注册税务师考前押题与答案解析税法i 全两套

2011年注册税务师考前押题-税法I一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的4选项中，只有1个符合题意。）1. 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。A.从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C.税法是经济学概念，税收是法学概念D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分2. 下列选项中，关于税收执法监督说法正确的是（）。A.审计机关也属于税收执法监督的范围B.税务机关人事任免属于税收执法监督的监督范围C.税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式D.税收执法检查、复议应诉是事中监督3. 关于税收规范性文件，下列表述正确的是（）。A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身C.相对于税务具体行政行为而言，税收规范性文件具有向后发生效力的特征D.税收规范性文件由制定机关负责解释，也可以将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关4. 关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。A.实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性B.税收法定主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C.经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力D.税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确两个具体原则5. 下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（）。A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容6. 下列具有最高法律效力的是（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》B.《中华人民共和国增值税暂行条例》C.《税务部门规章制定实施办法》D.《中华人民共和国企业所得税法》7. 关于税务规章，下列说法中正确的是（）。A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力B.税务规章的效力低于税收法规C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D.税务规章一律在公布之日起30日后施行8. 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2010年10月提供汽车修理业务取得收入30万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机一批，普通发票上的金额为2.34万元。则应缴纳的增值税税额为（）万元。AB.C.D.9. 下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（）。A.从事建筑安装业务的企业生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，一律计算缴纳增值税B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税D.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票10. 下列关于扣税凭证进项税额抵扣时限的说法中，表述错误的是（）。A.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证B.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对C.未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额D.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期内到税务机关办理认证11. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.企业将自产的服装发给职工作为福利B.将购买的货物用于个人消费C.企业外购的服装发给职工D.将自产的货物抵偿债务12. 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（）。A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月13. 下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。A.向某个人销售锅炉B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业C.将外购货物用于对外捐赠D.军工厂销售军用产品给某商业企业14. 下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述错误的是（）。A.增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税C.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局D.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定15. 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2010年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。A.B.C.D.16. 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是（）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入17. 某酒厂5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。A.B.C.D.18. 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）A.游艇B.高尔夫球C.高档手表D.卷烟19. 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额20. 下列环节，不属于既征消费税又征增值税的是（）。A.粮食白酒的批发环节B.进口实木地板C.金银首饰的零售环节D.化妆品的生产销售环节21. 某中外合资车业（一般纳税人）2010年11月从某生产企业购进摩托车（消费税税率为3%）一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型两轮摩托车（消费税税率为10%），取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税为（）。A.B.C.D.89万元22. 下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是（）。A.对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的燃料油，按照规定征收消费税B.对用作生产乙烯、芳烃等化工产品原料的进口燃料油返还消费税C.燃料油生产企业对外销售的不用作生产乙烯、芳烃等化工产品原料的燃料油应按规定征收消费税D.生产乙烯、芳烃等化工产品的化工企业购进免税燃料油对外销售且未用作生产乙烯、芳烃化工产品原料的，应补征消费税23. A厂委托B厂加工一批应税消费品（化妆品），A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取（不含税）加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品（高档化妆品）后销售，取得不含税销售收入额89000元，适用税率为30%。A厂本期应纳消费税额为（）元。A.8600B.13200C.D.2210024. 2010年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。同时将去年购进的一栋办公楼对外转让，取得收入800万元，购置时支付的买价是600万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。A.70B.110C.D.8025. 下列选项中，关于营业税相关规定表述正确的是（）。A.异地提供建筑业劳务未纳税，机构所在地税务机关补征税款B.纳税人提供建筑业拆除、平整土地劳务取得的收入应按照服务业税目缴纳营业税C.电影放映单位从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金，可以从其计税营业中扣除D.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，应以其全部收入为营业额26. 下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（）。A.航空降雨B.个人在旅游景点经营索道C.建筑工程设计劳务D.远洋运输企业从事光租业务27. 某典当行2010年6月销售死当物品取得销售收入120万元，取得咨询收入20万元，手续费收入6万元。该拍卖行应纳营业税（）万元。AB.C.D.28. 下列不属于营业税免税项目的是（）。A.社会团体收取的会费B.金融企业的再贴现业务收入C.学校从事技术开发取得的收入D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入29. 某建筑公司在A国承包了一项建筑工程，取得工程价款3500万元；在国内承包了另一项建筑工程，取得工程价款1800万元；建设一幢写字楼自用，建筑成本1600万元。该建筑公司应纳营业税为（）万元。A.165B.54C.135D.4530. 某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2010年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，代理福利彩票业务，取得手续费收入18000元。对上述业务税务处理正确的是（）。A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税C.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1900元D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税31. 某市区一外商投资企业2011年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为（）元。A.136500B.124579C.171050D.032. 某油田2010年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。A.B.600万元C.D.615万元33. 新疆某天然气开采企业，2010年9月开采天然气1800万立方米，销售1000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为600万。该企业应缴纳资源税（）万元。A.30B.15C.20D.4034. 某煤矿2010年3月开采原煤1000万吨，销售540万吨；将一部分原煤移送加工生产洗煤89万吨，销售洗煤60万吨，洗煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2010年3月应纳资源税（）万元。A.3700B.3850C.4000D.515035. 下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，均不再征收资源税C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税D.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额36. 某事业单位2010年5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款235000元；修理工具价款2340元；装置音响设备价款24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税（）元。A.B.26184C.D.37. 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税B.车辆购置税税款可以分期缴付C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节38. 下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是（）。A.《居民身份证》B.《居民户口簿》C.单位证明D.《组织机构代码证书》39. 某公司将一台机械设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元:人民币＝1:6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（）元。A.B.C.D.40. 下列选项中，符合关税相关规定的是（）。A.自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元以下（含）的，海关予以免征B.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日可以扣除C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的5‰计算保险费二、多项选择题（）1. 下列关于税收立法的表述，正确的有（）。A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题B.税务规章和其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由人大常委会裁决C.全国人民代表大会是国家最高行政机关，依宪法和法律制定行政法规D.目前在我国税法体系中，税收法律的实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的E.税收规范性文件由制定机关负责解释2. 关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有（）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率3. 下列关于税收行政司法的说法，正确的有（）。A.确认我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关B.掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力C.按照宪法及刑事诉讼法的规定，公安机关在刑事案件的立案、侦查中部分行使司法权D.独立自主地认定案件事实和适用法律是税收司法独立性原则的核心E.司法权独立行使能够保证司法机关做出的裁判结论最大限度地接近法律的意志和精神4. 下列属于国际税法基本原则的有（）A.国际税收主权原则B.避免国际重复征税原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税5. 关于转让定价税制，下列说法中正确的是（）。A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C.转让定价税制是某—税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种E.目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有:可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法6. 根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言E.税法的适用原则，是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则7. 纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（）。A.对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服B.对税务机关行政处罚不服C.认为税务机关侵犯法定经营自主权D.对税务机关作出的征税行为不服E.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定8. 加油站通过加油机加注成品油属于以下（）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油C.加油站检测用油D.加油站本身倒库油E.加油站对外无偿赠送的成品油9. 按照现行规定，下列适用4%征收率的行为有（）。A.一般纳税人销售生产建筑材料所用的砂、土、石料B.寄售商店代销寄售物品C.典当业销售死当物品D.一般纳税人销售商品混凝土E.经批准的进口免税品商店零售进口免税品10. 某商场（增值税一般纳税人）独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2010年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（）。A.商场应按420万元确认销项税额B.商场应按247万元计算销项税额C.D.E.11. 下列选项中，关于增值税专用发票的使用和管理表述正确的有（）。A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份B.纳税人销售旧货，可以自行开具或由税务机关代开专用发票C.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元D.商业企业一般纳税人零售的烟、酒食品，可以开具增值税专用发票E.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得由税务机关代开专用发票12. 下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有（）。A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款项不得从销售额中扣除B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出13. 下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（）。A.尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理B.增值税留抵税额可申请退税C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人14. 下列选项中，应属于消费税征税范围的有（）。A.独板实木地板B.木制一次性筷子C.电动汽车D.高尔夫球E.购进货车改装生产的商务车15. 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2010年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有（）。（轮胎消费税税率为3%）A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B.农用拖拉机与汽车通用轮胎属于应征消费税项目C.D.E.16. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。A.胭脂B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸装油E.香皂、洗发水17. 某企业进口无铅汽油100吨，每吨进价5000元人民币，假定关税税率为10%，则下列表述正确的有（）。（无铅汽油：1吨=1388升）A.缴纳关税税额为50000元B.缴纳增值税为117096元C.缴纳消费税为55000元D.缴纳消费税为138800元E.缴纳增值税为93500元18. 关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有（）A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天19. 下列关于营业税税收优惠的表述，正确的有（）。A.对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免营业税B.对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰劳务，在2010年12月31日前免征营业税C.广播电视行政主管部门按其职能批准从事电影制片发行、放映的电影集团公司转让电影版权的收入免征营业税D.对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税E.对按国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税20. 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的有（）。A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税E.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为工程建筑业应税劳务发生地21. 根据营业税有关规定，下列说法正确的有（）。A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按“服务业”征收营业税B.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“转让无形资产”税目征税C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业-租赁业”税目计税D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业-租赁业”税目计税E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”征收营业税22. 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有（）。A.个人出租住房B.企业自建住房售给本单位职工C.在农村取得的电影放映收入D.金融机构小额贷款的利息收入E.单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源23. 下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（）。A.纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用作为营业额B.期货交易所和期货公司按照规定上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从营业税计税营业额中扣除C.教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用24. 下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有（）。A.广告公司的代理业务B.远洋运输企业从事的光租业务C.电信设备租赁的维护收入D.游览场所的经营业务E.融资租赁业务25. 根据现行政策规定，对于新疆开采原油的资源税纳税人的税收优惠的说法中，正确的有（）。A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%C.三次采油资源税减征30%D.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征60%E.三次采油资源税减征20%26. 根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的有（）。A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油B.以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税C.对冶金矿山铁矿石资源税减征60％D.资源税代扣代缴适用的范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品E.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳27. 下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.偷逃增值税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.进口货物征收的增值税税额D.出口货物免抵的增值税税额E.进口环节缴纳的消费税28. 下列关于车辆购置税政策的陈述，下列说法正确的有（）。A.底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%B.因不可抗力因素导致受损的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格C.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格D.纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税E.纳税人自产、受赠、获奖方式取得并自用的应税车辆的计税价格为国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格29. 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（）。A.车辆购置税实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税B.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税C.对被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，一律按照最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％计征车辆购置税D.对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，而已办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照《机动车行驶证》标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日E.对于公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，不可以申请退税30. 下列选项属于差别关税的有（）。A.加重关税B.关税壁垒C.反补贴关税D.反倾销关税E.报复关税三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1. 位于市区的某建筑工程公司具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，2010年10月发生如下经营业务（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款350万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款1500万元，同时收取劳动保护费20万元、抢工费15万元，全优工程奖20万元（2）本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，不承担风险，每月约定取得100万元投资回报，本月已经收到该笔款项（3）乙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商，乙企业将其一栋写字楼抵顶工程价款。写字楼原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，乙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该写字楼重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出800万元（4）承包某酒店室内装修工程，装饰、装修劳务费800万元、辅助材料费用30万元；酒店自行采购装饰材料的价款900万元及中央空调设备价款100万元（5）销售自建商品房，取得销售收入6000万元（其中包括代收的住房专项维修基金200万元），该商品房工程成本2600万元（6）受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得取得全部收入105万元，代委托方支付拆迁补偿费80万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入125万元。建筑劳务成本利润率20%。根据上述资料，回答下列问题（1）当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税（）万元。A.45B.C.D.（2）计算业务（2）当月应缴纳营业税（）万元A.3B.0C.5D.（3）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元A.B.24C.D.54（4）当月该建筑公司应缴纳营业税合计（）万元。A.B.5C.D.2. 某金属冶炼联合企业（增值税一般纳税人）2010年12月发生下列业务（1）开采铜矿石40000吨（2）采用托收承付方式销售铜矿石480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，本月收到货款（3）销售铜矿石精粉60吨，每吨不含税售价为1000元，款项已收到；把自产同种铜矿石精粉56吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款56000元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为1∶（4）采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款120000元（5）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中有30％用于职工浴室；从小规模纳税人手中购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票注明的价款为12000元。（6）购进两辆汽车专门用于运矿石，发票上注明两辆车的增值税额为4000元（7）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为14520元。（本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为5.5元／吨）根据上述资料回答下列问题（1）当期销项税额为（）元。A.B.C.63580D.（2）本月应纳增值税为（）元。A.11780B.24540C.D.（3）本月应纳资源税为（）元。A.B.C.D.（4）本月应缴纳车辆购置税为（）元。A.B.C.D.四、综合题（）1. 位于市区的某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2010年8月发生如下经济业务（1）8月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于10月10日入库（2）8月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元，取得增值税专用发票，该烟丝加工厂同类售价为80万元，当月烟丝收回后全部用于生产卷烟（3）8月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（进口卷烟关税税率为20%）（4）8月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票（5）8月26日（6）8月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票（7）8月30日（8）以分期付款方式向某烟酒批发企业批发A级卷烟600标准箱，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月20日收取。（8月1日，期初库存烟丝买价200万元，8月31日，期末库存烟丝买价35万元；本期进项税票据均通过认证）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（1）本期可抵扣已纳消费税为（）万元。A.B.C.D.（2）本期进口卷烟应纳关税（）万元。A.B.330C.D.336（3）本期向税务机关缴纳消费税合计（）万元。（不包含委托加工业务）A.B.C.D.（4）本期进口环节缴纳的税金合计（）万元。A.B.C.D.（5）本期应缴纳增值税合计为（）万元。A.B.C.D.（6）以下关于本题业务中的表述，正确的有（）。A.A级残次品卷烟的计税率按次品从低36%B.销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额C.没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税D.进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率E.进口卷烟组成计税价格中要计入定额消费税2. 某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2010年10月经营情况如下（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元，本月领用其中30％生产粮食白酒；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，取得运输发票，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，同时收取包装物押金3万元，品牌使用费0.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票，供货方用银行存款支付了补价。特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤（售价为不含增值税售价）（3）将试制的新型干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格；（消费税税率10%，成本利润率5%）（4）（5）将以前月份购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，该设备是2009年3月份购入，已抵扣进项税，投资时同类市场不含税价为41.18万元；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险（6）转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，账面原值905万元，已提折旧45万元（7）（8）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元（9）经批准进口一辆小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）3.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元；（）（10）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为管理不善库存的免税粮食发生霉烂，账面成本6.09万元；因管理不善丢失上月从一般纳税人购进的生产用煤炭，账面成本2万元。（有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，进口小轿车消费税税率5%，当地规定台球馆营业税税率为5%）（1）该酒厂本月应纳增值税（）万元。AB.C.D.（2）该酒厂本月应纳消费税（）万元。（不包含委托加工业务）A.B.C.D.（3）该酒厂应代收代缴消费税、城建税及教育费附加合计（）万元。AB.C.D.（4）该酒厂应纳营业税（）万元。A.B.C.D.（5）进口小轿车应向海关缴纳税金合计为（）万元。AB.C.D.（6）关于本题相关业务处理，下列表述符合税收制度规定的有（）。A.酒厂向商业销售单位收取“品牌使用费”，对于单独收取，可以独立核算的，应当缴纳营业税，不并入销售额缴纳消费税B.酒厂以闲置的仓库对外投资，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，需要缴纳营业税C.以外购设备对外投资，要视同销售征收增值税D.以外购的酒精勾兑生产白酒，外购酒精已纳消费税均不得从企业应纳消费税中扣除E.本题中转让办公楼，以销售收入全额计征营业税一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的4选项中，只有1个符合题意。）1. [答案]A[解析]选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，税收是经济学概念，税法是法学概念；选项D，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。2. [答案]C[解析]选项A，税收执法监督的主体是税务机关，审计机关可以依法对税务及其工作人员进行监督，但不属于税收执法监督的范围；选项B，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为，非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项D，税收执法检查、复议应诉是事后监督。3. [答案]C[解析]选项A，税收规范性文件属于非立法行为的行为规范；选项B，税收规范性文件是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身；选项D，税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关。（ｐ46）4. [答案]A[解析]选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的（ｐ4）；选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻（ｐ4）；选项D，税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则（ｐ4）。5. [答案]D[解析]转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。6. [答案]D[解析]税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A.B属于税收行政法规；选项C属于税务规章；选项D是全国人大通过的税收法律，效力最高。7. [答案]B[解析]选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决；选项D，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，在特殊情况下也可以自公布之日起实施。8. [答案]D[解析]应纳增值税＝（30+15）÷（1+3%）×3%-2.34÷（1+17%）（万元）9. [答案]C[解析]选项A，建筑公司在建筑现场生产建筑材料用于自己的工程项目，不缴纳增值税；选项B，工厂自采地下水用于生产，不应计算缴纳增值税；选项D，纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。10. [答案]D[解析]增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。11. [答案]A[解析]选项B.C属于不得抵扣进项税情况，不交纳增值税；选项D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。12. [答案]D[解析]新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。13. [答案]A[解析]向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。14. [答案]A[解析]增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。15. [答案]C[解析]销项税额=500×13%+90÷（1+17%）（万元）（万元）（万元）16. [答案]D[解析]纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。17. [答案]C[解析]无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40×220=8800（元）；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=35000×0.2×（1+5%）÷（1-10%）（元）（元）（元）18. [答案]D[解析]应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。19. [答案]B[解析]选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项D，以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款。20. [答案]A[解析]粮食白酒的批发环节不征收消费税。21. [答案]D[解析]税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。该公司摩托车应纳的消费税＝965×10％－250×3％＝89（万元）22. [答案]A[解析]对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的燃料油免征消费税。23. [答案]B[解析]委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30%）×30%＝27000（元），销售最终应税消费品业务应纳消费税＝89000×30%－27000÷2＝13200（元）24. [答案]D[解析]单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额；销售本单位自己建造的厂房，没有余额计税的规定，需要以全部销售收入作为计税依据。该企业上述业务应纳营业税＝1400×5％+（800-600）×5%＝80（万元）25. [答案]A[解析]选项B，纳税人提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税；选项C，电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，从其电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业中扣除；选项D，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。26. [答案]A[解析]航空降雨属于交通运输业中的航空运输业务；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务、远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税。27. [答案]A[解析]销售死当物品，依法征收增值税。应纳营业税＝（20+6）（万元）28. [答案]D[解析]对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。29. [答案]B[解析]对中国境内单位在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税；自建自用建筑物，不征营业税。该建筑公司应纳营业税＝1800×3％＝54（万元）30. [答案]C[解析]广告促销业务，代理福利彩票业务为该超市的兼营业务，因此销售货物和提供营业税业务应分别征收增值税和营业税。应纳增值税＝（50000＋240000）（元），应纳营业税＝20000×5%+18000×5％＝1900（元）31. [答案]A[解析]自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据；3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=（36＋80＋18）×（7%+3％）＋50×5%×（7%+3％）（万元）=136500（元）32. [答案]A[解析]天然气的单位税额为15元/千立方米＝150元/万立方米。该油田本月应纳资源税＝19.5×30+（900×150）（万元）33. [答案]A[解析]新疆原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额的5%计征。应纳税额＝600×5%＝30（万元）。34. [答案]A[解析]对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应缴税数量。应纳资源税＝（540+60÷30％）×5＝3700（万元）35. [答案]D[解析]对于伴采矿，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。36. [答案]C[解析]应纳车辆购置税＝（235000＋2340＋24500）÷（1＋17%）（元）37. [答案]A[解析]车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节（即最终消费环节）。38. [答案]C[解析]车主身份证明包含（1）内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明（2）香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明（3）外国人，提供入境的身份证明和居留证明（4）组织机构，提供《组织机构代码证书》。39. [答案]C[解析]运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税＝（6000＋2500）×7%×6.82＝4057.9（元）40. [答案]A[解析]选项B，滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日不予扣除；选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项D，如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。二、多项选择题（）1. [答案]ADE[解析]选项B，税务规章和其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决；选项C，国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定行政法规。2. [答案]ACE[解析]选项A，纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人；选项C中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率；选项E，在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。3. [答案]ACDE[解析]掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件；掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。4. [答案]ACD[解析]国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。5. [答案]AE[解析]选项B，采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容；选项C，转让定价税制并不像流转税制、所得税制是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓；选项D，转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。6. [答案]ACDE[解析]根据实体从旧程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新实体法不具有约束力；根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章。根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止。7. [答案]ABCD[解析]8. [答案]ABCD[解析]9. [答案]BCE[解析]选项A.D均属于按照6%征收率计算增值税的情况。10. [答案]ACE[解析]税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。则商场的销项税额为420万元进项税额＝420－247÷（1＋17%）（万元）（万元）11. [答案]ACE[解析]选项B，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开专用发票；选项D，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。12. [答案]CD[解析]选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。13. [答案]DE[解析]一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。14. [答案]ABD[解析]税法规定，实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；电动汽车不属于消费税征税范围。对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。15. [答案]ABDE[解析]农用拖拉机与汽车通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。该轮胎厂应缴纳消费税＝[1000＋258.5÷（1＋17%）（万元）该轮胎厂应缴纳增值税＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）（万元）16. [答案]ABC[解析]香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸装油均不属于化妆品征税范围。17. [答案]ABD[解析]关税＝100×5000×10%＝50000（元）消费税＝100×1388×1.0＝138800（元）应纳增值税＝（500000＋50000＋138800）×17%＝117096（元）18. [答案]ABCD[解析]纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。19. [答案]ACDE[解析]选项B，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰劳务，在2010年12月31日前20. [答案]CE[解析]选项A应该是在土地所在地税务机关申报；B选项应该是在机构所在地税务机关申报；选项D选项应该是在机构所在地税务机关申报。21. [答案]AE[解析]选项B，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”中的“租赁”项目征收营业税；选项C，远洋运输企业的“期租”业务按“交通运输业”税目计税；选项D，融资租赁业务属于金融业务，按照金融保险业征收营业税。22. [答案]CDE[解析]自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税；单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源等取得的收入，不属于营业税范围，不征收营业税。23. [答案]BCE[解析]选项A，纳税人从事无船承运业务，以其向委托方收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额计征营业税；选项D，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。24. [答案]BCD[解析]选项A，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额；选项E，融资租赁业务按规定差额计税。25. [答案]ABC[解析]新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。（3）三次采油资源税减征30%。26. [答案]BDE[解析]选项A,原油是资源税的应税资源，包括天然原油但不含人造石油；选项C，对冶金矿山铁矿石资源税减征40％，按规定税额标准的60％征收。27. [答案]AD[解析]城市维护建设税以实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款；城建税进口不征，出口不退。28. [答案]ABCD[解析]纳税人自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格核定。29. [答案]BCE[解析]选项B，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；选项C，对被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据；选项E，对于公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。30. [答案]ACDE[解析]一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税（又称反补贴关税）、报复关税、反倾销关税等。三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1. [答案][解析]（1）C（2）C（3）A（4）B。||业务（1）：纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。应纳建筑业营业税=（1500+20+15+20）（万元）业务（2）：酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，并按照约定取得的固定收入视为租金收入，按照“服务业——租赁业”征收营业税。应纳营业税＝100×5％＝5（万元）业务（3）：单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。应纳营业税=（6400-4000）×5%=120（万元）业务（4）：纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。应纳营业税=（800+30）（万元）业务（5）：对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。应纳建筑业营业税=2600×（1+20%）÷（1-3%）（万元）应纳不动产营业税=（6000-200）×5%=290（万元）。业务（6）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税；纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。应纳服务业营业税＝（105-80）（万元）（万元）该建筑公司当月应纳营业税合计：46.65+5+120+24.9+96.49+290（万元）2. [答案][解析]（1）C（2）B（3）D（4）A。||（1）本期销项税＝480×150×17％+60×1000×17％+56000×17％+372000÷2×17％＝63580（元）（2）本期应纳增值税本期进项税=56000×17%+15200×（1－30％）+12000×3％+14520+4000=39040（元）本期应纳增值税=63580-39040=24540（元）（3）本期应纳资源税本期应纳资源税＝480×5.5+（60+56）（元）（4）（元）（元）四、综合题（）1. [答案]（1）D（2）A（3）C（4）B（5）A（6）BE。[解析]业务（1）：购进烟丝的进项税＝（180＋150）（万元）业务（2）（万元）受托方应代收代缴消费税＝80×30%＝24（万元）业务（3）：关税＝（1650＋15＋12）（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×（）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36%）（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）（万元）进口卷烟的增值税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）（万元）（万元）业务（4）：销售A级卷烟，每标准条售价＝10000×3600÷（1200×250）＝120元/条＞70元/条，消费税税率适用56%。消费税＝（3600＋2400）×56%＋（1200＋800）×150÷10000＝3390（万元）增值税销项税＝3600×17%＋2400×17%＝1020（万元）（万元）业务（5）：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额＝12.34÷（1＋17%）（万元）销项税额＝12.34÷（1＋17%）（万元）业务（6）：销项税额＝21.06÷（1＋17%）（万元）消费税额＝21.06÷（1＋17%）（万元）业务（7）（万元）（万元）业务（8）（万元）（万元）可抵扣已纳消费税＝（200＋180＋150+80－35）（万元）本期应纳消费税＝（）（万元）（万元）（万元）（万元）2. [答案]（1）B（2）A（3）B（4）D（5）C（6）CDE。[解析]业务（1）：可以抵扣的进项税＝（30×13%＋2×7%）×（600000－4000）（万元）业务（2）：销项税额＝[31＋（1）÷（1+17%）＋24.57÷（1+17%）（万元）（万元）应纳消费税＝[31＋（）÷（1+17%）]×20%＋24.57÷（1+17%）×20%＋（500×22＋5×2000×25）÷10000×20%＋（20000＋20000＋500＋5×2000）（万元）业务（3）：销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－10%）（万元）应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－10%）（万元）业务（4）：销项税额为0.085万元应代收代缴消费税、城建税及教育费附加＝（）÷（1－5%）×5%×（1＋7%+3％）（万元）业务（5）：销项税额＝41.18×17%＝7（万元）以不动产对外投资，共担风险不缴纳营业税。业务（6）：应纳营业税＝1500×5%＝75（万元）业务（7）：应纳营业税＝（）（万元）业务（8）（万元）业务（9）：进口关税＝（）（万元）进口消费税＝[（）×6.15＋12.3]÷（1－5%）（万元）进口增值税＝[（）×6.15＋12.3]÷（1－5%）（万元）业务（10）：进项税转出＝6.09÷（1-13%）（万元）酒厂本月应纳增值税＝（13.28＋0.28＋0.085＋7）－（）（万元）（万元）（万元）（万元）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”无论企业如何核算，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；不动产对外投资并共担风险，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，也不缴纳营业税。

2011年注册税务师考前押题-税法I2一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的4选项中，只有1个符合题意。）1. 关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则2. 下列各项中，属于事后监督的是（）。A.税收执法检查B.税收规范性文件合法性审核制度C.重大税务案件审理制度D.税收执法监督3. 下列关于税收实体法的表述中，错误的是（）。A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度D.税源的大小体现着纳税人的负担能力4. 关于税法与民法关系的陈述，下列错误的是（）。A.税法借用了民法的概念和规则B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段5. 纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧原则6. 下列关于国际税法的表述错误的是（）。A.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定B.抵免法可以彻底避免国际重复征税C.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法D.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换7. 关于税法的效力，下列表述错误的是（）。A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.我国人大制定的税法在主权管辖的全部领域发生效力C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现D.我国税法采用属人与属地相结合的原则8. 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（）。A.将货物对外捐赠，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式的，合同约定收款日期的当天C.采用直接收款方式销售，为发出货物的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到货款的当天9. 自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2010年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元，发票已通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。A.0B.22C.26D.6810. 下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（）。A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业以外的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为3个月B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C.体育彩票发行收入不征收增值税D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的5％预缴增值税11. 某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本期支付运费20万元（其中含1万元的货运定额发票，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（）万元。A.B.C.D.12. 下列关于旧设备出口退（免）税的相关规定，不正确的是（）。A.增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，实行免税并退税的办法B.增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法C.小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税并退税的办法D.增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，购进时没有取得增值税专用发票的，实行免税不退税的办法13. 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2010年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税税额为（）万元。AB.C.D.14. 某食品加工厂为增值税一般纳税人，从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元，取得运输企业开具的运输发票，将本期购进的粮食和花生发给职工1/4作为福利，则本期可以抵扣的进项税额为（）元。A.126280B.19710C.19720D.1954715. 2010年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2010年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给