第七章税收与收入再分配

第七章税收与收入再分配2023/3/30第七章税收与收入再分配税收与收入分配一、税收归宿：概述（一）只有人才能负担税收（二）同时考虑收入的来源和用途（三）税收归宿取决于价格时如何决定的（四）税收归宿取决于税收收入的用途2第七章税收与收入再分配税收与收入分配二、局部均衡模型（一）对商品课征的从量税（完全竞争）3第七章税收与收入再分配税收与收入分配1．向消费者征税4第七章税收与收入再分配税收与收入分配2．向生产者征税5第七章税收与收入再分配税收与收入分配3．结论：（1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产者课征无关（2）从量税的归宿取决于供求弹性在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者承担的税收越小。在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生产者承担的税收越小。6第七章税收与收入再分配税收与收入分配（二）对商品征收从价税（完全竞争）7第七章税收与收入再分配税收与收入分配（三）要素税工薪税8第七章税收与收入再分配税收与收入分配全球经济中的资本课税封闭经济开放经济9第七章税收与收入再分配税收与收入分配（四）无竞争的商品课税垄断10第七章税收与收入再分配税收与收入分配寡头垄断11第七章税收与收入再分配税收与收入分配（五）利润税（六）税收归宿与资本化12第七章税收与收入再分配税收与收入分配三、一般均衡分析：哈伯格模型假设技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模收益不变。要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用而产生分配效应税负归宿的分析框架：税前税后的收入数额大致相同，不必考虑总收入变化如何改变需求和要去价格13第七章税收与收入再分配税收与收入分配不同税种的分析商品税：tF所得税:t一般劳动税tL部分要素税:tkm14第七章税收与收入再分配税收与收入分配四、税负的转嫁（一）概念在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。15第七章税收与收入再分配税收与收入分配（二）特征和价格的升降有直接联系是税负的再分配是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为16第七章税收与收入再分配税收与收入分配（三）方式前转:销售者（纳税人）通过提高售价转给购买者（汽油税）后转:购买者（纳税人）通过降低价格转给销售者（工薪税）混转消转税收资本化17第七章税收与收入再分配税收与收入分配（四）和逃税的区别18第七章税收与收入再分配税收与收入分配（五）税负转嫁的条件供求弹性的大小税种的性质课税范围的宽窄税负转嫁与经营者利润的增减关系反应期间市场结构19第七章税收与收入再分配税收与收入分配（六）税负转嫁的影响税负转嫁是税收负担的再分配税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系税负转嫁会强化纳税人的逃税动机20第七章税收与收入再分配税收与收入分配五、税收负担（一）含义宏观税负：指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标。我国1995年至2007年各年宏观税负依次为：9.83%、9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%.从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均宏观税负一直在21.8%～23.78%区间内波动进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到2004年达到19.33%21第七章税收与收入再分配税收与收入分配微观税负22第七章税收与收入再分配税收与收入分配（二）税收比率的一般趋势税收比率的高低与经济发展水平高度相关从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋势即使人均收入大体形同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差异23第七章税收与收入再分配税收与收入分配（三）拉弗曲线说明税率、税收收入和国民产出之间的关系。24第七章税收与收入再分配税收与收入分配六、税收原则（一）税收的效率原则经济效率税收中性：不扭曲市场机制的运行税收的经济效率：超额负担最小马歇尔—哈伯格超额负担理论对供求弹性为零的商品课税对所有商品等量（从价）征税对所得征税25第七章税收与收入再分配税收与收入分配制度效率质量指标：税种结构、税基大小、时滞长短、执行程度集中性指标：少量税种和税率所能筹措到的税收收入份额（高）侵蚀性指标：实际税基与潜在税基相接近的程度（低）时滞性指标：税款的实际缴纳时间与应缴纳时间的差距（低）执行性指标：法定税制与有效税制之间的偏差程度中）成本指标：与税制结构有关，与国家大小、人口、会计、识字率等相关征税成本：政府承担纳税成本：纳税人承担政治成本：纳税人试图影响税法所发生的成本，共同承担26第七章税收与收入再分配税收与收入分配（二）公平原则横向公平和纵向公平横向公平：同等地对待同样的人纵向公平：谁应该支付较高的税收；如何（选择课税方法和课税基础）；多少受益原则：根据从公共服务中获得的利益纳税27第七章税收与收入再分配税收与收入分配能力原则：按照支付能力纳税主观说：纳税人在纳税后的边际效用相同客观说：根据纳税人拥有的财富来确定所得标准：综合所得=当期消费+净财富（物质和人力）支出标准财富标准28第七章税收与收入再分配税收与收入分配七、最适课税理论（一）基本含义（二）主要内容最优商