水利工程建设单位财务管理及会计核算

1水利部水利建设与管理总站2一、基本建设财务管理的重要性二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责四、如何加强财务管理，合理的使用资金五、水利基本建设单位资产管理六、建设单位管理费的使用与核算七、基建收入管理八、工程预付款的支付九、工程价款的结算十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算十一、水利建设单位物资采购的管理十二、建设单位成本核算及管理十三、竣工财务决算编制十四、结余资金分配十五、基建财务管理与会计核算存在的问题3算随着我国经济体制改革的不断深入,基本建设投资领域发生了深革后，基本建设财务制度也需进行改革和规范,为此，有关部门制定9号文)《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》(国发 财务管理规定》(财建[2002]394号文)等文件,对各地区、各部门和各建设单位做好基本建设财务管理工作,节约使用建设资金,控制。水利基本建设资金使用的基本原则是:分级管理,专款专用，资金的使用必须按规定用于经批准的水利基本建设项目，不得截留,挤财政预算内的水利资金一定要根据财政部水利部财基字[1999)政部、水利部、建设银行财基字[2000]15号文的有关规定,对预算的主要职责4和年度基建财务决算;6、编制项目的工程概预算,组织实施项目筹资、工程招投标、合同签订、竣工验收等工作;7、收集、汇总并上报基建资金使用管理信息,编报建设项目的8、做好项目竣工验收前各项准备工作,及时编报竣工财务决算.算(二)贯彻执行国家有关法律、法规方针政策，建立健全内部财务管理制度;；4、支付要符合批准的“概算”.5产四类.流动资产包括现金、银行存款、其他应收款、预付工程款、应账款、低值易耗品、库存材料和库存设备等;固定资产包括房屋、(一)固定资产的管理(一)建设单位管理费的开支范围和时间支.说明:①前期工作费可写说明列入。②招标收入冲减招投标费工发生的费用.(二)建设单位管理费支出的审批手续。6审批权限:概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批,限额以上以及财务预算以外的资金支出,须经单位领导集体研究决定.基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变3、按合同条款规定预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及工程价款结算根据国家的法规政策和有关部门的规定以一个合同项目为工程价款结算的基本单位,结算项目和合同项目要对应。合7)；(2)、监理工程师审核(附本次结算工程量及证明材料)(4)、建设单位负责人审批(施工单位提供发票)充合同结算量计入工程成本,并8长的项目可按合同约定预付施工单位部份备料款(包工包料)月终按实际完成的95％结算并要抵(4)、其他形式:对其他形式的结算要根据合同约定,在执行过程(5)建设单位代扣税款的,与税务部门协调分期提供正式发票.3、结算依据:工程合同、施工进度和工程量。十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算,(一)机构设置及组织实施(二)资金的管理(二)建设单位各部门职责(三)招投标采购的管理。依法编制标书,9(四)应注意的问题1、物资设备采购的关键是：抓好供应商及厂家的资质审查;要参加编制招标文件和招标工作.2、政府采购和建设单位采购的划分问题．划入政府采购目录4其他投资支出(转出投资待核销基建支出不构成建设成本,如代替实际成本。对各种乱摊派,乱涨价费用,提高建设标准,计划外项⑤关于预备费问题.基本预备费的动用,应由建设单位提出申请,报上级有关部门批准,但不得超出概算(用于自然因素、设计变更引竣工财务决算的编制应按水利部水国科[2001)39号文件批项目法人应在完建后规定的期限内完成编制工作，大中型项目的规定期限为3个月;小型项目的规定期限为一个月(如有特殊情建设项目符合验收条件的,若有少量未完工程或竣工验收等费将未完工程及费用的详情提交验收委员会确认.巳具备竣工验收条件的，3个月内不办理竣工验收和固定资产。金都要转到帐面上，不得私自处理.结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金，库存材料以及往2、水利部《关于加强水利基本建设项目投资节(结)余管理的3、财政部关于《基本建设财务管理规定》的通知财建[2002]394号。(节余资金先用于归还贷款,剩余资金30％用于基础设施建在四年多的稽查工作中体会到，各单位水利专项资金的管理和的减少了,建设单位对查出的问题,都能及时纠正和整改,“三项制度”的改革,大大加强了基本建设管理,保证了专项资金有效使用.但也发在着不同程度的问题.会计人员不能严格执行会计的基础工作规范，近几年财务制度变化较大，投资幅度增加，投资渠道增多,建设单位虽然根据财务管理但大多数是兼职的和从事业会计转来的,未经培训,会计人员没有会(二)项目法人未建立健全内部会计控制制度1、未建立财务岗位责任制，内部牵制制度及财务收支审核制度.度2、未制定中央预算内专项资金(国债)使用的内部管理制度。如:XX堤防加固工程财务人员是事业单位的会计对基本建设2、地方配套资金到位率低。由于近几年水利投资的渠道增多,地方配套资金也作为资金的一种来源渠道,但地方配套资金由于某些按有关文件规定，地方配套资金要和中央投资同步到位,到不算内西部专项资金病险水原除险加固项目投资计划的通知中阐明了如地方配套资金不按承诺文件到位,中央将相应停止安排补助投资,并视情况停止该省(自治区、直辖市)其它水利工程的中央投资。材料的质量就没有保证,因此这种做法对工程的质量存在一定的隐2、工程价款结算时预付工程款的抵扣不能按合同规定的时间扣补充协议。(五)不能按照批复的概算和计划使用建设资金批．错误的认为总概算不超就行.1、不按合同规定的时间和办法进行价款结算,甚至长期挂往来帐，竣工后一次结算,被查单位帐面上反映不出“建安投资”的完成情况.2、工程价款结算手续、资料不齐全,没有总监理工程师签字、3、用现金支付工程款和材料款以及超额度使用现金。不符合定按3％提取管理费)项目法人未和地方政府移民及土地征迁补偿管理机构签订合2、工程不能按预定的日期竣工，工期延长,加大了各项费用的有些费用项目没有明显的分割界线,如：车辆使用费，办公费等大部分都挤在建设单位的建管费中列支，人为的造成了管理费用的加费等项目费用的增加，加大了管理费的开支范围和标准,概、预算的但管理费的取费标准仍然偏低。2002年巳出台了新的水利工程设计概 费标准执行。费的开支的审计,而且都是委托社会中介组织进行审计，如:XXX治理工程，工程尚未完工,地方财政等部门巳委托会计师事务所对在建工程进行文第八条规定即:审查财政预算内资金，投资的建设项目或拼盘项目中，财政预算内投资部分不得收取审查费用,财政部门直接或委托工(八)成本核算不真实l、建设单位的成本未按批复的项目进行核算,用计划成本代替2、银行存款利息冲减“建设管理费”或作“基建收入”未按规(九)银行账户管理不规范。理(2000)15号规定各有关主管部门和建设单位(项目)应严格执单位多头开户的现象依然存在.资金,建设单位都和当地财政部门签订了转货协议，年利息为5％一《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998]267号有关规(十一)某些建设单位对合同不重视。建设单位签订合同只是一种形式。对于调整的项目、工程量和追加的投资不追加合同,也不签订协议，造成最后结算的工程款金朱宏亮教授在讲课时讲了这么一件事……中国XX地区与美国签订了一(十二)以劳折资的问题劳参加堤防建设的管理：如确需群众投工投劳参加堤防建设，地方人民政府或项目法人的土方单价(摊铺、碾压)十运料、取料单价不得超额概算所批复的(十三)计划、财务、工程部门协调不到位。建设单位计划、财务、工程三部门之间有着密切的连带关系,有。编报。的文件,即：建设部文件《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》.2、水利部水规[2002]33号文《关于加强水利基本建设项目附文件:1、财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》0]20号文