照施施工所需要的的机械种类和和台班数量计计划，根据施施工机械的配配置、机械使使用状况及台台班消耗定额额，结合当地地电力、燃油油价格、工日日单价、内外外租赁价格、预预计修理费支支出、机械可可能发生的闲闲置时间等分分析编制机械械作业计划成成本，根据计计划运转台班班计算台班单单价，编制作作业机械费用用计划。8、财务部门：：根据各类工工资预算按规规定的标准测测算应计提的的工会经费、职职工教育经费费、劳动保险险费用；根据据预计的项目目管理人员数数量、工期编编制办公费、差差旅费、折旧旧费、车辆使使用费、管理理工具用具等等间接性费用用的开支计划划。9、如果有包工工包料的分包包工程，应由由预算部门根根据分包合同同编制分包工工程费用计划划，各种资源源的需求量计计划应以全部部工程的工作作量扣除分包包工程的工作作量为基础进进行编制。10、经理部：：全面负责成成本计划编制制工作，组织织、协调、督督促各部门人人员按时提供供各种编制资资料，会同有有关部门商定定各种措施费费用：(1)制定临时时设施搭建计计划，计算建建造和维护费费用；(2)测算安全全施工等方面面的费用（具具体由安监部部门负责）；；(3)根据施工工场地布置和和材料堆放安安排，测算施施工现场材料料二次搬运费费（具体由供供应部门会同同施工部门负负责）；(4)测算因夜夜间施工、冬冬季施工、雨雨季施工而采采取的各种措措施增加费（具具体由技术部部门负责）；；(5)其他方面面的非常规费费用。11、各部门测测算的各种费费用计划按规规定时间及时时报送预算部部门，由预算算部汇总，计计算得出作业业计划成本。12、预算部门门汇总编制作作业预算成本本、计划成本本，并进行对对比，分析能能否达到既定定的目标成本本，否则进一一步修订计划划成本。月初编制的作业业计划工作量量，如果在月月度中间发生生变更或变化化，施工技术术应及时向预预算部门发出出作业计划工工作量调整通通知，预算部部门会同施工工技术部门及及时调整作业业成本计划及及资源消耗量量计划，以便便及时确定成成本过程控制制的标准。第四章作业业成本过程控控制要进行有效的作作业成本过程程控制，首先先应将成本控控制责任、成成本计划确定定的成本控制制指标层层分分解至各部门门、各岗位，确确保全员在施施工的全过程程明确自己的的成本控制工工作内容、成成本控制指标标及应承担的的责任，以岗岗位责任的落落实、目标的的实现，确保保部门、作业业中心责任的的落实、目标标的实现，进进而实现并完完成项目的总总目标。一、成本控制责责任及指标的的分解分解的原则：（1）指标明确确，责任到人人。（2）“量”、“价”分离，费用用为标。（3）按作业成成本法细分作作业单元的原原则分解。1.成成本控制责任任分解。针对对月度成本计计划，先按作作业成本责任任中心进行分分解，然后按按作业成本构构成要素进行行分解，根据据各成本构成成要素管理归归属进行责任任分解，将责责任分解到各各岗位。成本本控制责任分分解可参考以以下举例：项目月度成本计计划控制责任任分解按成本构成要素素分解岗位责任分解人工费施工员对人工费中的工工日或计件工工作量负责劳资员对单价和总价负负责材料费项目经理、预算算员对计划单价和总总价负责材料主管对材料采购单价价和材料费总总价负责施工员对材料消耗量负负责周转材料施工员对使用数量、使使用时间负责责材料主管对采购价格、租租赁价格负责责，并对总费费用负责机械费设备管理员对机械的使用时时间、数量和和费用负总责责工班长对机械的使用数数量和使用时时间负责机械驾驶员对机械的消耗费费用和数量负负责现场经费项目经理对管理人员工资资、办公费、交交通费及业务务招待费负责责会计协助项目经理控控制管理费用用管理人员对本部门使用的的(包干)费用负责分包工程费项目经理对分包工程费用用和数量总负负责分包工长对分包工程数量量负责预算员对分包工程费用用负责2.成成本控制指标标分解。按作作业成本责任任中心确定岗岗位责任，按按岗位分解作作业成本控制制指标。例如如，对实体性性作业，可以以按工作量和和细目将工、料料、机成本和和其他费用分分解到各岗位位；对分包工工程，由施工工技术部门承承担分包合同同数量控制的的责任，预算算部门承担分分包结算单价价和结算总价价责任；对现现场经费，可可以将费用控控制分解到各各部门；将机机械使用成本本控制分解到到机械管理作作业中心、甚甚至分解到单单机操作员。二、过过程控制成本控制责任及及指标层层分分解后，各作作业成本责任任中心、各部部门、各岗位位要根据分解解的成本控制制指标，认真真制定具体的的控制措施，严严格控制各项项资源的实际际消耗，并及及时记录和统统计。对超过过控制指标的的，要及时分分析原因，提提出改进措施施。三、过程核算在传统的成本核核算中，核算算的结果无法法及时指导成成本的过程控控制。但在推推行作业成本本法后，通过过细分成本核核算对象，优优化成本核算算流程，搭建建满足要求的的信息平台，能能够做到及时时核算作业资资源消耗量及及其实际成本本，将实际成成本与计划成成本对比，发发现偏差，及及时组织相关关人员分析造造成成本差异异的原因并及及时提出纠正正措施和补救救方案，使核核算结果起到到了过程控制制的作用，这这正是作业成成本法的精髓髓所在，也是是施工企业推推行作业成本本法的目的所所在。要进行有效的过过程核算，应应结合项目的的管理特点，构构建三级核算算体系。首先先是一级现场场基础统计核核算（各现场场管理组完成成），其次是是二级部门业业务核算，包包括作业进度度核算、物资资核算、机械械核算、人力力资源核算、现现场经费核算算；最后统一一进入核算中中心进行三级级项目成本核核算（财务组组完成）。现场统计核算。在在现场施工过过程中，各现现场管理组对对在作业单元元施工中消耗耗的工、料、机机等资源进行行统计核算，形形成现场基础础统计报表，并并及时报送相相关部门。部门业务核算。包包括作业进度度核算、物资资成本核算、机机械成本核算算、人工成本本核算和现场场经费核算。作业进度核算：：由预算组负负责，核算内内容为作业实实际完成的工工作量，按合合同条件能够够获得的收入入，甲方已批批复进度、待待批复进度，内内部报结产值值，分包工程程结算成本等等。物资成本核算：：由供应组负负责，核算内内容为材料的的采购单价、采采购金额，材材料消耗量统统计，周转材材料的采购种种类、数量、采采购单价、摊摊销统计，周周转材料租赁赁种类、数量量、单价、租租赁费结算统统计，小型工工器具的采购购和领用统计计，各种物资资的盘点。3.机械成本核核算：由设备备管理组负责责，采用单机机核算的方式式，主要对进进场设备数量量、时间、型型号、单机油油耗、使用台台时、经常维维修费等进行行核算。4.人力资源成成本核算：由由劳资组负责责，主要对进进场人数、工工资、出勤率率进行核算，对对劳务分包结结算进行统计计。5.现场经费核核算：由财务务组负责，主主要对现场经经费各项费用用的控制额度度及使用情况况进行核算。工程处应指导试试点项目部根根据作业成本本管理的要求求，结合本单单位成本管理理特点，制定定各种现场统统计核算表格格、部门业务务核算台账。第五章作业业成本核算作业成本法核算算的基本思想想是：作业消消耗资源，产产品消耗作业业；生产导致致作业的发生生，作业导致致资源的耗费费，资源的耗耗费导致费用用或成本的发发生。可以看看出，作业成成本的实质就就是在资源耗耗费与产品耗耗费之间借助助“作业”这一桥梁来来分离、归纳纳、组合，然然后形成各种种产品成本。按按照这一思路路，先将耗费费的资源成本本按资源动因因分配到作业业，再将作业业成本按作业业动因分配到到工程产品，计计算出工程成成本。设置“工程施工工-合同成本-作业成本-××作业-成本项目”科目核算实实体性和技术术措施性作业业成本，自营营作业的成本本项目分为人人工费、材料料费、机械费费，分包作业业的成本项目目，考虑到财财务报告要求求，可按结算算口径分解为为人工费、材材料费、机械械费、其他直直接费、间接接费。该科目目借方归集为为完成作业而而实际发生的的成本，月末末已完作业的的实际成本从从该科目贷方方结转到“工程施工-合同成本-工程成本-××工程”中，如某项项作业月末有有余额，则是是未完施工的的实际成本。其中，“工程施施工-合同成本-作业成本-模板作业-成本项目”专门从整体体上核算各种种钢模板、木木模板、支架架等的支、拆拆、运输费用用及摊销或租租赁费用，“工程施工-合同成本-作业成本-脚手架作业-成本项目”专门从整体体上核算各种种脚手架搭、拆拆、运输费用用及摊销或租租赁费用，借借方归集实际际发生的费用用，贷方结转转到“工程施工-合同成本-工程成本-××工程”中；如果按按分项工程进进行了模板和和支架作业的的细分，则贷贷方按细分的的模板和支架架作业及其受受益数量、时时间等分配标标准分配到各各细分作业的的借方，再由由各细分作业业的贷方结转转到“工程施工-合同成本-工程成本-××工程”中，月末不不留余额。设置“机械作业业-单机（或类类别）-费用明细项项目”核算机械作作业成本，费费用明细项目目可分为操作作人工费、折折旧费、租赁赁费、税费、按按拆及场外运运费、动力燃燃料费、维护护费、修理费费、其他费用用。该科目借借方归集实际际发生的成本本，月末按受受益对象和收收益台班分配配标准从贷方方分配到各作作业成本中，月月末不留余额额。设置“其他直接接费-××措施-费用明细项项目”科目核算组组织措施性作作业成本，费费用明细项目目根据需要可可分为人工费费、材料费等等。该科目借借方归集实际际发生的成本本，月末将措措施性作业实实际成本从该该科目贷方分分配到“工程施工-合同成本-工程成本-××工程”中，月末不不留余额。设置“间接费用用-部门-费用明细项项目”科目核算现现场经费支出出，借方归集集实际发生的的支出，月末末从贷方分配配到“工程施工-合同成本-工程成本-××工程”中，月末不不留余额。部部门分为“管理服务部部门”和“供应仓储部部门”，费用明细细科目设置可可参照“间接费用计计划表”。设置“工程施工工-合同成本-工程成本-××工程-成本项目”科目核算工工程成本，成成本项目分为为人工费、材材料费、机械械费、其他直直接费、间接接费。该科目目借方核算从从实体性作业业、技术措施施性作业和“其他直接费”、“间接费用”科目分配或或结转的成本本，即为已完完工程的全部部成本，在“工程结算”与“工程施工”对冲前，其其科目借方余余额与累计确确认的主营业业务成本相等等。作业成本法下的的成本核算（即即财务部门的的三级核算）思思路如下：一、人力资源成成本核算职工薪酬。对发发生的职工薪薪酬在“应付职工薪薪酬”科目归集，月月末据劳资组组编制的职工工薪酬分配表表计入作业成成本，管理人人员的工资计计入“间接费用”。外包劳务。当月月实际结算的的外包劳务，根根据劳务结算算单和劳资组组/预算组编制的的外包劳务费费分配表计入入作业成本。劳劳务支出实际际已发生但因因各种原因月月末尚未结算算的，遵循权权责发生制原原则，月末先先办理内部暂暂估结算，增增设“应付账款-暂估结算应应付劳务费-××劳务单位”科目进行核核算，该暂估估债务金额不不得作为付款款依据。根据据劳务暂估结结算单和劳资资组/预算组编制的的外包劳务费费分配表计入入作业成本，作作会计分录：：借：工程施工--合同成本-作业成本-××作业贷：应付账账款-暂估结算应应付劳务费-××劳务单位待办理实际结算算时，冲回暂暂估结算，作作会计分录：：借：应付账款--暂估结算应应付劳务费-××劳务单位（原暂估结结算金额）工程施施工-合同成本-作业成本-××作业（实际结算算与暂估结算算差额）贷：应付账账款-应付劳务费-××劳务单位（实际结算算金额）二、物资资源成成本核算利用材料核算软软件，对所有有的物资，按按品种设置数数量金额式明明细账进行核核算，材料会会计逐日逐笔笔登记，财务务部门定期（按按旬或按周）稽稽核。施工领用材料，耗耗料单注明的的用途应以“作业”为对象进行行记录，仓储储部门定期（按按旬或按周）编编制材料消耗耗分配表，财财务部门定期期稽核材料明明细账，同时时核对材料消消耗分配表，核核对无误后据据以编制分配配材料的会计计凭证，计入入“工程施工-合同成本-作业成本-××作业”。为了做到材料核核算及时，及及时反映作业业的实际消耗耗，对货到发发票未到的，在在货到当日，先先按供应商的的销货清单和和验收单暂估估登记入账，对对债务也暂估估登记入账，但但不作为付款款依据，会计计分录：借：原材料贷：应付账账款-暂估入库材材料款-××供货单位实际收到发票时时，办理实际际验收，确认认实际债务金金额，冲回原原暂估验收和和暂估债务，如如果实际金额额与暂估金额额存在差异，还还应以差额追追溯调整消耗耗金额。会计计分录：（1）先冲暂估估：借：原材料贷：应付账账款-暂估入库材材料款-××供货单位实际验收：借：原材料贷贷：应付账款款-应付购货款-××供货单位追溯调整消耗金金额：借：工程施工--合同成本-作业成本-××作业贷贷：原材料（实际验收收与暂估验收收的差额）小型工器具的采采购、领用参参照原材料核核算，生产领领用的归集到到“其他直接费-生产工具用用具使用费”科目。周转材料是施工工项目成本控控制的一个重重点，也是一一个难点，核核算上既要注注重全部工程程的周转材料料总成本核算算，也要注重重按管理需要要所细分作业业的周转材料料成本核算。设设置“工程施工-合同成本-作业成本-模板作业/脚手架作业-材料费”科目进行总总量核算，按按细分的作业业设置“工程施工-合同成本-作业成本-细分项目模模板/脚手架作业-材料费”科目进行明明细核算，另另外，还要按按周转材料种种类和取得方方式（自购/内租/外租）的不不同，设台账账进行辅助核核算。自购周周转材料领用用，按种类设设置在用和摊摊销明细账，月月末根据供应应组编制的摊摊销计算表计计入“模板作业”或“脚手架作业”；周转材料料的租赁费直直接计入“模板作业”或“脚手架作业”，如月末尚尚未对当月租租赁费进行实实际结算，可可先内部办理理暂估结算，增增设“应付账款-暂估结算应应付租赁费-××租赁单位”科目进行核核算，具体核核算方法可参参照暂估结算算劳务费的核核算。至于模模板/脚手架作业业总量成本的的分配、结转转在前述科目目设置部分已已阐述，此处处不再赘述。机械资源成本核核算大型机械实行单单机核算，中中小型机械可可适当合并类类别进行核算算，按操作人人工费、折旧旧费、租赁费费、税费、按按拆及场外运运费、动力燃燃料费、维护护费、修理费费、其他费用用明细项目归归集，月末根根据归集的单单机总成本、实实际运转台班班，计算单机机台班实际成成本，按作业业实际使用的的台班编制机机械费分配表表计入“工程施工-合同成本-作业成本-××作业”。其他直接费核算算按划分分的措施性作作业项目进行行二级核算，设设置“其他直接费-××措施-费用明细项项目”科目核算组组织措施性作作业成本，二二级核算下的的费用明细项项目根据需要要可分为人工工费、材料费费等。该科目目借方归集实实际发生的成成本，月末将将措施性作业业实际成本从从该科目贷方方分配到“工程施工-合同成本-工程成本-××工程-其他直接费”中，月末不不留余额。。现场经费核算，按费用项目进行行明细核算，按“管理服务部门”和“供应仓储部门”两个部门进行部门辅助核算。月末结转到“工程施工-合同成本-工程成本-××工程-间接费”，如同时有两个以上工程成本核算对象，则按预算间接费比例（安装工程按预算人工费比例）进行分配。六、作作业成本的结结转和工程成成本的计算在结转实体性作作业成本前，先先要将作业成成本与相对应应的作业统计计产值（预算算组设台账核核算）进行对对比分析（本本办法要求确确认的合同收收入与实际进进度一致），对对作业的未完完工序，盘点点并计算其未未完施工成本本。全部作业业成本减去未未完施工成本本，即为作业业已完部分应应结转的成本本。如果一项项作业同时使使一个以上的的工程成本核核算对象受益益，则选择恰恰当的作业动动因将作业成成本分配计入入到工程成本本核算对象中中，如混凝土土作业，可选选择混凝土使使用量作为作作业动因来分分配混凝土作作业成本。分分配完所有的的实体性作业业成本后，再再依次分配或或结转技术措措施性作业成成本、组织措措施性作业成成本（即“其他直接费”）、间接费费用（均不留留余额），就就可以汇总计计算工程成本本。七、主营业务成成本的确认。由于对未完施工工的独特处理理，作业成本本法下的“工程施工-合同成本”即为已完工工程的实际成成本，也即应应确认的主营营业务成本=单项工程成成本之和。因因此，对主营营业务成本的的分析，即是是对已完工程程成本的分析析。八、应收账款、工工程结算和主主营业务收入入的确认和核核算方法仍不不变，但要设设台账进行辅辅助核算，要要核算到作业业。为了做到规范、及及时核算，对对相关票据的的格式及其传传递流程和时时间都要做出出统一规定。第六章作业业成本分析作业成本法下的的成本分析的的基本方法是是：（1）将计划成成本与合同收收入的预算成成本进行对比比，分析成本本耗费是否能能够得到足够够补偿，采取取针对性措施施，不断加强强工程结算工工作；（2）将实际成成本与计划成成本对比，计计算成本偏差差，分析有利利偏差和不利利偏差产生的的原因，扬长长纠短，不断断提高成本管管理水平。成本分析主要有有日常分析和和月度综合分分析。日常分析由各作作业成本责任任中心（职能能部门、作业业班组）、各各责任岗位在在施工过程中中根据需要不不定期进行，主主要依据分解解的控制指标标、现场消耗耗统计和部门门业务核算数数据进行各种种单项分析，时时效性强。日日常分析应注注意做好记录录，一是积累累经验，二是是为月度综合合分析积累资资料。月度综综合分析由项项目经理主持持，经营副经经理/技术副经理理牵头，工程程技术、机电电、预算、财财务、供应、劳劳资等相关部部门密切配合合，分担有关关分析工作，共共同完成月度度成本分析工工作，综合性性强。分析步步骤如下：成本分析会的准准备工作按经营副经理理/技术副经理理的安排，各各职能部门负负责人于次月月1日把相关表表格准确、及及时地填写完完毕，并就结结果数据形成成自已的初步步分析报告，最最后交财务部部汇总；汇总总后交经营副副经理/技术副经理理审核，并由由经营副经理理/技术副经理理把初步分析析的结果通报报项目经理。指标分析在成本分析会会上，指标分分析是一项重重要内容，它它包括以下步步骤：第一步项项目经理落实实上次成本分分析会的问题题整改情况。第二步步分析本月进进度计划完成成情况、月度度工程统计分分析数据等，此此项工作由工工程部长负责责汇报。主要要介绍统计项项目是否完成成了月进度计计划，特别是是就未完成情情况要分析原原因，采取措措施，落实整整改。此项工工作将涉及到到系列相关成成本数据如预预算收入、计计划成本等的的统计、计算算和分析。进行月度技术措措施分析，分分析技术措施施和方案对成成本的影响。第三步施施工产值完成成情况、工程程分包统计分分析表，由预预算部长负责责汇报。此两两表的主要意意义在于项目目的收入核定定。第四步步主要消耗材材料的用量分分析、商品混混凝土用量分分析、辅助材材料、租赁周周转材料、自自有周转材料料、现场和库库存材料状况况，由物资部长长负责汇报。主要消耗材料料的计划成本本与实际成本本分析表的意意义，是依据据工程部提交交的材料需求求计划，追踪踪其实际的执执行状况；商商品混凝土的的分析也是着着眼于实际与与计划的对比比分析。第五步机械单机成成本分析、台台班用量分析析，均由机电电部长负责汇汇报。第六步工资成本分分析、劳务成成本分析由劳劳资部长负责责汇报。第七步步现场经费分分析、临时设设施费摊销分分析、各作业业成本责任中中心的对比节节超和项目总总盈亏分析均均由财务部长长负责汇报。寻找出现差异的的原因在指标分析之之后，要针对对指标差异寻寻找原因并提提出解决方案案。各部门汇汇报后，均应应针对具体问问题深入分析析探讨，指出出解决办法并并指定责任人人负责执行；；对不能在会会议上提出解解决措施的重重要问题由项项目经理指定定专人在会后后继续研究提提出解决方案案，解决方案案应于成本分分析会后5天提交项目目经理确认，一一经确认立即即实施。做好会议记录每次成本分析析会由生产副副经理指定会会议记录人，记记录主要问题题及解决办法法、负责人等等，于第二天天形成会议纪纪要，并将会会议纪要送达达相关人员。形成月度成本分分析报告由经营副经理理/技术副经理理在成本分析析会之后的3个工作日内内，依据本次次召开的成本本分析结果、会会议内容、需需要解决的问问题等形成一一份月度成本本分析报告，并并报项目经理理认可。此报报告和会议纪纪要均由财务务部存档。重视问题的反馈馈本月提出的问问题将在下次次成本分析会会上进行检查查，原则上由由项目经理对对上次会议的的问题进行提提问式落实，由由解决问题的的负责人进行行说明。通过定