外贸企业退税培训课件

外贸企业退（免）税业务培训三、外贸企业退（免）税申报电子数据操作一、外贸企业退（免）税有关规定

二、外贸企业退（免）税单证申报要求

（一）申报单证（二）备案单证一、外贸企业出口货物退（免）税有关规定

基本规定：

外贸企业是指独立核算，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人、且有进出口经营资格的商业流通企业。外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、退”税办法。“免、退”税办法的“免”税，是指对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；“退”税，是指退还外贸企业已出口货物所含的增值税。外贸企业收购应税消费品出口，除退还其增值税外，还应退还其消费税。

.其他规定：

外贸企业在办理出口货物退（免）税认定手续前已出口的货物，凡已取得增值税一般纳税人资格且在出口退税申报期内申报退税的，可按规定批准退税。外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退税。

.申报前提：

（一）、货物报关出口

（二）、财务上作销售核算

（三）、申报单证和电子信息齐全办理时限：

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物劳务增值税、消费税免退税申报;次年5月30日前各增值税纳税申报期内办理免税;超期视同内销征税。

1、对出口企业由于《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十八）项规定的原因，在规定期限内未收齐单证，应在申报期截止之日前，向税务机关提出申请，并提供相关举证材料。

2、按照《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第四条的规定，在规定的申报期内仍没有对应电子信息，无法完成预申报的，应在申报期截止之日前，向税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据，并提供退（免）申报凭证及资料。申请延期情况：文件依据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）《国家税务总局关于发布<出口货物劳务劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）

财务处理及增值税纳税申报有关注意事项:

1、外贸企业同时经营内外销业务，其内外销收入和成本等账户处理必须分开核算；

2、出口货物视同内销会计处理：借：主营业务收入——外销贷：主营业务收入——内销应交税金——应交增值税（销项税额）借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本其他应收款——应收出口退税

3、外贸企业纯外销业务没有内销，其取得服务于出口业务的运输或包干费、办公用品、固定资产等进项发票，相应进项税额不得抵扣；

4、出口退（免）企业取得用于出口业务的增值税专用发票，当月认证后在纳税申报时做“不抵扣发票”处理；

5、当月实现的出口销售收入，在纳税申报表“免税货物销售额”栏次即第9栏反映。二、外贸企业退（免）税单证申报要求

申报单证

1、装订顺序要求：（1）《外贸企业出口退税申报表》；——汇总表（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》；（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》；（4）反馈信息结果（适用于有疑点信息的企业）；（5）海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表；（适用于有调整的企业）（6）增值税专用发票（专用发票要求按报关单上品名顺序粘贴在白纸上）；（7）出口销售发票（退税联）；（8）报关单（出口退税专用）；（9）税务机关要求的其它资料；2、注意事项：

（1）封面填写要求：企业在原有封面内容填写之外,增加填写企业的档案号和单证申报录入人的姓名和手机号码（2）对应纸质退（免）税申报单证按录入明细顺序排列，要求资料整齐、完整；所需签章齐全；（3）申报年月编制：可按申报期年月填写，对跨年度的按上年12月份填写；关联号编制：（10位）年+月+0001、0002……编制，如：2014100001

（4）申报退（免）税的纸质报关单下端空白处要求标上对应的关联号；（5）跨境贸易人民币结算的业务，申报退税时业务代码选择15，业务类型为“跨境贸易”；

（6）出口企业正式申报前，必须按要求做预审工作，做好预审信息处理：属于不得申报疑点（如：无专用发票信息和报关单信息等），应消除后再次进行预申报；属于允许申报的疑点（如：特别关注商品码、特别关注供货企业等），应打印“反馈信息结果”表，附上相关证明资料，随申报资料一同报送税务机关。（7）报关单上“境内货源地”要求规范，参照海关总署关于报关单的填制要求有关规定，报关单上“境内货源地”应填报出口货物在国内的产地或原始发货地。（8）出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符。备案单证资料

1、文件依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（2012年24号公告）《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年12号公告）《国家税务总局关于出口货物退（免）税实于有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函[2006]904号）2、备案单证资料内容：

(1)．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

(2)．出口货物装货单；

(3)．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

3、备案单证要求：

（1）出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的备案单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。（2）对海运出口的货物，要用海运提单进行备案。因拼箱而无法取得海运提单的，也可用货代提单进行备案，但必须在货代提单上加盖货代公司公章，同时在报关单上注明为拼箱业务。（3）出口企业备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口货物退（免）税资料的内容应相一致。（4）出口企业备案单证中运输单据上的发、收货人、提运单号、船名航班号、品名、数量等内容与出口货物报关单上的内容应相一致。对运输单据上的发货人为非本企业，或收货人非外销合同签订人的，应提供相应的举证材料。（5）备案单证开具的时间、货物流转的程序应有合理性，不得存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序相互矛盾的现象。出口货物装货单与增值税专用发票的内容应保持一致。

（6）出口企业承付运费的国内运输单证，指出口货物运送至出口口岸所产生的运输费用。若外购的出口货物由供货方运送至出口口岸的，应提供购货合同和供货方支付运费的发票复印件；若利用本企业运输工具自行运输，应提供提相应凭证，如过路、桥收费单据。（7）对出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的，如：购销合同是电子合同、口头合同的，可将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面纪录内容并签字声明内容与事实相符，加盖企业公章后备案；无法取得其他原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的单证进行备案。（8）出口企业未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。（9）出口企业报送属于申报出口退（免）税规定的凭证及备案资料为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷税的按照相应的规定处理。（10）备案单证由出口企业存放和保管，保存期为5年。三、外贸企业退（免）税申报电子数据操作

申报系统

压缩系统

国税申报网录入、检查、生成预申报预审文件压缩预审、疑点下载无疑点或允许申报疑点

国税申报网

压缩系统

申报系统正式申报上传、正式申报确认正式申报压缩确认正式申报打印两明细表、汇总表生成打印、生成正式申报不得申报疑点

常见疑点

产生原因

处理方法换汇成本高于合理上限（W）

不同产品报关单上按同一商品编码申报造成可不做处理，便于税务部门核对，要求在打印的疑点表上计算出正确的换汇成本。关联号换汇成本高于合理上限(W)进销严重倒挂(收入小于成本要求扣减调整后申报海关数据中无此报关单号(E)报关单无信息核对电子口岸是否已提交，并撤单等有信息申报该发票在总局发票信息中不存在或该发票无交叉稽核发票信息（E）专用发票无信息检查是否已认证，并撤单等有信息再申报

总局发票信息中无此专用税票（E）操作有误删除重新录入企业申报出口数量大于海关申报数量（E)录入有误，报关单号未加项号001、002修改数据重新预审企业申报计税金额，税额与发票不符（E）录入有误修改数据重新预审供货企业为总局特别关注供货企业/关注商品码/新增供应商/新增出口商品总局预警供货企业和关注商品码/新增供应商/新增出口商品填写《自查表》并提供有关资料保函金