松江区国家税务局-固定资产加速折旧政策辅导资料课件

固定资产加速折旧政策

辅导资料

2015.1目录一、相关文件二、政策规定（一）优惠政策内容（二）享受优惠政策对象的条件（三）申报、管理要求一、相关文件1．《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)3．《上海市国家税务局上海市地方税务局关于落实《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的实施意见》（沪地税所〔2014〕60号）二、政策规定（一）优惠政策内容1．六大行业企业固定资产加速折旧政策2．所有行业固定资产加速折旧政策1．六大行业企业固定资产加速折旧政策

（2）对上述六大行业的小型微利企业，2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（关键词：六大行业的小微企业、新购进、共用仪器设备、100万元）2．所有行业固定资产加速折旧政策

（1）对所有行业企业2014年1月1日后新购进（仅指，不含自行建造）的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（该条也适用以上六大行业）；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（关键词：所有企业，新购进、专门用于研发的仪器设备、100万元）二、政策规定（二）享受优惠政策对象的条件1．六大行业相关条件2．用于研发活动的仪器、设备相关规定3．新购进固定资产口径4．加速折旧方法5.优惠衔接规定1．六大行业相关条件（1）六大行业：按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。（国家鼓励的战略性新兴产业）1．六大行业相关条件（2）六大行业企业主营业务：是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%以上（不含）的企业。收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

》》企业所得税法第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。1．六大行业相关条件（3）六大行业固定资产的范围：包括1、房屋、建筑物；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；5、电子设备。

1．六大行业相关条件（4）六大行业的小型微利企业：是指企业所得税法第二十八条规定的条件。

》》企业所得税法第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。》》企业所得税法实施条例第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2．用于研发活动的仪器、设备相关规定（1）用于研发活动的仪器、设备范围口径：按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税发〔2008〕116号）或《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。

3．新购进固定资产口径（1）新购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业2014年以后购进的已使用过的固定资产。（2）新购进的固定资产，是指2014年1月1日以后购买，并且在此后投入使用。（3）设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。

4．加速折旧方法（1）采取缩短折旧年限方法企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。5．优惠衔接规定企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。二、政策规定（三）申报、管理要求企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时，实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。（三）申报、管理要求（三）申报、管理要求沪地税所〔2014〕60号：

二、企业所得税预缴符合规定条件的企业在进行企业所得税预缴纳税申报的同时，在预缴申报界面的相关信息表中选择享受固定资产加速折旧优惠政策，即可在线完成《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1）的填报。其中，享受六个行业相关加速折旧政策的企业，当年主营业务收入占企业收入总额