营改增的利弊及其对政府财政的作用,财政税收论文

PAGEPAGE7营改增的利弊及其对财政的作用,财政税收论文原标题：营业税改征增值税对地方财政收入影响的讨论内容内容内容内容摘要：由于营业税与增值税并存存在着众多的问题，在当下的经济环境中，这些问题越来越明显地被凸显了出来，所以我们国家不断地在探寻求索着营业税改增值税的途径，因而也在全国各地开展了营业税改增值税试点，营业税改增值税对于完善我们国家税务系统有着非常重要的意义。国家对营业税进行增值税改革是建立在促进地方经济发展和地方产业构造优化升级的基础上的，我们必须认清这一基本决策的基础。在分析营业税改增值税的利弊得失上，一定要综合营业税和增值税的常识，理清营业税和增值税的特点，在这样认识的基础上，充分分析和讨论营业税改增值税对地方的影响是比拟全面的分析思路。本文本文本文本文关键词语语语语：营业税；增值税；营改增；财政收入；影响一、营业税改增值税概述〔一〕营业税改增值税的含义营业税指的是对中国的税收机关根据法律的规定对中国境内的个体经营者、企业等对其营业额所进行的税收。营业税有下面几个特点或者含义：第一、征收主体是中国的税收机关。比方税务局等。也就是讲，营业税在中国的征收主体就一类，那就是中国的税收机关，除此之外，任何一个主体都没有权利对税收进行征收；第二、根据是法律。也就是讲，对税收有权进行征收的根据必须是国家的法律，其他任何根据都不得作为税收的根据。第三、对象是中国境内的经营者。也就是讲，以中国境内为空间范围，中国境外的经营者不受中国税收的影响；第三、对营业额进行征收。就是讲，征收的基础是建立在营业额上的，没有营业额也就没有印业税。以上三点是营业税的主要的含义与边界范围。增值税比营业税在含以上有所变化的一点是，增值税是在产品或者服务经过中，产生的利润，对这部分进行征税。在我们国家当下的税制改革中，所力推的就是把营业税改为增值税，这也是营业税改增值的主要含义。〔二〕我们国家营业税改增值税相关政策分析我们国家营业税改增值税的决定是建立在我们国家相对成熟的经济发展基础上的，没有相对成熟的经济发展基础，也就没有把营业税改为增值税的气魄，为了推进营业税改增值税的步伐。我们国家从层面和地方层面都建立了相关的制度措施来推进营业税改增值税的实行。首先，在层面，先是公布了(财政部国家税务局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知〕规定了若干种免税措施，层面的立法措施也为地方层面的立法措施提供了良好的借鉴，在立法措施的基础上，地方的立法措施也逐步成熟起来。各省〔自治区、直辖市〕也都在根据各地的实际情况，进行相关的营业税改增值税的措施，在这个基础上也就是讲，营业税改增值税的推动，已经从层面逐步地往地方层面落实，这是任何一个政策落实的基础与前提。营业税改增值税也首先是在作出政策后，逐步地发放到地方层面来落实，而这些落实都是在借助各个层面的制度措施的基础上完成的。二、营业税改增值税的必要性分析〔一〕增值税具有很强的可操作性前已述及，增值税是在商品或者服务流转经过中产生的税种。增值税的征收对象，当下主要包括交通运输业和部分服务业。交通运输业与服务业有一个显着的特点，那就是在商品流动环节都具有比拟容易辨识的特点，这就是讲，在商品的各个交易环节的基础上，更容易被辨别。而增值税就恰恰在于这样的交易环节上产生，这些特质无形当中，就加强了增值税征收的可操作性，由于商品流通或者交易的环节都是容易辨识的，这实际上也是增值税征收税种的一个显着特点。我们以为，增值税就很好地避免了营业税不好控制和把握的特性，很多经营者基于某种利益需求，总是以某种形式来躲避营业税，增值税的产生在一定意义上就避免了这种弊端。弊端的避免实际上就是税收愈加规范化的一种详细表现，任何税收弊端的存在都是对国家税收权的损害，更是对国家利益和人民利益的损害，所以，我们一定要在税制改革的层面认识到这种革除弊端的重要性。〔二〕增值税具有很好的稳定性增值税交易产生的各个环节进行征收，这也就是讲，增值税产生于各个交易环节，也就是讲，有利益产生的地方，就有增值税产生的基础。从增值税产生的对象来看，在我们国家主要就是交通运输业和服务业，我们能够清楚明晰地看到这两个行业的特点。随着这两个行业在我们国家的迅速发展，这两个行业所赖以存在的经济发展形式也在逐步稳定的发展，增值税的特点在于产生税收的稳定性，就在于其交易环节的清楚明晰性，无论交通运输业还是服务业，其发展都有一定的稳定基础，没有一定的稳定基础的交通运业和服务业是不稳定的，所以，我们可以以以为，稳定性是增值税的一大特点。〔三〕增值税有利于促进行业发展增值税在一定程度上具有稳定性和可操作性的特点，那就是讲，在这样的一个特点的基础上，我们以为，愈加有利于促进行业的发展。前已述及，增值税产生于各个交易环节，是各个交易环节来此存在的基础。所以讲，增值税是靠各个交易环节也就是利益产生的基础上来实现的，我们以为，这样的交易环节是有利于促进行业发展的。其一、交易环节的易辨别性导致了交易链的逐步缩短性。也就是讲，在一定程度上，增值税的产生会减少交易环节，这就直接导致了商品或者服务以更短地路程到消费者手中。其二、缩短消费环节的基础上，有利于提高商品或者服务的质量。正是由于增值税缩短了商品的交易环节，也就迫使卖家愈加注重商品的质量。这些从根本上来讲，都促进了行业的长远发展。三、营业税改增值税的利弊分析〔一〕营业税改增值税的积极影响营业税改增值税，本质上是税种的一种改革。营业税改增值税具有的积极意义在于：第一、有利于促进或者提高生产者的积极性。在没有进行这种税种改革之前，营业税是大多是针对产品最初生产者来进行的，营业税改增值税之后，在一定程度上保证了生产者进行商品生产的积极性，也促进了商品生产的发展，这实际上是一种新的促进社会生产力的方式。第二、营业税改增值税实际上也是促进商品质量提高的一种手段。由于营业税改增值税是站在一种更高层次层次层次层次的格局上来认识这种现前阶段的社会市场经济发展的，很多情况下，只要市场经济发展到一定程度才能够或者才敢进行这种改革，营业税改增值税在一定程度上也就减少了商品的流通环节次数或者商品的交易的次数。〔二〕营业税改增值税的消极影响任何改革总是有利有弊，在我们国家的营业税改增值税的改革也是如此。在这场税制改革中，我们既要看到营业税改增值税的有利方面，也要看到营业税改增值税的有利方面。营业税改增值税，有着非常有益的影响，其消极影响也是不可小觑的，突出地表如今：第一、不利于商品的流通，使商品的流通性减弱。由于增值税从根本上讲来产生于商品交易的各个环节，也就是讲，只要商品交易或者有一定的获利基础总会产生一定的税收行为，这就是讲，在商品交易的环节最容易出现增值税，这就迫使商品经营者努力减少经营环节，不让商品流通，减少商品的流通率，这就在客观上导致了商品流通速度的减少，不利于商品交易行为的进一步扩展；第二、容易在市场上构成囤货现象。也就是讲，正是由于市场经济的快速发展，正是在这个意义上，我们很难构成对市场经济内在规律的认识。四、营业税改增值税对地方财政收入的影响分析〔一〕对一般纳税人的影响客观来讲，营业税改成增值税对一般纳税人的影响并不大，但影响并不大并不意味着没有任何影响。营业税改成增值税对一般纳税人的影响能够概括为下面几个方面：第一、调动了一般纳入人生产的积极性，从营业税改增值税的角度来讲，对营业税不予以征缴，在一定程度上就会刺激一般的生产者的积极性，促进他们从事商品生产的积极性，这是很重要的一方面，由于只要产