关于我国中小企业货币资金管理存在的问题及治理对策

-PAGE2-关于我国中小企业货币资金管理存在的问题及治理对策摘要：企业管理以财务管理为核心，财务管理又以货币资金为主要管理主线，货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，它涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域，一个是企业生存和发展的基础。资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地。因此，企业加强货币资金的管理显得尤为重要。然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果；本文对货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策，如加强企业内部管理、提高财会人员的综合素质、建立健全的货币资金管理制度和完善的监督机制，以确保资产的安全完整，实现企业的经营目标，使企业在竞争中立于不败之地且持续经营发展下去。关键词：中小企业；货币资金；资金管理改革开放三十年以来，我国经济持续高速增长，这很大程度上都有赖于我国中小企业的崛起。中小企业的健康和持续发展，对我国的经济增长有着非常重要的意义。中小企业在促进经济增长、解决就业难题，维护社会稳定、推动创新和带动区域经济繁荣等方面发挥着越来越重要的作用，已成为推动我国经济社会发展的重要力量[1]。但是，目前我国中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，其中一个非常重要的原因就在于中小企业的货币资金管理制度不完善，存在着内部管理混乱、缺乏健全的货币资金内部控制制度、监督力度不够等问题，使中小企业的信用和盈利能力下降。只有搞好资金管理这个中心环节，采取科学合理的管理和控制措施，才能提高中小企业的经济效益，使其在市场经济中稳步发展。一、货币资金管理概述（一）货币资金的涵义货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。货币资金按其存放地点和使用用途的不同可以分为现金、银行存款和其他货币资金。现金即存放在企业的货币资金，包括库存的人民币和外币。这里需要指出的是，我国会计上所界定的“现金”的概念与西方会计上所界定的有着一定程度上的不同。我国会计上所说的现金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金既包括库存现金、银行存款，也包括其他符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等等。银行存款就是企业存放在银行的货币资金。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。（二）企业留存货币资金及加强管理的必要性1.企业留存货币资金的必要性由于货币资金流动性强，但其盈利性又比较弱。相对于营利性资产而言，企业可以通过是银行存款获取一定的利息，但相对而言其利益不会太大。但是，企业之所以运转，完全可以说是因为资金在流动。资金的不足，就有可能会导致一些管理者无法根据市场的变化积极采取应对措施，无法采用那些实际而又有效的方法来应对现实中面临的各种问题。因此，企业必须留有一定的货币资金来满足各种需求。企业的资金以货币资金的形态存在能够满足企业应付日常交易的需要。比如企业可以利用留存的货币资金及时支付员工工资、偿还到期债务、按时交纳税款等发生频繁，而且金额较多的资金。另外，为了应付市场紧急情况的出现，企业也应当留有一部分的货币资金作为储备。如当企业出现没有事先预料到的生产问题，客户违约等情况时，企业就可以轻松应对。同时，为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等能够短期获利的情形时，企业留存的那部分货币资金就可以发挥出它的用途。为此，企业留存一定数量的货币资金对企业而言是必须的。2.加强货币资金管理的必要性随着中国企业整体竞争力的大大增强，企业内部出现了一些不容忽视的问题。由于外部环境的复杂性，人们思想意识的多元化，企业内部控制环节薄弱，管理松弛的情况日益突出。企业内部会计监督不健全，管理和控制的弱化，更为一些违法现象的产生提供了条件。如单位对企业内部最基本的货币资金缺乏会计控制，把支付款项所需的全部印章及相关票据集中交由一人保管，这就导致了伪造发票凭证、挪用公款等违法行为的时有发生。货币资金在单位的各项活动中起着极其重要的作用，单位必须确保留有一定数量的货币资金存量，但货币资金的存量又不能过多，否则就会导致资金的闲置和潜在损失的存在，使企业面临的风险加大。因此，建立规范的货币资金管理制度，并能够有效地实施具有十分重要的意义。主要体现在以下几个方面：（1）加强资金管理可以缓解企业资金不足的现状目前企业在资金运营方面存在的问题主要包括以下两个方面：一方面企业自感资金紧张，对于需要投入大量资金的项目过于谨慎，多持观望态度，迟迟不能做出决策，最后只能贻误了发展的最好时机；另一方面，大量企业资产不能得到合理有效的利用，尤其是存量资金方面。如果企业可以通过流动资产形成重组或其他方式的形式将这些闲置的资产聚集起来加以利用，这对于企业自身来说就相当于增加了资金投入，从而也间接地缓解了资金紧张的问题。（2）加强资金管理可以规范企业经济行为，促进企业的健康发展近年来，由于全球金融危机的影响，许多企业都面临着不同程度的效益滑坡，企业财务管理不完善，财经纪律松弛的现象屡见不鲜。许多企业还不同程度存在帐实不符，虚盈实亏的问题，甚至有相当一部分企业财务管理的基础工作严重倒退。这些企业经济效益低下的原因，虽说有一大部分是客观原因，但究其根源还要归功于企业整体素质和市场竞争力不强的影响。因此，企业要想健康发展，就必须加大对货币资金的管理。（3）加强资金管理有利于扩大企业的资金规模目前，企业在资产管理方面主要存在着两大问题。一方面，企业大量资产闲置浪费；另一方面，资产重复分散，无法形成规模效益。如果企业可以加强对货币资金的管理，能够创造出规模效益，这对企业来说就可以迅速加快其资产积累，在扩大生产规模的同时，为自身创造出更多的利润[2]。（三）企业货币资金管理的目标货币资金均衡有效地流动是企业生存和发展的基础。对于任何一个企业来说，为了自身的持续发展，都必须努力实现资金的均衡流动，即货币资金的流入与其流出要相等。同时也要保证资金在其运动过程中得到有效地利用，充分发挥其使用效率。货币资金管理是企业现代管理的一项重要内容。企业在建立和实施货币资金内部管理制度中，至少应当强化对以下关键环节的风险控制，并采取相应的措施:（1）加强管理货币资金的财会人员的整体素质，严格对专业技术的要求。（2）明确职责分工、权限范围和审批程序，科学合理的进行机构设置和人员配备；（3）建立健全的内部货币资金管理制度，现金和银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当又完整的记录，银行预留印鉴与有关印章的管理应当严格有效。（4）完善企业的财务监督职能，在我国，大多数的中小企业缺乏健全有效的货币资金内部控制机制，企业的内部管理环境比较薄弱，其组织机构不符合现代企业制度的相关要求。企业货币资金管理的关键是在于对现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从我国中小企业对现金和银行存款内部管理的现状来看，大多数的中小企业对内部的会计岗位分工缺乏重视意识，缺乏健全且行之有效的授权批准制度。3.监督方面，缺乏有效的内外部监督机制因为制度的制定受人的主观意思影响，即使是再完善的制度也会有其自身的局限性。我国中小企业本身在监督职能和监督制度的制定方面就不是很完善，不仅缺乏外部监督机制，而且其内部监督制度也不是不很完善，即使制定了相关监督制度，在各种因素的影响下也使得其形同虚设，不能有效地得到执行，进而致使中小企业整个缺乏内外部监督。三中小企业货币资金管理的治理对策（一）加强对企业的科学管理，引进职业经理人对于我国中小企业来说，多数企业为家族经营，很多企业的所有者也是企业的经营者，这样往往就会导致企业的法人人格和所有者人格混为一体。因此在聘用人才上侧重从家族内部选择，尤其是与管理企业资金的岗位。中小企业引进经理人，不仅可以使企业在管理上更加规范和科学，而且聘用的职业经理人能够使企业更有效地利用社会人才资源,尤其是对财务人员的聘用上，会更注重其专业技术，从而使企业的货币资金管理更规范合理。（二）加强对中小企业管理者及相关人员的素质1.加强对企业管理者相关财经法规的宣传学习，提高其法制观念中小企业的领导者是企业相关制度的制定者和决策者。单位领导人素质的高低与否是决定企业货币资金管理制度有效制定并执行的关键的因素。对于一个企业来说，如果企业拥有很完善的货币资金管理制度，可是企业的领导人却对这不重视，认为其可有可无，那么其实质上也是形同虚设，没有实质上的意义。因此，只有大力加强对企业领导者的相关财经法纪法规的学习，提高其法制观念，让其充分认识到货币资金管理的重要性，才能确保企业的货币资金能够安全和完整，也只有通过这样才能使我国中小企业的发展形成良性循环，进而使其不断健康、规范的持续经营下去。2.加强对财会人员的整体素质管理，提高其业务技术水平人是企业经营活动主体的一个重要组成部分，与货币资金岗位相关的人员的专业素质的高低与否是决定企业货币资金的安全与畅顺运行的关键因素。但目前我国中小企业普遍存在着相关财会人员的整体素质不高，业务技术水平低下的现象，这就要求中小企业的管理人在聘用人员时严格把关，杜绝“任人唯亲”的现象。一个企业的会计人员能够胜任会计岗位的工作首先的必备条件是要有会计从业资格证，这是对从事会计岗位工作的会计人员的最基本能力的要。同时，大力鼓励会计人员不断地学习相关的企业会计制度、准则及其它相关的财经法律法规知识，丰富和更新财会人员的专业知识，并定期接受后续教育，且每年受教育时间不得低于二十四小时。从而不断提高会计人员的专业技术水平3.加强全体职工对于货币资金管理的相关认识企业内部货币资金管理应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，因为只有当企业中每一个员工的观念趋同，目标明确，才能使货币资金在企业中发挥应有的实效，所以企业应当定期对企业全体职工进行货币资金管理知识的教育，加强每一个员工的相关概念和意识，从而使企业的货币资金能够更有效地运行。（三）建立健全的单位货币资金内部控制制度[5]，并严格执行1.建立不相容职务相互分离制度不相容职务是指企业内部那些如果集中于同一人身上，就会加大差错的发生和舞弊的可能性，或增大了发生差错和舞弊行为以后进行掩饰的可能性的相互关联的职务。中小企业应当建立与货币资金业务有关岗位的责任制，明确每个岗位的职责权限，从而确保与货币资金业务有关的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，进而保证货币资金的流通安全，不得只由一人办理会计业务的全过程。在实际工作中，就会计岗位来讲，出纳和会计这两个职务，应当实行严格的岗位分工。即：出纳只对现金和银行存款业务负责以及各种收据、支票、发票的保管工作等，不得兼任会计审核、档案保管和相关债权、债务、收支、费用登记等总账和分类账的工作等。根据分工原则，企业应该将涉及到现金的业务分由不同的人来完成。如果企业的财会人员人数确实有限，也应保证实现钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务、执行业务职务与审核职务、经办职务与财产保管职务、财产保管职务与会计记录职务。2.建立健全的货币管理制度，尤其是对现金及银行存款收支业务的管理[6]中小企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的货币资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。（1）做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。编制资金收支预算的目的，就是要使企业按照生产经营的要求，对企业货币资金的流入流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。（2）合理的办理现金收支业务企业要合理的办理现金收支业务，就必须对现金的流入流出的各个环节进行综合把握。首先，要管住现金的流入点。明确资金的来源，对已取得的货币资金应及时入账，由零星销售货物取得现金的销售行为，凡发生这类业务应先由出纳开具收款凭证(收据或发票)，再由会计人员加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证的顾客联收取现金。业务办理后收取的现金应于当日存入本企业的银行账户，存单回执在由会计人员复核签字，并附上收款凭证的入账联，尽量在当天进行账务处理。同时回收欠款的业务也可以参照此程序来办理。总之，就是要使开票和收款工作分离，且不论采用什么方式收取现金，在强调原始凭证作用的同时，也要充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账，并加强两者之间的核对工作；其次，要控制好现金的支出环节。控制非法和不合理的资金流出，严格审核支付过程；最后，要加强对现金的盘点，对于现金管理除了定期盘点外还应实行不定期突击盘点。根据了解，许多中小型企业只在年末(每年的12月31日)进行一次现金的定期盘点，由出纳盘出现金的实存数额，会计复核，并与总账的现金数额进行比较，看二者是否一致，然后填制《现金盘点表》。中小企业的老板应该重视对现金的内部控制，采取经常性的突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。这样才能保障企业现金的安全性。（3）加强银行存款收支业务的控制第一，对银行账户的开立、管理等要具体规定办理。不能在同营业网点多头开户、随意开户，也不能将单位的公款以个人名义私存。第二，要保障银行和企业的对账环节按照相关规定进行，由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并且应该在与银行对过账的前提下，再编制会计报表。如发现日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。有的会计为了赶报表，不认真核对日记账和银行对账单，以为两者金额一致就可以了，而不知那些“有心的”出纳正利用了这点，故意少记两笔金额相同的收支业务，来达到贪污资金的目的。所以，会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达账项的真正原因，避免银行存款长期未达，防止循环入账，“拆东墙，补西墙”的情况出现。3.企业应当按实际情况建立科学合理的账务处理程序账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。各企业应当根据本单位的实际情况，科学合理的选择适用于本单位的账务处理程序，确保会计信息的准确性和及时性，做到账证相符、账账相符和账实相符。4.建立完善的授权审批制度，杜绝作假现象的出现[7]货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可以减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为的发生。单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。具体包括：①授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；②授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管)提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理；接下来，审批人（企业负责人)应当对审核后的支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续。5.建立完善的票据及印章管理制度票据和印章的管理对一个企业来说是货币资金业务正常运行的保证。企业要支配货币资金就必须要有票据和印章。所以企业应当加强与货币资金有关的票据及印章的管理，建立健全票据及印章的管理制度，并明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。企业可以通过设置专门的登记簿对货币资金业务进行记录。一方面，防止空白票据的遗失或被盗用；另一方面，规范企业票据及印章的管理。同时单位必须加强对银行预留印鉴的管理，不能由同一个人保管全部印鉴[8]。财务专用章应该由授权的个人自行保管，个人私章则必须由本人或授权人员保管。另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。