工程结算审核实施方案

工程结算审核实施方案

1、做好结算审审核的前期工工作1.1、是做好好结算资料的的收集整理如如：施工合同同、施工图纸纸、竣工图纸纸、会审纪要要、设计变更更、隐蔽记录录、经济签证证乃至会议纪纪要、施工日日志等都是工工程结算的主主要依据；1.2、是核对对施工图纸变变动情况和工工程内容是否否完成等；1.3、是落实实施工有否变变更、签证手续是是否齐全等；；四是核查施施工合同是否否内容明确，工工期、质量、材材料市场价、奖奖惩规定等有有否具体签订订明确。只有有了解上述情情况，才能遵遵循求实公正正的原则，既既按国家、省省、市有关工程程价管理的政政策、法规等等办事，又从从实际出发，把把施工图纸，施施工方法及变变更设计有机机地结合起来来，完整地体体现在工程结结算书中。2、把握好结算算审核关键环环节:工程结算审审核既然是建建设工程造价价控制中的最最后阶段，所所以要提高工工程结算审核核质量，除了了认真审核工工程量、清单单定额套用及及费率标准外外，尚需认真真做好以下几几个环节的工工作：2.1、认真阅阅读施工合同同文件，正确确把握合同条条款约定，熟悉国家有有关的法律、法法规及行业有有关规定，认认真阅读施工工合同文件，仔仔细理解施工工合同条款的的准确含义，是是提高工程结结算审计质量量的一个重要要步骤。凡施施工合同条款款中对工程结结算方法有约约定的，且此此约定不违反反国家的法律律、法规及行行业有关规定定的，那就应应按合同约定定的方式进行行工程结算。凡凡施工合同条条款中没有约约定工程结算算方法，事后后又没有补充充协议或虽有有约定，但约约定不明确的的，则应按建建设部与辽宁宁省的有关规规定进行结算算。施工合同同是由建设方方、施工方共共同签订，双双方的权利、义义务均以合同同约定为准。若若有争议，当当以合同为解解决争议的依依据。

因此，审审计人员一定定会认真阅读施施工合同文件件，这样才能能在审计工作作中善于发现现问题，并采采取有效的方方法予以解决决。2.2、认真审审核材料价格格，做好审价价调研工作认认真审核材料料价格，搞好好市场调研，亦亦是提高结算算审核质量的的一个重要环环节。过去多多数施工合同同对材料价格格的约定是：：材料价格有有指导价的按按指导价，没没指导价的按按信息价，没没有信息价的的按市场价。此此时，审价工工作的一个工工作重心就是是材料市场价价的调研。首首先应由施工工单位提供建建设方认可品品牌的材料发发票，亦可由由施工单位提提供材料供应应商的报价单单和材料采购购合同，然后后根据这些资资料有的放矢矢地进行市场场调研，则可可提高询价工工作效率。但但审计人员应应该清楚地知知道，材料供供应商的报价价和材料采购购合同价与实实际采购价会会存在一定的的差距。在审审价实际工作作中，应当找找出“差距”，按实计算算。需特别提提出，审计人人员对施工单单位提供的材材料发票，要要仔细辨认，分分清真伪。因因为目前存在在个别承包商商为获取非法法利润，通过过开假发票冒冒高材料价格格的案例。这这也是审计人人员在结算审审核工作中需需要特别重视视的地方。2.3、认真踏踏勘施工现场场，及时掌握握第一手资料料在施工阶段段踏勘现场，及及时掌握第一一手资料，有有利于提高工工程结算审核核质量。随着着科技发展的的日新月异，目目前在工程审审价中常常会会遇到新的施施工工艺和新新材料，没有有现成可以套套用的定额子子目，需要审审价人员自己己测算人工、材材料、机械的的用量。收集集这些新的施施工工艺和新新材料的基础础资料，是做做好结算审核核工作的前提提条件。3、结算审核方方法工程结算算的审核方法法常用的有全全面审核法、重重点审核法和和经验审查法法，具体可根根据时间和委委托方的要求求而定。全面审核法是按按照施工图要要求，结合清清单定额分项项工程的细目目，逐项审核核，其优点是是全面、细致致、质量高、差差错比较少，但但费时、工作作量太大；重点审核法是抓抓住工程预算算中的重点进进行审核，一一般选择工程程量大或造价价较高的项目目、补充单价价、计取的各各项费用作为为重点；经验法是根据以以往的实践经经验审查容易易出现差错的的那部分工程程项目。当时时间紧、规模模大、预(结)算编制质量量较好时，一一般可采用经经验法与重点点法相结合的的审核方法；；若预{结}算编制质量量较差，则宜宜采用全面审审核法。以上上方法往往还还结合对比审审核法、统筹筹法等以提高高工作效率和和审核质量。结结算审核具体体方法如下：：3.1、看图法法即看图核实实工程量与工工程价款，审审定工程造价价的一种方法法。工程结算算审计，首先先必须认真仔仔细地看清所所有的施工图图纸，才能全全面准确无误误地计算审定定工程造价的的真实性。要要求审计人员员必须熟练掌掌握所有的建建筑识图知识识，不仅要看看建筑施工图图，而且要看看结构施工图图和竣工图；；不仅要看水水电平面图，而而且要看水电电系统图；不不仅要将每一一张图纸看懂懂吃透，而且且要将所有的的图纸综合分分析。只有在在认真看懂吃吃透图纸的基基础上，才能能发现问题、揭揭露问题。看看图法是工程程结算审计最最基本、最普普遍、最常用用的方法，它它贯穿工程结结算审计的始始终。3.2、观察法法它是指审计计人员亲临建建筑现场，对对审计事项进进行实地观察察，调查了解解建设项目的的实际情况，发发现疑点，验验证事实，核核实实际工程程量，审定工工程造价的一一种方法。3.3、询问法法它是指审计计人员通过询询问被审计单单位参与项目目管理的负责责人、当事人人、知情人或或施工单位施施工员、预算算员、知情者者，以证实工工程量与工程程价款的真实实性、合理性性的一种方法法。审计人员员通过询问获获得的审计线线索有可能引引出有力的审审计证据，揭揭露事实的真真相。所以询询问法也是工工程决算审计计最直接、最最常用的一种种有效的方法法。3.4、调查法法它是指审计计人员深入实实际进行调查查研究，以查查证工程量与与工程价款的的真实性、合合理性的一种种方法。如对对水电主材价价格进行市场场调查分析，对对工程量进行行调查走访等等。调查法是是工程决算审审计一种切实实可行的有效效方法。3.5、取样抽抽查法它是指指审计人员会会同建设单位位有关人员与与施工单位有有关人员到建建筑现场，对对有疑点的隐隐蔽工程进行行挖开取样核核实工程量与与工程价款的的方法。取样样法比较直接接，容易验证证出问题的真真假，但工作作量大，需组组织有关各方方到项目实地地。所以一般般实行抽样定定点的方式。3.6、分析法法它是指审计计人员运用各各种系统方法法，对工程项项目的具体内内容进行分离离和分类，然然后综合分析析，发现疑点点，揭露问题题的方法。分分析法的目的的在于：1）通过分析查查找可疑事项项，为审计工工作寻找线索索，进而查出出各种错误和和弊端；2）通过分析来来验证各种资资料（如施工工合同、施工工图纸、隐蔽蔽工程签证等等资料）所反反映的工程项项目的真实情情况，进而核核实实际工程程量与审定工工程造价。3.7、测量法法即审计人员员深入建筑现现场，对照施施工图纸，实实地测量有关关工程量（如如门窗洞口的的大小、建筑筑物的长宽高高等），计量量有关器材物物质数量（如如配电箱数量量、灯具数量量、水暖器材材的数量等），确确定核实工程程结算工程量量与造价真实实性、合理性性的一种审计计方法。3.8、核对法法指在工程结结算审计中用用一种记录或或资料同另一一种记录或资资料进行查对对，用相互验验证和复核的的手段，验证证工程决算工工程量与造价价真实性、合合理性的一种种审计技术方方法。4、结算审核中中的复核方法法工程造价审审计对控制工工程造价、节节约建设资金金、抑制领域域腐败具有重重要意义。复复核是审计的的主要方法之之一，是由审审计人员对工工程造价文件件（工程预算算、结算、决决算）的主要要内容及计算算情况进行检检查核对，以以发现可能出出现的差错，提提高工程造价价的准确性。4.1、五步复复核的运用第第一步，分析析性复核。分分析性复核是是获取审计证证据的一种基基本方法，对对工程造价审审计来说，就就是对工程立立项、招投标标、合同签订订等影响工程程造价的诸因因素及工程造造价文件中的的重要比率进进行分析，确确定是否存在在可能影响工工程造价准确确性的异常情情况，以确定定重点审计领领域。分析性性复核的主要要内容如下：：项研人间件合（2）项目招投投标情况是否否符合国家法法规及公司内内部规定。（3）施工合同同、补充合同同的签订是否否符合规定。（4）工程造价价文件的编制制单位、编制制人是否具有有相应资质，是是否已签章。（5）工程结算算、决算是否否与预算存在在重大差异。（6）单位造价价与同类工程程平均单价是是否存在重大大差异。（7）主要材料料、设备用量量与定额含量量或设计含量量是否存在重重大差异。第二步，工程量量复核。计算算工程量耗用用时间长、工工作量大，是是确定工程造造价的重要环环节。对工程程量的复核，主主要包括下列列内容：（1）工程内容容是否与图纸纸、设计变更更和现场签证证相符。（2）工程量计计算是否符合合清单定额及及工程量计算算规则。（3）工程量单单位是否与清清单定额单位位一致。计否是工层标（5）工程量计计算精确度是是否符合规定定。（6）工程量计计算顺序是否否按施工顺序序或清单定额额上的顺序。第三步，清单定定额选套复核核。套项是确确定工程造价价的另一重要要环节，主要要应对下列几几项进行复核核：（1）分步分项项工程的施工工工序、材料料耗用与所选选清单定额子子目一致的，复复核其单价、人人工、材料用用量是否正确确。（2）不能完全全套用清单定定额子目的，清清单定额调整整换算是否符符合规定。（3）项目工程程内容与清单单定额规定工工程内容完全全不一致的，补补充清单定额额编制是否合合理。（4）人工、材材料、机械单单价是否按合合同约定或市市场价格。（5）材料采购购发票、构配配件购销合同同是否真实。第四步，工程取取费复核。不不同地区、不不同的工程取取费标准都有有所不同，对对项目费率的的复核主要是是检查是否符符合政策规定定，具体内容容如下：（1）工程取费费确定是否与与工程实际相相符。（2）工程费用用项目组成是是否符合规定定，没有发生生的费用项目目是否已剔除除。（3）取费基数数是否正确。（4）各项费率率是否符合规规定或协议。（5）计价程序序是否符合规规定。（6）甲方供材材料、设备是是否在税后扣扣除。第五步，机械准准确性复核。机机械准确性是是指工程造价价文件中有关关数字、计算算、加总及逻逻辑关系的正正确性，其主主要复核内容容如下：（1）各分步分分项工程量计计算是否正确确。（2）各分步分分项工程量与与相应单价乘乘积计算是否否正确。（3）各分步分分项直接费、人人工费竖向加加总是否正确确。（4）计算程序序中直接费、人人工费是否与与各分步分项项工程直接费费、人工费合合计数一致。（5）计算程序序中各费用项项目计算是否否正确。（6）工程总造造价计算是否否正确。4.2、五步复复核之间的关关系五步复核核之间除存在在着一定先后后次序外，还还存在着有机机的联系。分分析性复核是是为后四项复复核确定审计计重点，以提提高审计效率率；工程量、套套项、取费是是计算工程造造价的三要素素，对三者的的复核是为了了确定工程造造价文件的编编制是否符合合定额的有关关规定；而机机械准确性复复核主要是确确定工程造价价文件中的数数据是否准确确。造价文件件经过上述五五步复核后，既既符合有关规规定，数据计计算又准确无无误，则达到到了真实性、公公允性要求，可可以作为确定定工程造价的的依据。5、结算审核时时应注意的问问题及要掌握握的要领。5.1、以建设设项目施工图图为主，审核核工程量的计计算是否准确确工程量计算算是否准确直直接关系到建建筑安装工程程的价格，所所以，审核工工程数量是审审核工程结算算至关重要的的内容。审核核时，要注意意下面几个方方面：一是审审核工程量计计算是否按照照施工图和清清单定额规定定计算，应注注意计量单位位是否与清单单定额相一致致，当审核竣竣工结算肘，还还应按照竣工工图进行工程程量计算。二二是审查工程程结算所报的的工程量与实实际完成的工工程量是否相相符。审查肘肘，要注意施施工企业有没没有为增加结结算费用，故故意加大工程程量，夸大工工程施工难度度的情形。三三是要审查有有无假报结算算的情形。特特别对于多方方施工的工程程项目，要审审查有无几个个施工企业同同报一个工程程项目进行结结算的情况；；是要审查有有否重复计算算工程情况，要要防止施工企企业将同一工工程分别多次次混入其他工工程进行结算算，或将已结结算过的工程程，放在其他他结算书中重重复计算。尤尤其是一个厂厂区的总体排排水工程，往往往随着建筑筑群体工程分分期施工而分分为几个阶段段完成，应防防止施工企业业把第一期已已算过的项目目混入第二期期重复结算。5.2、注重实实际，审核单单价建筑安装装工程的直接接费是由“量”和“价”两个因素相乘乘求得的，“量”即工程量，“价”即按照施工工单位投标的的每一个计量量单位分部、分分项工程的单单价。工程量量审定后，必必须按照规定定，正确地套套用单价。审审核时，要注注意审查工程程项目内容是是否与实际内内容相符；有有无低单价套套用高价额定定子目，有无无一般建筑材材料套用高级级建筑材料，有有否将定额中中已包含的工工作内容另列列项目多估算算等情形。如如果因设计上上的特殊要求求，缺少定额额依据的项目目，应该编制制补充单价表表。若需要换换算的项目，必必须附有单价价明细分析表表。应该审核核材料的市场场价差，目前前建安工程施施工多采取包包工包料的方方法，绝大部部分材料由施施工单位购买买。而三材和和其它特贵材材料的市场价价又随市场行行情波动产生生价差。审核核材料市场价价差有三种方方法：一是按按甲乙双方合合同中订明的的差价补差；；二是按各地地市发布的市市场信息价合合情合理核定定；三是按施施工单位揭底底材料质保书书及发票，按按加权平均价价计算。在当当前市场经济济条件下，审审核人员要掌掌握市场价格格信息及其变变动趋向，做做到心中有数数，审核时才才能对各种价价格的合理性性做出初步判判断，有怀疑疑时再作进一一步调查。审审核材料的预预算价格应注注意，目前大大部分材料是是由供应商直直接送达工地地的，其价格格已包括到达达工地的所有有费用，只需需加采购保管管费就组成材材料预算价格格了。5.3、依据标标准审核各项项费用的取费费情况我省清清单定额规定定，间接费的的取费标准系系按合同规定定或按照招标标文件进行确确定的。因此此审核取费标标准是否正确确，必须在审审核时，应当当注意按照不不同类别套用用相应的费率率，以及其基基数是否符合合规定。对面面议单价、市市场单价等要要注意，这些些费用一般不不能取费，容容易混淆错算算。税金按国国家、省税务务部门有关规规定及施工地地点不同而取取定税率。5.4、根据不不同情况，实实事求是进行行审核工程结结算经过审核核后，发现有有多估、高套套定额时，应应根据审核结结果予以核减减；对于低估估、漏列的部部份，也应当当实事求是地地予以增加。招招投标工程应应以招标文件件、施工合同同以及中标价价的预算书作作为结算审核核的依据。凡凡以招投标形形式包干造价价的工程，工工程量应按核核对过的工程程量清单为准准，当有设计计变更或现场场实际情况发发生变化，经经过甲方签证证认可才能增增减工程量。其其单价必须根根据招标文件件和合同条款款的规定执行行。

6、结算审核核人员的素质质要求结算审审核是一项涉涉及面广、专专业性强，经经济相结合的的综合、全面面、复杂的工工作。6.1要做好结结算的审核工工作，首先要要求审核人员员具备较高的的素质，否则则就不能用做做这项工作。要要有高度的事事业心、责任任感，既替建建设单位精打打细算，节省省经费，又必必须实事求是是，公正办事事。6.2要掌握工工程设计、施施工、材料、设设备等各方面面的基本知识识。随着科学学技术的迅猛猛发展，新的的施工工艺不不断涌现，要要求工程造价价人员不断学学习掌握新技技术。一个不不熟悉工程技技术的造价工工作者必定会会束手无策。因因此，工程造造价从业人员员不仅要了解解设计意图，还还要掌握施工工方法和技术术措施，明确确适用的规范范和标准，充充分综合运用用造价管理方方面的知识，才才能准确、全全面、真实地地反映工程的的造价。6.3要有编审审预算、工程程标底等工作作的实践经验验，并具有一一专多能的本本领（如精通通土建工程，掌掌握装饰工程程、安装工程程等）。6.4随时搜集集并了解有关关工程造价、材材料、设备等等的信息、行行情，掌握动动态资料。充充分做好积累累造价资料这这一工程造价价审查的基础础工作。6.5熟悉有关关合同管理，工工程招投标，建建筑法规等的的基本知识。7、结算审核工工作流程7.1、组成审审计小组，进进行审计前的的准备审计小小组成立后，要要调查研究，掌掌握数据，做做好审计前的的准备工作。首首先要掌握和和熟悉审批工工程项目的批批准文件和资资料，如国家家和主管部门门下达的指示示文件、计划划任务书批准准文件、初步步设计文件及及采用定额，指指示资料，以以便弄清规模模、能力、概概算工程和费费用构成、建建设内容和经经济指标，弄弄清所编各表表与文字说明明相互间的关关系，同时还还要收集各相相应资料，为为审查工作做做好必要的准准备。在准备备阶段，审计计人员需要获获取以下相关关资料：（1）工程施工工合同工程施施工合同是审审查工程结算算的主要依据据。通过合同同，了解发包包工程范围、开开工竣工日期期、工程总造造价、结算定定额依据、承承包方式、结结算方式、双双方责任、质质量要求、物物资供应及管管理办法等，合合