中小企业财务管理研究

中小企业财务管理研究

一、当前中小企业力管理现状及主要问题由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大等等。特别是众多中小企业会计基础普遍比较薄弱，财务管理不甚规范。主要表现在：（一）财务管理目标定位不妥多数的中小企业把片面追求利润最大化作为财务管理的惟一目标。这是有一定道理的。但利润最大化在实践工作中存在着好多难以涵盖的因素，譬如没有考虑资金的时间价值；没有反映出创造的利润与投入的资本之间的关系，因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较；没有考虑风险因素，高利润往往要承担过大的风险；没有重视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施和履行社会责任等因素。也就是说片追求利润最大化忽视了财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，使中小企业的财务管理目标呈短期化。（二）投资能力较弱，且缺乏科学性中小企业的投资可分为对内投资与对外投资，对于目前我国的中小企业来讲，最多的投资是对内投资，而且对内投资中的长期投资（主要是固定资产投资与无形资产投资）具有投资价值大、影响时间长、不容易变现等特征。大多数中小企业在这些方面的投资存在着较多的问题：第一，投资缺乏整体战略意识。一些中小企业在市场中发展过快，根本没有一个完整的战略规划，所进行的固定资产投资只是为了眼前的需要，而没有体现它与整体战略的关系，造成投资浪费。第二，项目投资人员配备不合理。科学的做法是，企业新项目投资人员就合理配备市场营销人员、经济理财人员和技术环保人员，研究项目的必要性、合理性、可有性和成长性、而目前我国大部分中小企业做不到这一点，不合理的人员配备导致项目投资成功率低下。第二，投资风险大。投资风险按其来源可分为市场风险和公司风险，公司风险也称内部风险。和大型企业相相比，中小企业往往追随大企业或同行相近企业的投资模式，缺乏创新，不能通过投资培植自己独特的技术或枋心竞争力。（三）财务控制薄弱对于中小企业来讲，由于其创业的特殊性，往往以个人经验管理为主，尚未形成一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。第二，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或开成呆账。第三，存货控制薄弱。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四，重钱不重物，不小中小企业的管理者，对原材料、半成品和固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产流失，浪费严重。（四）管理模式僵化，管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务紧迫不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。（五）中小企业财务管理的外部环境较差1.法律、法规不完善。世界各国一般通过法律、法规维护中小企业的合法权益。但目前，我国还没有一部专为中小企业制定的法律法规，中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。同时对中小企业的经济行为也缺乏相应的规范。2.财务信息不充分。中小企业在进行财务决策时，不能获得充分有效的财务信息。由于受到财力、物力的限制，中小企业无法设立专门的调研机构，社会上又没有专为中小企业提供住处服务的社会化服务体系，致使财务管理人员难以做出科学合理的筹投资等决策，使企业的发展受到了严重的限制。3.融资渠道单一。资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。这主要是由于中小企业所处的经济环境，以及自身的组织方式和发展状况决定的。由于中小企业管理不完善、发展不稳定，又没有可靠的担保体系等问题，使得中小企业融资成为一个大问题。二、解决中小企业财务管理问题的新思路我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的，所以，为了更好地解决问题，除了政府出台扶持政策、改善中小企业融资的外部环境外，企业自身应从以下几方面入手：（一）建立现代企业价值观，明确企业的财务管理目标随着社会的发展和进步，中小企业也应把“企业价值最大化“作为企业的财务管理目标。因为投资者建立企业的目的在于创造尽可能多的财富，这种财富首先表现为企业的价值，企业的价值不是账面资产的总价值，它反映的是企业潜在或预期获利能力。投资者在评价企业价值时，是以投资者预期投资时间为起点的，并将未来收入按预期投资时间的统一口径进行折现，未来收入的多少按可能实现的概率进行计算。这种方法考虑了资金时间价值与投资的风险价值。可以促使企业资产保值和增值，有利于克服企业的短期行为，有利于社会资源合理配置。（二）正确进行投资决策，努力降低投资风险中小企业的投资应充分考虑市场需求与变化，第一，应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是对人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。第二，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。第三，规范项目投资程序。当企业在资金！技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。（三）强化内部资金管理，加强财务控制中小企业应运用系统分析的方法，建立科学有效的财务管理监控制度和程序。第一，提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。第二，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。其次预测资金收回和支付的时间，比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和因定资金的占用应做到合理组合。第三，加强财产控制，建立健全财物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。第四，加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及就收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收财款，制度完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账，要在取得确凿证据后进行妥善的会计处理。第五，保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来诸多困难。（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿的现象时有发生；企业设置账外账，工作弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度，财经纪律的严肃性和强制性。要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。（五）健全外部环境1.政府要加强相关法律法规建设，尽快制定完善有利于啵企业发展的政策。建立健全中小企业的相关政策及法律法规体系。成立中小企业基金，包括特定用途其金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。2.加快建立中小企业食用担保体系。应设立统一的中小企业评估机构，建立信用担保体系，设立信用担保机构，为中小企业提供信用担保，该机构不以盈利为主要目的，不以增加中小企业的融资成本为代价。在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体