项目成本管理讲义

第六章

项目成本管理概述项目资源计划项目成本估算项目成本预算项目成本控制6.1项目成本管理为保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的项目资源计划编制、项目成本估算、项目成本预算和项目成本控制等方面的管理过程和活动项目成本管理应该考虑的因素项目成本管理应考虑的因素：1、完成项目活动所需资源的成本2、各种决策对项目最终成本的影响3、考虑不同项目干系人对项目成本的不同需求项目成本管理过程项目成本管理项目资源计划编制项目成本估算项目成本预算项目成本控制项目工作分解结构与项目成本管理每项工作的成本或开支必须有预算、监督和开支WBS支持自下而上的估算WBS中的所有活动应在会计科目标上反映出来一边监控项目成本管理计划精确等级测量单位组织程序连接控制下限报告格式报告说明6.2会计体系财务会计管理会计会计科目表项目会计6.3项目成本估算只为实现项目的目标根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各资源的价格信息，对项目所需资源的成本所进行的估算。成本估算和价格之间的关系成本估算的类型和准确度量级估算初步控制估算确定性估算或控制估算见教材164页不同成本估算类型的取费标准量级估算预算估算确定性估算设计费根据类似项目收费水平测算根据设计报价书进行估算按设计合同计算施工费根据单位平均基准造价进行测算按初步设计的工程量进行估算按详细设计的工程量计算管理费根据类似项目水平进行测算按人力资源的投入进行估算按项目人力资源管理计划估算项目成本的构成项目成本构成项目决策和定义成本项目设计成本项目获取成本项目实施成本影响项目成本的因因素项目工期项目质量项目范围耗用资源的数量与与单价企业环境因素组织过程资产项目范围说明书工作分解结构及WBS词典项目管理计划（教材上的）项目成本估算的步步骤识别和分析项目成成本的构成要素估算每个项目成本本构成要素的单价价和数量分析成本估算的结结果，识别各种可可以相互替代的成成本，协调各种成成本之间的比例关关系项目成本估算的工工作内容依据工具和方法结果工作分解结构资源需求计划资源的单价活动时间历史资料会计科目表自上而下估算法参数模型估算法自下而上估算法项目成本估算文件成本估算的详细依据成本管理计划自上而下估算法（（类比法）由项目的中上层管管理人员搜集类似似项目成本的相关关历史数据项目的中层管理人人员通过有关成本本专家的帮助对项项目的总成本进行行估算按照工作分解结构构的层次把项目总总成本的估算结果果自上而下传递给给下一级的管理人人员，在次基础伤伤，下层管理人员员对自己负责的子子项目或子任务的的成本进行估算继续向下逐层传递递他们的估算，一一直到工作分解结结构图的最底层参数估算模型把项目的特征作为为参数进行模型估估计的一种方法自下而上的估算方方法又称供料清单估算算法优点：下层机构参参与管理缺点：虚报账目分析166页的案案例6.4项目成本预预算进行项目成本控制制的基础，是项目目成功的关键是在成本估算的基基础上进行的。主要内容：直接人人工费用、咨询服服务费用预算、资资源采购费用预算算和意外开支准备备金预算9.4.2项目成成本预算的主要工工作依据工具和方法结果项目成本估算文件工作分解结构项目进度计划自上而下估算法参数模型估算法自下而上估算法项目各项活动的成本预算成本基准计划成本预算的编制举举例某国际承包项目的的成本预算（169页）6.5项目成本控控制依据工具和方法结果成本基准计划成本管理计划执行情况计划变更申请偏差分析法费用变更控制法补充计划编制法成本估算的修正成本预算的修改纠正措施完成项目所需成本估计经验教训项目生命周期中的的成本控制成本控制启动计划执行收尾测算估算预算结算决算逐项全计划年计划月计划逐项月结算年结算总结审计6.6挣值管理评价项目成本实际际开销和预算进度度情况的一种方法法也可以称为偏差分分析技术引如关键性的中间间变量——挣值（（已完成工作的预预算成本）挣值管理的基本参参数计划工作量的预算算成本(BCWS或PV)已完成工作量的实实际成本(ACWP或AV)已完成工作量的预预算成本（挣值BCWP或EV））偏差分析的计算计算进度偏差(SV)、成本偏差差(CV)和进度度执行指数SPI和成本执行指数数CPISV=已完工程的的预算成本-计划划工作量的预算成成本CV=已完工程量量的预算成本-已已完工程量的实际际成本SPI=已完工程程预算成本/计划划工作量的预算成成本CPI=已完工程程量的预算成本/已完工程量的实实际成本见173页的术语语表偏差分析的用途SV为负数，项目目进度处于落后状状态，CV为负数数，项目成本处于于落后状态SPI大于1或等等于1项目较好，，小于1项目不利利CPI大于1较好好，小于1项目不不利见174页的术语语表完工估算EAC=BAC/CPI（假定项目以同样样的效率进行工作作）EAC=AC+（（BAC-EV）（假定剩下的项目目工作按照原计划划进行）挣值管理的图解说说明与案例图解说明：175页案例：176-178项目选择和评估的的常用财务术语项目全周期成本资金时间价值净现值分析收益成本比率内部收益率投资收益率投资回收期机会成本沉没成本与项目成本管理相相关的常用术语固定成本与变动成成本直接成本与间接成成本应急储备与管理储储备价值分析折旧学习曲线收益递减规律本章学习后的思考考题阅读附录中的成本本估算案例必须学会挣值管理理的计算方法作业案例练习：假设有一个小型信信息系统项目———个人理财信息系系统需要开发，合合同总价值为10万元人民币，拟拟在12周内开发发完成，首先将该该项目累计预算以以及至第8周的实实际成本和挣值如如下表，试估算该该项目的完工成本本数据表123456789101112PV0.40.81.62.43.245.26.47.48.49.210AC0.20.71.62.33.24.25.66.8EV0.240.61.922.463.33.94.85.4某项目进度计划与与实际进度如下表表分项工程进度计划（周）123456789101112ABCDE55555544444555444444443399999999987755554444444455333333333要