个人所得税的各种应税项目

工资薪金——一、正常月薪收进1、税目为工资薪金，应税工程为“正常月薪收进〔1〕税款所属期为2021年9月〔含9月〕以后的，适用费用扣除标准为：国籍为中国的：一洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。3、应纳税所得额〔计税金额〕＝含税收进额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。假设计算结果为负数，那么默认为0。4、税率和速算扣除数依据“应纳税所得额〔计税金额〕〞比立税率表自动填列〔附比立表额＝应纳税所得额〔计税金额〕×税率－速算扣除数。6、“捐赠扣除额及其他〞、“已缴纳税额、抵扣额或减免额〞为选填项，如填写应为正数。7、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么。附：比立税率、速算扣除数表工资薪金税率表适适用于2021年9月及以后取得的工资薪金所得含税级距全月应纳税所得额不含税级距税率速算扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的局部超过1455元至4155元的局部3超过4500元至9000元的局部超过4155元至7755元的局部4超过9000元至35000元的局部超过7755元至27255元的局部5超过35000元至55000元的局部超过27255元至41255元的局部6超过55000元至80000元的局部超过41255元至57505元的局部7超过80000元的局部超过57505元的局部1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人〔单位〕代付税款的工资、薪金所得。适适用于2021年8月及之前取得的工资薪金所得不含税级距不超过475元的超过475元至1825元的超过1825元至4375元的超过4375元至16375元的超过16375元至31375元的超过31375元至45375元的超过45375元至58375元的超过58375元至70375元的超过70375元的注:1、表中所列含税级距与不含税级距的，均为按照规定减除有关费用后的所得额。位〕代付税款的工资、薪金所得。级距含税级距1不超过500元2超过500元至2000元的3超过2000元至5000元的4超过5000元至20000元的5超过20000元至40000元的6超过40000元至60000元的7超过60000元至80000元的8超过80000元至100000元的9超过100000元的速算扣除数055二、补发工资收进括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收进应另行填写“正常月薪收进〞报告表进行申报。此外，应注重“补发工资收进〞是指在会计上已作处理，但由于企业资金紧张等咨询题延迟几个月才发放的工资。2、税款所属期为实际发放工资的时刻。例如3月份发放1月份的工资，税款所属期为所得额〔计税金额〕〞比立税率表自动填列〔比立表方法可选择以下两种计算方法中税负最轻的方法缴纳：〔1〕将补发工资直截了当并进发放补发工资的当月正常月薪中一并计算；〔2〕将补发工资回并至原应发工资月份已发工资，按旧税法计算应纳税款后，减往原应发工资月份已发工资已缴纳的税款后的余额为补发工资实际应纳税款。按方法〔2〕计算的税款大于按方法〔1〕计算的税款，因此可按第〔1〕种方法计算税款。为工资薪金所得，应税工程为正常月薪工程。要是按方法〔2〕计算的税款小于按方法〔1〕计算的税款，可按第〔2〕种方法计算税款。期，税目为工资薪金所得，应税工程为补发工资工程。三、年度奖金1、税目为工资薪金，应税工程为“年度奖金〞。本表仅计算年度奖金收进的税额，不包括当月工资税额计算。关于当月发放工资的个人所得税纳税人或扣缴义务人应另行按“正常月2、可扣除费用〔实际可扣除额〕＝“费用扣除标准〞－当月发放工资金额“费用扣除标准〞同上述“正常月薪收进〞。3、“捐赠扣除额及其他〞为选填。以上数字填写均为正数。扣除额及其他。假设计算结果为负那么默认为0。税额、抵扣额或减免额〞可填可不填，如填写应为正数。8、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。四、解除合同一次性补偿金1、税目为工资薪金，应税工程为“解除合同一次性补偿金〞。2、如有补交社保那么“含税收进〞为收进扣除补交社保和上年3倍平均工资总额；如不，那么当月社保扣除金额填写在“捐赠扣除工程及其他〞栏里。4、“费用扣除标准〞同上述“正常月薪收进〞。5、应纳税所得额〔计税金额〕＝(补偿金〔含税收进额〕－捐赠扣除额及其他)÷分摊月份数－可扣除标准扣除费用。假设计算结果为负那么默认为0。6、税率和速算扣除数依据“应纳税所得额〔计税金额〕〞比立税率表自动填列〔比立7、应扣缴税额＝【应纳税所得额〔计税金额〕×税率－速算扣除数】×分摊月份数。8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额〞为选填，如填写应为正数。9、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。五、内部退养一次性补助以上数字填写均为正数。5、应纳税所得额〔计税金额〕＝(一次性补助〔含税收进额〕－捐赠扣除额及其他)＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用。假设计算结果为负那么默认为0。要是【(一次性补助〔含税收进额〕－捐赠扣除额及其他)÷分摊月份数＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用】的计算结果为0的，应纳税所得额也默认为0。6、税率和速算扣除数依据【(一次性补助〔含税收进额〕－捐赠扣除额及其他)÷分摊月、“已缴纳税额、抵扣额或减免额〞为选填，如填写应为正数。9、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。六、股票期权所得3、“含税收进额〞指职员行权时，从企业取得股票的实际购置价〔施权价〕低于购置4、“捐赠扣除额及其他〞为选填。以上数字填写均为正数。5、应纳税所得额〔计税金额〕＝含税收进额－捐赠扣除额及其他。6、税率和速算扣除数依据“应纳税所得额〔计税金额〕÷分摊月份数〞的计算结果，7、应扣缴税额＝【应纳税所得额〔计税金额〕÷分摊月份数×税率－速算扣除数】×分摊月份数；假设计算结果为负那么默认为0。8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额〞可填可不填，如填写应为正数；9、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。七、企业年金企业缴费局部所得1、税目为工资薪金，应税工程为“企业年金企业缴费局部所得〞。本表仅计算“企业年金行填写“正常月薪收进〞报告表进行申报。2、“含税收进额〞指企业年金的企业缴费局部3、“发放当月的正常工资〞指当月个人工资薪金所得，此栏数值作为计算“企业年金企业缴费局部所得〞应纳税额的计算参数使用，必须填写数值。4、可扣除费用〔实际可扣除额〕＝费用扣除标准－发放当月的正常工资“费用扣除标5、“捐赠扣除额及其他〞为选填。以上数字填写均为正数。际可扣除额〕－捐赠扣除额及其他。假设计算结果为负那么默认为0。7、税率和速算扣除数依据“应纳税所得额〔计税金额〕〞比立税率表自动填列〔比立8、应扣缴税额＝应纳税所得额〔计税金额〕×税率－速算扣除数;假设计算结果为负那么默认为0。9、“已缴纳税额、抵扣额或减免额〞可填可不填，如填写应为正数；10、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。八、提早退休一次性补贴1、税目为工资薪金，应税工程为“提早退休一次性补贴〞。本表仅计算“提早退休一次性月薪收进〞报告表进行申报。2、“含税收进额〞指提早退休一次性补贴金额。3、可分摊月份数应大于等于1，小于等于720〔最长只能分摊60年即720个月〕。4、“费用扣除标准〞同上述“正常月薪收进〞。5、“捐赠扣除额及其他〞为选填。其中一般性捐赠扣除〔即捐赠扣除为应纳税所得额的30%以内〕时,捐赠准许扣除限额为【〔“含税收进额〞÷可分摊月份数—费用扣除标述捐赠准许扣除限额进行操纵。以上栏目数值填写均为正数。6、应纳税所得额〔计税金额〕＝〔“提早退休一次性补贴〞〔含税收进额〕－捐赠扣除额〕÷可分摊月份数—费用扣除标准。假设计算结果为负那么默认为0。7、税率和速算扣除数依据“应纳税所得额〔计税金额〕〞比立税率表自动填列〔比立8、应扣缴税额＝〔应纳税所得额〔计税金额〕×税率－速算扣除数〕×可分摊月份数;假设计算结果为负那么默认为0。9、“已缴纳税额、抵扣额或减免额〞可填可不填，如填写应为正数；10、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。劳务酬劳——1、当税目为劳务酬劳时，使用本表。含税收进额系指扣除税费等费用后的收进额。准扣除费用〞默认为0；含税收进额大于1000元。4、应纳税所得额〔计税金额〕＝含税收进额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。假设计算结果为负数，那么默认为05、税率和速算扣除数依据“应纳税所得额〔计税金额〕〞比立税率表自动填列〔附比立〔2〕含税收进额大于1000元的，应扣缴税额＝应纳税所得额〔计税金额〕×税率－速算扣抵扣额或减免额〞为选填，如填写应为正数。8、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。附：比立税率、速算扣除数表劳务酬劳税率表级距级距应纳税所得额〔计税金额〕1不超过20000元的2超过20000元至50000元的3超过50000元的速算扣除数0稿答谢酬、特权使用费所得、财产转让所得——目为“财产转让所得〞时，标准扣除费用为0，不可填写。。4、应纳税所得额〔计税金额〕＝含税收进额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。假设计算结果为负数，那么默认为0。抵扣额或减免额〞为选填，如填写应为正数。8、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么财产租赁所得——上数字填写均为正数。他。假设计算结果为负数，那么默认为0。如填写应为正数。9、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么偶然所得、其他所得、利息红利所得——。。应纳税所得额〔计税金额〕＝含税收进额－捐赠扣除额及其他。假设计算结果为负数，那么默认为0。减免额〞为选填，如填写应为正数。6、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么承包、承租经营所得——月份申报“本钞票、费用扣除工程金额〞为选填。以上数字填写均为正数。3、“当年累计经营月份数〞应大于等于1，小于等于12个月。申报时，税款所属期应为当年期止的月份数，如经营期为2021年3至6月，那么“当年累计经营月份数〞为4，税款所属期应为2021年3月1日起至2021年6月30日止。00〔6〕税款所属期为2021年1月〔含1月〕至以后应纳税所得额〔计税金额〕＝〔当年累计承抵扣额或减免额〞为选填，如填写应为正数。8、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么默认为0。承包承租经营所得税税率表适用于20适用于2021年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得全年应纳税所得额不含税级距不超过14250元的超过14250元至27750元的局部超过27750元至51750元的局部超过51750元至79750元的局部超过79750元的局部注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收进总额减除本钞票、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。含税级距不超过15000元的超过15000元至30000元的局部超过30000元至60000元的局部超过60000元至100000元的局部超过100000元的局部速算扣除数00税率512345适用于202适用于2021年8月及之前取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得速算扣除数1不超过5000元2超过5000元至10000元的3超过10000元至30000元的4超过30000元至50000元的5超过50000元的注:表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用〔本钞票、损失〕后的所不含税级距不超过4750元的超过4750元至9250元的超过9250元至25250元的超过25250元至39250元的超过39250元的502500级距含税级距承包、承租经营所得——年度申报3、“当年累计经营月份数〞应大于等于1，小于等于12个月。申报时，税款所属期应为当年期期应为2021年3月1日起至2021年10月31日止。承租经营收进＋当年累计工资收进－800×当年累计经营月份数＝年度承包承租经营收进＋当年累计工资收进－1600×当年累计经营月份数＝年度承包承租经营收进＋当年累计工资收进－当年累计经营月份的可扣除标准〔2021年“当年累计经营月份的可扣除标准〞按实际经营月份累加计算，涉及到年中变化的，应分段计算。例如：当年5月终止经营的，那么“当年累计经营月份的可扣除标准〞为1600×2+2000×3=9200元；又如当年9月开始生产经营的，那么“当年累计经营月份的可扣除标准〞为2000×4=8000元。＝年度承包承租经营收进＋当年累计工资收进－2000×当年累计经营月份数工资收进－当年累0“当年累计经营月份的可扣除标准〞按实际经营月份累加计算，涉及到年中变化的，应分段计算。例如：当年10月终止经营的，那么“当年累计经营月份的可扣除标准〞为2000×8+3500×2=23000元；又如当年9月开始生产经营的，那么“当年累计经营月份的可扣除〞为3500×4=14000元。抵扣额或减免额〞为选填，如填写应为正数。8、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么。个体户生产经营所得——月份申报申报。额〞为选填。以上数字填写均为正数。3、“当年累计经营月份数〞应大于等于1，小于等于12个月。申报时，税款所属期应为当年期止的月份数，如经营期为2021年3至6月，那么“当年累计经营月份数〞为4，税款所属期应。例如利润分配比例50％，录进为0.5。〕或减免额〞为选填，如填写应为正数。9、应进库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；假设计算结果为负数，那么个体工商户所得税税率表适用于2021年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得级全年应纳税所得额税率速算不不含税级距不超过14250元的超过14250元至27750元的局部超过27750元至51750元的局部超过51750元至79750元的局部超过79750元的局部注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收进总额减除本钞票、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。数含税级距1不超过15000元的2超过15000元至30000元的局部3超过30000元至60000元的局部4超过60000元至100000元的局部5超过100000元的局部扣除数005适用于202适用于2021年8月及之前取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得速算扣除数1不超过5000元2超过5000元至10000元的3超过10000元至30000元的4超过30000元至50000元的5超过50000元的注:表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用〔本钞票、损失〕后的所不含税级距不超过4750元的超过4750元至9250元的超过9250元至25250元的超过25250元至39250元的超过39250元的502500级距含税级距个体户生产经营所得——年度申报一、律师事务所经营者所得；独资、合伙企业经营者所得〔年度申报〕1、税目为个体工商户生产经营所得，应税工程为“律师事务所经营所得〞或“独资合伙企业经营者所得〞，年度申报。额〞为选填。以上数字填写均为正数。3、“当年累计经营月份数〞应大于等于1，小于等于12个月。申报时，税款所属期应为款所所属期应为2021年3月1日起至2021年10月31日止。“利润分配比例〞按小数点格式录进，最