审计大作业参考答案1-

第二章注册会计师执业规范与法律责任二、填空题1．中国注册会计师执业准则体系包括(业务准则)和(会计师事务所质量控制准则)。2．中国注册会计师业务准则体系由(鉴证业务)准则和(相关服务)准则构成。3．中国注册会计师鉴证业务准则由(鉴证业务基本准则)统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同分为(审计)准则、(审阅)准则和(其它鉴证业务)准则。其中(审计)准则是整个业务4．鉴证业务要素包括：(三方关系)、(鉴证对象)、(标准)、(证据)和(鉴证报告)。5．鉴证业务的目标可分为(合理保证)和(有限保证)两类。6．(鉴证对象)是鉴证对象信息所反映的内容。(标准)是指评价或计量鉴证对象的基准。注册会计师从事鉴证为务，提出鉴证结论，必须以充分、适当的证据为基础。提出鉴证结论的方式有(积极)方式和(消极)方式两种。其中(独立)原则是对注册会计师执业资格基本要求。8．独立性的两层含义是指(实质)独立和(形式)独立。9．产生注册会计师法律责任的直接原因有(违约)、(过失)和(欺诈)。注册会计师法律责任可分为(行政)、(民事)和(刑事)。10．我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为(普通过失)和(重大过失)。1C2A3B4D5D6A7D8B9A10B11C12C13C14B15D16A17A18A19A20A21BAED22B23C24D25B多项选择题ABCDACD3ABD4ABCD(将A改为暂停营业)5ABCD6ABC7AB8AB9ABD10AB11ABCD12AC13AC14ABCD15BCD五、判断题六、分析题基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。2．违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。3．违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。2．(1)是。由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。(2)否。不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。(3)是。ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。(4)会。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。2/7(5)否。注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。(6)是。因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。(7)是。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立(8)否。由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立(9)是。注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。或有收费方式承办业务；(2)不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；(3)会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；年)前两年内担任X银行审计部经理；(5)会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关(6)不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响业务类型业务类型基于责任方认定的业务直接报告业务历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务在相应位置打“√√√分类序号①②三章审计目标与过程二、填空题1．注册会计师财务报表审计的目标由(总目标)和(具体目标)构成.我国注册会计师审计准则确定的财务报表审计目标是对财务报表的(合法性)和(公允性)发表意见。2．对于注册会计师执行鉴证业务来说,其审计过程可划分为(计划)、(实施)和(报告)三个阶段。其中(实施)阶段是审计全过程的中心环节，主要包括(风险评估)、(控制测试)和(实质性程序)等3．注册会计师审计业务的承接以(审计业务约定书)的签署为标志.。4．审计计划是指审计人员为了完成项审计业务,达到预期的(审计目标),在(具体执行审计)之前制定的工作规划,审计计划一般包括(总体审计策略)和(具体审计计划)。5．重要性包括对(性质)和(金额)两个方面的考虑,审计人员应当考虑(财务报表层次)和(账户余额)两个层次的重要性。6．审计风险取决于(重大错报风险)和(检查风险)。3/77．(控制测试)的目的是测试控制执行的有效性，据以确定(实质性)程序的性质、时间和范围。8．(审计报告)是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。通常由(审计小组负责人)负责执笔，交由(审计组织的负责人)审批后正式签发。三、单项选择题(＊为可选题)1.C2.C3.A4.D5.D6.D7.B8.A9.A10.D11.C12.C13.C14.C15.C16.＊B补充：初步业务活动的目的和内容初初步业务活动目的1注会已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力2不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况3与被审计单位不存在对业务约定条款的误解注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动初步业务活动的内容1针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2评价遵守职业道德规范的情况3及时签订或修改审计业务约定书17.B18.D19.B20.A21.B22.B23.C24.B25.D26.C27.D28.C29.D30.B31.A32.A33.C34.B35.C36.B37.A38.A39.C40.B41.B42.D43.B44.C45.B46.A47.C48.A49.B50.D多项选择题1.ACD2.CD3.BD4.ABC5.CDE6.ABD7.BCD8.ACD9.＊ACD10＊.ABCD11.ABCD12.ABCD13.ABD14.＊ABCD15.AC16.BC17.ABD18.AB19.ABCD20.ACD(A计费基础)21.AB22.ABC23.BCD24.AC25.ABCD五、判断题六、计算题(略)管理当局的认定完整性分类和可理解性权利与义务存在计价和分摊审计目标(1)是否有未入账的应付账款(2)已作抵押的存货适当披露(3)所记录的应收账款确属被审计单位(4)验证当年所购机器设备其实存在(5)存货年末余额正确与期末账户余额及报表列报相关完查找未入账的应付账款查是否存在1年内到期的长期审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但还应当包括有一些主要方面上述约(一)管理层对财务报表的责任；4/7(二)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；(三)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；风险；(五)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；(六)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；(七)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；(八)注册会计师对执业过程中获知的信息保密；(九)出具审计报告的时间要求。(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10) DCAECADFDGB第五章审计标准、审计证据与审计工作底稿一、名词解释(略)5.充分性适当性充分性6.风险评估程序控制测试实质性程序7.部门经理项目经理8.永久档案当期档案审计报告18D19B20D21D22B23C24D25D26C27C28C29C30D(B注册会计师D会计师事务所)1ABCD2ABE3ACD4ABCD5ABD6ABD7AD8ABDE9AC10ABD11ABC12AB13ACD14BD15ACD16AD17ABCD18ABCD19BC20ABC21ABCD记录或文件资产环境证据、实物证据询问口头证据、环境证据分析程序书面证据、环境证据工作底稿名工作底稿名称被审计单位营业执照副本复印件客户基本情况表审计业务约定书应收账款函证结果汇总表工作底稿类别备查类备查类综合类业务类审计档案分类永久性档案永久性档案永久性档案5/76/7应付工资审定表应付工资审定表股东大会记录现金监盘表试算平衡表审计差异调整表业务类备查类业务类综合类综合类主营业务收入应收帐款存货应付帐主营业务收入应收帐款存货应付帐款具体审计程序是否一致等发函询问实地盘点凭证定程序名称截止盘检查项目审计目标确定会计记录归属期是否正确确定应收账款是否真实存在，有无高估确定存货是否存在确定是否有未入账应付账款审计证据类型书面截止存截止存在存在完整性存在性存在完整性审审计目标(1)是否有未入账的应付账款2表达和披露(2)已作抵押的存货适当披露3权利和义务(3)所记录的应收账款确属被审单位4存在或发生(4)验证当年所购机器设备其实在5计价和分摊(5)存货年末余额正确审计程序1检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有入库单而未收到购货发票的业务2函证按贷款协议抵押的存货4实地观察所购的机器设备5进行存货的计价测试和截止测试审计证据认定第六章风险评估与风险应对一、名词解释(略)二、填空1.账项基础风险导向风险导向2.识别评估应对3.报表认定性质时间范围4.合理保证设计和执行5.控制环境控制活动对控制的监督6.整体业务流程7.控制测试实质性程序8.风险评估程序序9.总体应对措施10.询问观察检查重新执行穿行测试;细节测试实质性分析程序三、单项选择题多项选择题1ACD2ASC3ABCD4ABCD5BC6ABCD7ABCD8ABCD9AC(C实质性方案)10ACDBCDABCDACDADACDACDABCDABCABCDABCDBCDABCDABCABC五、判断题7/7六、实训题事项序号(是/否)于财务报表层次交易或帐户还是认定层次的名称和认定(财务报表层次评估的重大错报风险水平(高/中/1234是是是是可能会为了满足股东和银行的预认定层次期而虚增收入会计数据有可能被篡