年cpa税法01-基础107讲全讲义

第五章本章是税法考试中的非重点章，考题中除选择题外，关税还可以与进口消费税、进口一2-4本章变补充暂定税率与税率运用；税率运用有变电子商务零售进口政本章内容：6第一节关税征税对象与纳税义务人第二节关税税则第三节关税完税价格与应纳税额的计算第四节关税减免规定第五节关税征收管理第六节船舶吨税法第一节关税是依法对进货物、物品征收的一种税【解释1】所谓“境”指关境，又称“境域”或“关税领域”，是国家《法》全面实【解释2】在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口和消费税准许进的货物（贸易性）和物品（个人）关税为进口货物收货人、出口货物发货人、进物品的所有人（多种推定，如携带【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）B.进口货物的人D.出口货物的『正确答案』第二节关税税则 和税率栏两大部分，通常还包括实施税的法令、使用税则的有关说明和附录等税则等我国进口税则设有最惠率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税税率共五种税率复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。如暂定税率与关税税率（了解适用最惠率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用特惠税率、协定税率的进化肥产品实行关税管理。包括性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由关税税则决定，（2016货物，应当适用接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率进口货物到达前，经核准先行申报的，应当适用装载该货物的工具申报进境之日实进口转关货物，应当适用指运地接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经核准先行申报的，应当适用装载该货物的工具抵达指运地之日实施的税率。出口转关货物，应当适用启运地接受该货物申报出口之日实施的税率因超过规定期限未申报而由依法变卖的进口货物，其计征应当适用装载该货物的运因纳税义务人规定需要追征的货物，应当适用规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用发现该行为之日实施的税率。已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进货物，有下列之一应当适用接受再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率：保税货物经批准不复运的可暂不缴纳的暂时进货物，经批准不复运或者进境的租赁进口货物，分期缴纳的。第三节完税价格与应纳税额的计算（一）全部产地生产标准：8（二）分所占新产品总值的比例已30%及以上的。【例题·多选题】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）由提供棉纱，在越南加工成衣，经包装转运的西服，其原产地为越在南非开采并经加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为『正确答案』D，30%，所以原产地为南非。关税完税价格是以货物的实际价格为基础，经调整确定的计征关税的价格以价格为基础的完税价格进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的及其相关费用、费。进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的、和的，在开发、设计等相关服务的费用②货物运抵境内输入地点之后的费用④为在境内进口货物而支付的费用⑤境内外技术培训及费用【考题·单选题】（2015）下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）单独核算的技术培训费报关时代征的和消费进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的由买方单独支付的入关后的费『正确答案』进口货物估价方法相同货物价格估价方法类似货物价格估价方法合理方法。以客观量化的数据资料为基础确定进口货物完税价格的估价方法。①境内生产的货物在境内的③货物在出口地市场的④以计算价格估价方定的有关各项之外的价值或费用计算的价格⑤出口到第三国或地区的货物的年 ）D.在生产时的原材料成『正确答案』输入地点起卸后的及其相关费用、费；③进口关税、进口环节代征税及其他国内工具作为进口货物，利用自身动力进境的，在确定完税价格时，不再另行计入 及相关费用、费出口货物的完税价格,由以该货物的价格为基础确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的及其相关费用、费。售价中包含离境口岸至口岸之间的运费、费，可以扣除【考题·单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）货物在我国境内输出地点装载后的费货物运至我国境内输出地点装载前的『正确答案』（完税价格——关税——组价——消费税和物价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的费10万元、单独20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）万元。A.25.6B.29.6C.31.6『正确答案』『答案解析』出口货物的完税价格，由以该货物向销售的价格为基础确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的及其相关费用、费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的价格中含有支付给的佣金的，如果单独列明，应当发生的费用、费用无法确定，经查实其他公司相同业务的费用占货价的比例2%。『正确答案』小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、②进口小轿车的费＝450×2%＝9（万元③进口小轿车的费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元⑥进口环节小轿车应缴纳应缴纳＝809.46×17%＝137.61（万元）依据：《关于电子商务零售进口政策通知所有通过与联网的电子商务平台，能够实现、支付、物流电子信息“三单”比对的电子商务零售进口商品；未通过与联网的电子商务平台，但快递、邮政企业能够统一提供、支付、物流等电子信息，并承担相应进境的电子商务零售进口商品。电子商务零售进口商品的单次限值为2000元，个人年度限值限值以内：关税税率暂设为0%；进口环节、消费税暂按法定应纳税额的70%征收超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次，以及完税价格超过2000元限值的单1.电子商务零售进口商品自放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度总额。2.电子商务零售进口商品人（订购人）的应进行认证；未进行认证的，人（订购人）应与付款人一致。第四节权限：法定减免依据《法》，其他减免税均由决定减征关税：在我国加入世界贸易组织之后以最惠率或者普通税率为基准（一）关税税额在50元以下的一票货物（二）无的品和货样（三）外国、国际组织无偿的物资（四）进工具装载的途中必需的、物料和饮食用品（五）在放行前损失的货物（六）在放行前损坏的货物，依受损程度减税（七）（一）（二）残疾人第五节关税征收管理运抵区后装货的24小时以前；15征期为缴纳或货物放行之日起1年内；（五）争议时可以向申请复议，但同时应当在规定期限内按核定的税缴纳关税，逾期则构成滞纳，有权按规定采取强制执行措施至3月27日才缴纳500万元的关税。应征收关税滞纳金（）A.2.75B.3D.6『正确答案』第六节船舶吨税法（二）税率：税率。分为税率：中民国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中民签订含有相应纳税额＝船舶净吨位×适用的税率（元10.67【例题】B国某公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30000吨，货轮负责人已向我国该领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。请计算该货轮应向我国缴纳的船舶吨税。根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受税率，每净吨位为3.3元（一）应纳税额在50元以下的船舶自以、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶避难、防疫、修理、终止运营或者拆解，