烟草工程审计方案讲解

工程审计方案之讲解2012.03.郑州1目录Ⅰ、审计依据-法规库Ⅱ、项目计划管理Ⅲ、项目实施Ⅳ、项目竣工Ⅴ、对中介机构的考评2Ⅰ、审计依据-法规库

1、《烟草行业工程建设项目审计管理办法》国烟审[2009]485号2、《国家烟草专卖局关于印发《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》的通知》国烟财[2005]533号3、《国家烟草专卖局关于印发烟草行业投资项目招标投标实施办法的通知》国烟计[2008]567号4、《烟草行业招标采购活动廉政监督工作暂行规定（试行）》国烟监[2008]127号5、《国家烟草专卖局办公室关于印发烟草行业年报审计

资产评估和工程审计中介机构使用管理办法的通知》国烟办综[2010]582号3Ⅰ、审计依据-法规库6、烟草专用机械购置管理办法（国烟法[2004]645号）7、烟草系统境外投资项目管理办法》（国烟计〔2006〕235号）8、烟草系统利用外资项目管理办法（国烟计[2006]236号）9、烟草系统企事业单位多元化经营投资项目审批管理办法（国烟法[2004]643号）10、《国家烟草专卖局

中国烟草总公司关于印发烟草行业投资项目管理办法（试行）的通知》国烟计[2009]14号11、《国家烟草专卖局

中国烟草总公司关于印发烟草行业投资项目管理办法（试行）的通知》国烟办[2011]435号4Ⅰ、审计依据-法规库

12、《国家烟草专卖局

中国烟草总公司关于下达2012年度投资项目计划的通知》国烟计[2012]25号13、《国家烟草专卖局关于进一步推进烟草企业办事公开民主管理的意见》（国烟监[2009]338号）14、《烟草行业固定资产投资项目竣工验收管理办法》（国烟计[1993]147号）15、《关于印发《基本建设财务管理规定》的通知》财建[2002]394号16、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）17、各省《监理工程监理条例》5Ⅰ、审计依据-法规库

18、建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号19、《中华人民共和国审计法》20、《中华人民共和国招标投标法》主席令第21号21、《中华人民共和国政府采购法》九届人大二十八次会议通过22、《中华人民共和国政府建筑法》2011年4月主席令第四十六号23、《中华人民共和国合同法》201024、《建设工程工程量清单计价规范GB50500-2008》建设部部长令6Ⅰ、审计依据-法规库

25、24、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）26、中国内部审计准则：内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计27、各地建设主管部门的造价文件28、财政部《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》（2008）29、国务院关于投资体制改革的决定国发［2004］20号

30、国家发展改革委关于实行企业投资项目备案制指导意见的通知发改投资［2004］2656号31、工程咨询单位资格认定办法中华人民共和国国家发展和改革委员会令第29号7Ⅱ、项目计划管理一、项目批复1、由国家局审批的项目：——烟草制品生产企业（指卷烟、雪茄烟、烟丝、烟草薄片、复烤烟叶生产企业）固定资产投资项目。——500万元以上的多元化投资项目。——境外投资项目和利用外资项目。2、由总公司审批的项目：——直属单位及地市级公司、卷烟生产企业新建、改扩建、迁建、购置楼堂馆所项目经所在地同级人民政府同意后由总公司审批。县级局新建、改扩建、迁建、购置楼堂馆所项目经所在地同级人民政府同意后,总投资1000万元以上的项目由总公司审批。——总投资在3000万元以上的信息化建设项目、非烟草制品生产企业固定资产投资项目及其他项目。8Ⅱ、项目计划管理3、批复内容投资总额、建筑面积、生产建设能力、生产性投资和非生产性投资、主要技术经济指标等。4、违规行为没有按照规定向主管部门报批的、同一个项目分别向行业主管部门和地方计划部门同时报批的、擅自改变用途的、钓鱼工程、建设内容明显不完整但仍然实施的、未按规定报请审计9Ⅲ、项目实施二、不具备开工条件擅自开工1、没有施工许可证2、七（三）通一平尚未完成，土石方工程没有清单、未招标。3、施工单位不具备相应的资质（建筑业企业资质管理规定中华人民共和国建设部令第159号）三、未经审计擅自开工或招标1、项目前期须经审计才能开工（1）项目报告书或初步设计的编制单位是否具备相应的资质，编制内容是否完整、合规，费用是否符合相关规定且合理，是否按照规定招标。10Ⅲ、项目实施（2）项目前期的规费、设计、监理、咨询、建设单位管理费、临时设施、七通一平等支出是否经过审计。（3）主体工程包括桩基础等的工程量清单、控制价等是否经过审计。（4）设计概算、招标文件（包括工程量清单、拦标价）、竣工（结）决算是否按分级管理的要求进行审计。凡未报请审计，自行对外委托审计的工程建设项目，其审计结果不得作为工程竣工结算的依据。（5）主体工程是否到当地建设主管部门备案。11Ⅲ、项目实施四、内控制度和组织结构设置1、内控制度是否健全，组织结构的设置是否满足制衡的需要。2、主材、设备采购的比质、比价制度、变更洽商的审批制度、以及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构。3、招标小组的制度和组成是否满足制衡的需要。4、应该公开招标的没有公开招标。5、非公开招标方式的制度和流程是否满足制衡的需要；重点抽查非公开招标的项目，看其依据是否充分合理，对方是否具备资质，程序是否公开、公平，价格是否合理，承包方是否具备相应的资质，单一来源是否真实等。12Ⅲ、项目实施6、邀请招标和竞争性谈判是否满足“荐标、评标、定标”三分离原则7、单一来源是否真实？发布招标公告后无人应标即为单一来源。13Ⅲ、项目实施五、法律法规和基本建设程序的遵循性六、项目参建方的资质和资格的审查（一）施工企业1、地基与基础工程专业承包企业资质等级标准2、土石方工程专业承包企业资质等级标准3、建筑装修装饰工程专业承包企业资质等级标准4、建筑幕墙工程专业承包企业资质等级标准5、预拌商品混凝土专业企业资质等级标准

6、混凝土预制构件专业企业资质等级标准7、园林古建筑工程专业承包企业资质等级标准8、钢结构工程专业承包企业资质等级标准14Ⅲ、项目实施9、高耸构筑物工程专业承包企业资质等级标准10、电梯安装工程专业承包企业资质等级标准11、消防设施工程专业承包企业资质等级标准12、建筑防水工程专业承包企业资质等级标准（二）施工范围15Ⅲ、项目实施16Ⅲ、项目实施（三）工程咨询和项目管理1、工程咨询单位资格认定办法工程咨询单位资格包括资格等级、咨询专业和服务范围三部分。详见《中华人民共和国国家发展和改革委员会令第29号》（四）、造价咨询和会计师事务所1、工程造价咨询企业，是指接受委托，对建设项目投资、工程造价的确定与控制提供专业咨询服务的企业。2、《工程造价咨询企业管理办法》中华人民共和国建设部令第149号17Ⅲ、项目实施3、工程造价咨询企业依法从事工程造价咨询活动，不受行政区域限制。甲级工程造价咨询企业可以从事各类建设项目的工程造价咨询业务。乙级工程造价咨询企业可以从事工程造价5000万元人民币以下的各类建设项目的工程造价咨询业务。（五）设计院资质甲乙丙丁（六）监理公司18Ⅲ、项目实施工程监理企业资质分为综合资质、专业资质和事务所资质。其中，专业资质按照工程性质和技术特点划分为若干工程类别。

综合资质、事务所资质不分级别。专业资质分为甲级、乙级；其中，房屋建筑、水利水电、公路和市政公用专业资质可设立丙级。（七）其他

19Ⅲ、项目实施七、是否存在“三边工程”，没有施工图就开始招标1、边勘察、边设计、边施工2、没有施工图，只有所谓的招标图。变更超过20%就视同没有施工图。3、只有结构图，二次土建装修没有招标直接让结构中标的施工单位去做。八、合同（主要是施工合同）等没有经过审计1、是否存在没有详细工程清单的固定总价合同，合同内容是否与事实相符。施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责任以及变更部分价款等内容予以明确20Ⅲ、项目实施2、没有对合同执行情况进行审计九、对变更、洽商进行审计1、是否建立变更洽商审批制度2、是否对变更的必要性和合理性进行审计3、签证单是否连续编号并装订4、是否有设计、监理、甲方和审计签字十、预付备料款一般工程备料款是否超过合同价（含水、暖、电）的20%，设备安装工程是否超过安装费的30%，对方是否提供金额相当的银行保函21Ⅲ、项目实施十一、对合同价抽查1、合同价是否和中标单位的报价相一致，是否有明显调整。2、对重点的分部分项的工程量可以抽查测试3、对重大项目的主体工程要抽查费率的计算，项目内容是否真实。22Ⅲ、项目实施十二、非法转分包（承包商和业主）第二十六条承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书，并在其资质等级许可的业务范围内承揽工程。禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。第二十七条大型建筑工程或者结构复杂的建筑工程，可以由两个以上的承包单位联合共同承包。共同承包的各方对承包合同的履行承担连带责任。两个以上不同资质等级的单位实行联合共同承包的，应当按照资质等级低的单位的业务许可范围承揽工程。23Ⅲ、项目实施第二十八条禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。第二十九条建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责；分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。通过共管账户、资金监管软件、项目经理注册公司等24Ⅲ、项目实施十三、进度款的审核1、是否超进度付款2、是否经审计3、付款依据和付款资料、签批手续是否完备十二、隐蔽工程的审核1、监理公司是否对隐蔽工程进行旁站监理2、是否对隐蔽工程进行影响资料取证3、是否抽查监理公司日志。十三、资金的审核1、是否建立资金支付的审批流程，制度是否完善25Ⅲ、项目实施2、是否建立共管账户，如何通过共管账户实施监控，效果如何3、是否实施资金监管软件，效果如何4、监理公司是否对形象进度进行认真审核确认5、审计中介机构是否对进度款进行认真审核6、是否按照合同建立付款的被查帐簿，付款明细是否清晰，有无错误7、履约保证金或履约保函8、质量保证金十四、重大质量或安全事故26Ⅲ、项目实施十五、主材和设备的价格和质量1、主材和设备的询价是否有招标小组成员独立询价，评标程序是否公正、合理；2、主材和设备到场后是否进行抽检。27Ⅳ、项目竣工一、竣工结算1、单项工程是否经当地建设主管部门验收合格2、竣工结算的审核是否符合相关规定3、是否有独立的竣工结算审核报告，报告是否真实合规，签章的注册造价工程师是否为报告撰写人。二、竣工决算1、竣工决算的编制是否符合相关规定，报表数据是否真实，费用的归集分摊是否合理，是否存在涉税风险。2、是否存在甩项工程3、是否有报废工程28Ⅳ、项目竣工4、对移交的资产是否进行了监盘5、移交资产是否真实，和合同规定内容是否一致6、档案管理是否健全29Ⅴ、对中介机构的考评一、是否具备工程造价咨询的甲级资质二、派驻的人员是否是有同类项目经验的注册造价工程师三、人员是否在本所注册且有劳务合同四、现场派驻人员是否不少于四个（两个注册师，两个造价员，专业分别为土建和安装）五、是否按照要