BE十一章会计财务报告课件

所有者投资负债货币原材料库存商品货币采购销售原始凭证记账凭证总账日记账资产负债表1确认（填审会计凭证）；2（计价和成本计算）3记录（复式记账、填制记账凭证、设置账户、登记账簿）4报告或再确认（财产清查、编制会计报表）会计基本程序与会计核算方法每笔交易、事项企业偿债第十一章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、定义与种类（一）定义

是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：财务报表（含附注）和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。1、对外报告：投资者、债权人、政府有关部门及社会公众等。（对内报告不属于财务会计报告范畴）2、综合反映财务状况、经营成果、现金流量等信息，以勾勒出企业整体和全貌；3、是系统文件，不应是零星或不完整的信息。（二）财务会计报告的种类1、按编报期间分：A、

年度报告（1月1日~12月31日）；B、中期报告【短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。如，月报（1日~月末）、季报、半年（1月1日~6月30日；7月1日~12月31日）】

2、按编报的主体分：A、个别财务报告；B、合并财务报告。三、财务会计报告的基本要求（一）质量要求

遵循各项会计准则进行确认和计量

（二）时间要求

月报——6天内（遇节假日顺延）

季报——15天内；

半年报——60天内；

年报——4个月内。

（三）形式要求

依次编定页数，加具封面（企业名、代码、地址、日期；企业负责人、总会计师、主管会计等）加盖公章，装订成册。

2、资产负债表的内容●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。●反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。●反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。

第二节资产负债表一、资产负债表的内容与格式1、含义：

是静态报表。是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。二、资产负债表的编制方法

根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末余额”与“年初余额”（上一会计期间期末余额）。（一）“年初余额”与“期末余额”的基本填列方法

1.“年初余额”的填列

一般可根据上年年末资产负债表上的“期末余额”填列。请大家打开实验教材资产负债表

2.填列“期末余额”的基本方法（1）根据总账期末余额直接填列。

如“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股利”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付票据”、“应付股利”、“应交税费”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”、等项目。等项目。（2）根据几个总账余额计算填列。如“货币资金”项目。（二）资产负债表中各项目的填列方法见P212~215

资产负债表

资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金336600短期借款200000交易性金融资产应收票据应付票据应收账款304200应付账款预收账款预收账款5000应付职工薪酬100000其他应收款5000应交税费47841.58应付利息2116.67存货249800应付股利10000一年内到期的非流动负债流动资产合计895600流动负债合计364958.25编制单位：创新科技公司2009年1月31日单位：元账户余额账户余额账户余额

资产负债表

资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金336600短期借款200000交易性金融资产应收票据应付票据应收账款304200应付账款预付账款预收账款5000应付职工薪酬100000其他应收款5000应交税费47841.58应付利息2116.67存货249800应付股利10000一年内到期的非流动负债流动资产合计895600流动负债合计364958.25编制单位：创新科技公司2009年1月31日单位：元根据“库存现金、银行存款、其他货币资金”3个账户余额之和填列根据“在途物资、原材料、生产成本、库存商品”之和—“存货跌价准备”填列

资产负债表

资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金336600短期借款200000交易性金融资产应收票据应付票据应收账款304200应付账款预付账款预收账款5000应付职工薪酬100000其他应收款5000应交税费47841.58应付利息2116.67存货249800应付股利10000一年内到期的非流动负债流动资产合计895600流动负债合计364958.25编制单位：创新科技公司2009年1月31日单位：元应收账款明细账预收账款明细账借方余额借方余额贷方余额贷方余额应付账款明细账借方余额贷方余额预付账款明细账借方余额贷方余额第三节利润表一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（二）利润表的内容

●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。

●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。

(三)利润表的格式

利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式

主要有多步式和单步式两种。

多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。根据“主营业务收入”、“其他业务收入”本期贷方发生额之和根据“主营业务成本”、“其他业务成本”本期借方发生额之和账户根据账户本期发生额计算填列第四节现金流量表

一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二)现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。(三)现金流量表的内容

1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。二、现金流量表的编制基础◆以现金及现金等价物为基础编制。◆现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。

（一）库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。

（二）银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。

（三）其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。（四）现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。第五节所有者权益变动表

一、所有者权益变动表的定义◆在股份公司为股东权益变动表。◆是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的作用●可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；●分析其变动原因及预测未来的变动趋势。三、所有者权益变动表的项目内容

1.净利润；

2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；

4.所有者投入资本和向所有者分配利润；

5.按照规定提取的盈余公积；

6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。第六节会计报表附注

一、会计报表附注的定义◆是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。◆是会计报表的组成部分。②会计报表附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少二、会计报表附注的内容（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中