巧记速记-m15讲义16zksf jxydz第十章企业所得税法

第十章第十章√√√√√√√√√居民企业，是指依法境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构境内的企业【提示】登记地、实际管理机构，其中之一，即是居民企业来源于中国境内、的所来源于中国境内的所得以及发生20（10%的按活动发生地确利息、、特许权使用费所由财政、税务主管部门确直接法：应纳税所得额=收入总额-不征入-免入-各项扣除-以前年度亏损包括销售货物收、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、收入、特许权使用费收收到代销企业在各个纳税期末，提供劳务的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入（2）宣传①宣传媒介的，应在相关 或商业行为出现于公众面前时确认收入②的制作费，应根据制 的完工进度确认收入艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的，在相关活动发生时确认收入；涉及几项活动的，预收的款项应合理股息、红利等权益性投资收益，除财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收【提示】混合性投资业务（指兼具权益和债权双重特性的投资业务），【考点速记5-1-4】利息、、特许权使用费收利息、、特许权使用费收入，按照合同约定的人、承租人、特许权使用人应付利息、、特许权使用费的日如果合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，内部处置资产——所有权在形式和内将资产在总机构及其分支机构之间转移（将资产移至资产移送他人——所有权属已发生改用于职工或福企业转让代个人持85%企业在限售股解禁企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的企业应按减持在登记结算机构登记的限股取得的全部收入，计入企业当年应入计算纳【考点速记6】不征依法收取并纳入财政管理的行政事业性、性基金规定的其他不征入专项用途财政性【考点速记7】免企业到期前转让国债、或者从非者投资的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税2.和3.收益不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月取得的投资收益【提示】持有上市公司满12个月取得的投资收益，以及取得非上市公司投资收益，均免征企业所得税除属于不征入的财政拨款以外的其他收入，但不包括因服务取得的收入不征入和免入孳生的银行存款利息收入财政部、国家税务规定的其他收入扣除原则个基本范围个具体项目和（除原则的前提下限定比例扣除（最重要（房地产开发企业通过计入用在当期扣企业所得税、可以抵扣的尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工、职工浴室等集体福利部门的设备、设施及维修费用和福利部门工作人员的工资薪金、五险一金等；为职工卫生、生活、住房、交通等所的各项补贴和非货币利，包括企业向职工的供暖费补贴、职按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬费、费、安家费、探亲假路费等8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除企业经批准债券的利息支限额：借款利率不超过金融企业同期同类利业务招待费和业务宣传费【提示】（1）企业在筹建期间，发生的费和业务宣传费，可按实际发生额扣营业外收入，包括转让固定资产（所有权）、销售无形资产（所有权）投资收益，包括国债利息收入、转让收入、转让债券收入、债券利息收入、从被投资企业分回的股息收入等公益性捐赠支除委托个人外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣财产企业、人身企业分别按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%、10%计算限非企业按协议或合同确认的收入金额的5%计算限企业为权益性支付给有关承销机构的手续费及佣向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税；（3）滞纳金；（4）罚金、罚款和被 之间支付的、企业内营业机构之间支付