施工企业现金流量表的编制

使用时可以删除(一)编制方法和流出的信息。企业。主要类别来直接反映企业经营活动产生中的本年收入为起点，调整与经营活动的生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：(1)实际没有支付现金的费用；(2)实际没有收到现金的收益；(3)不属于经营活动的损益；(4)非动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目期存款)和其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部(二)表内有关指标解释(一)经营活动产生的现金流量到的现金(含收取的增值税销项税款)，包括本期销售收入、提供劳务收到的现和本期销售商品在本期退回的商品而支付的现金。企业销售材料和代购代销业⑵销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据”“其他应收款”、“内部往来”科目中收到的现金(包括收到的增值税销项税额)，扣除销售退⑷当期收回前期在直接法下核销的坏账损失。列。(年初-年末)+应收票据(年初-年末)+预收账款(年末-年初)+销售商品材料、提供劳务而产生其他应收款(含工程保修金)(年初-年末)+“内部往来—xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目(年初-年末)(贷方余额按负号计算)±特殊业务调整项目特殊业务调整项目=-本年备抵法计提的坏账准备(或+冲减的坏账准备)-坏账收票据计提利息以及贴现计入财务费用借方数(或+计入财务费用贷方数)-会计上视同销售产生的不可能收到现金的销项税额-抹账减少的往来(或+增加的往来)±其他调整xx单位”科目仅指各施工③集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因提供劳务收到的现金(含直拨料和代扣税金)应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单收到内部单位的现金=对局指工程结算科目贷方发生额+其他应收款(工程保修金)(年初-年末)+“内部往来—xx其他购买商品、接受劳务的局内单位”科目(年初-年末)(贷方按负号计算)±相关特殊业务调整项目括即“备用金”科目年初-年末(年初>年末)。由非销售商品、接受劳务的内部单位往来款中上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产同非付现的转账业务，不予考虑，仅考虑本目收到的现金要同时单独在“现金流量表抵⑻处置短期投资的现金净流入，即净收益(处置收入-投资成本)。而是“备用金”科目，视同收到现金在本项收到的除税费返还以外的所有现金”中的“收到内部单位的现金”项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。受劳务支付的现金：反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金(含增值税进项税额)、本期的预付款项以及本期支付的前期的未付款项。本期发生的购货退回收到的现金从本项目中、“其他应付款”、“主营业务成本”和“其他业务支。“内部往来”科目中支付的现金(包括支付的增值税进项税额)，扣除购货退协作队伍料款+本期对分包方验工结算+增值税进项税额+应付账款(年初-年末)+应付票据(年初-年末)+预付账款(年末-年初)+购买商品材料、接受劳务产生的其他应付款(含工程保修金)(年初-年末)+“内部往来—xx销售商品、提供劳务的局内单位”(年末-年初)(贷方按负数计算)±特殊业务调整赠等业务增加的存货+应付票据本期计提的票据利息+会计上视同购进产生的不可能支付现金的进项税额±其他调整述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可商品材料、接受劳务产生的现金流量，也应在本项购的库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本耗品通过在库、在用和摊销明细科目核、奖费以及为职工支付的其他费用。不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程(指非购建临时设施的在建工程)人员的⑴“应付工资”科目的借方实际支出的现金加上备用金扣款。养老、失业和医疗等社会保险、住房公积金、工预交的上述与职工有关的现金，也在本项目反付给职工和为职工支付的现金，通过本科目直接交税款以及本期的预交税款，不包括实际支付的计入固定资产价值的税费和本出有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、房产税、印花无形资产等长期资产交纳的税费。本项目可依据“应上交应弥补款项表”中的扣代交的税金视同付现支出在本项的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目之外支付的其他与经营的各种罚款、违约金等。投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等⑷职工备用金挂支支出的现金净额，即“备用金”科目年末-年初(年末>年初)。对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。的非购进商品、接受劳务的单位间往来中支付的交折旧、购置固定资产转上级拨入资金、上交工视同非付现的转账业务不予考虑，仅考虑本科目⑹在“管理费用”、“销售费用(或营业费用)”、“待分配间接费”中支出，即从费用总额中扣除以下项目：、劳动保险中的养老保险、失业保险、住无法收回、减值以及处置净损失(投资成本扣除机械作业”、“辅助生产”以及“工程施工”科协作队伍的费用性质的扣款，如扣水电费、机械的现金中扣除，因为这些扣款已视同现金支付计⑿期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑损失。相关内容填列外，还包括现金支出的社管中心经部往来”科目向集团公司分配或上交的利润，视同单位的除支付各种税费和支付给职工以及为职工支目反映。集团公司社管中心对本系统的内部(二)投资活动产生的现金流量到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债营企业和合营企业分回的利润而收到的现现金等价物，因此，取得短期投资股利和他长期资产所收回的现金：本项目按处置时收本金置=处置收入现金+保险赔偿收入现金-清理费用的现金支出(含现金交纳的税费)资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与投宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券”、固定资产”、“在建工程(非购建临时设施的在建工程)”、“工程物资”、“无形资产”、“营业外收支”、“拨付所属资金”目不包括付现购建临时设施、付现形成的长期待摊费发生的资本化利息和融资租入固定资产而支付的租赁费。本项目主要包括以下内容：6、投资所支付的现金：反映企业进行长期股权、债权投资而支付的现金，包括“长期股权投资”、“长期债权投资”、“管理费用”、“投资收益”等科目外，支付的其他与投债券时实际支付的价款中所包含的已宣告但未领取的债券利息、处置固定资产、无形资流出、以固定资产对外投资发生的清理费用(三)筹资活动产生的现金流量可依据“现金”、“银行存款”、“实收“短期借款”、“长期借款”科目分析填金处理。集团公司各子分公司对外资设备借现金：反映企业除上述以外，收到的其他与筹现金”、“银行存款”、“其他应付付款”等其他负债科目分析填列。本项目在“现金流量表抵冲基础资料”中的“从集团公司取得短期借款收到的现金”⑸收到的其他单位间非经营性往来借款(具有正式借款合同的借款)。⑹售后回购收到的现金等期借、息、债券利息等。本项目可依据“现、“应付利息”、“应付债券”、“长期填列。本项目不包括应付票据发生的利息支。各子公司向职工持股会等少数股东支付的来”科目分配或上交的利润，视同反映，并同时在“现金流量表抵冲基础资分配的股利”和“分公司本年向集团公司上各子公司、分公司所属内部非子公司性质的配”科目上交的利润或亏损，视同非付现筹、债券利息以及固定资产项目中的资本化利的短期借款利息如已付现在本项目反映，并”中的“偿还集团公司短期借款利息支付的式借款合同的借款)付现利息支出，在本项目反映企业除上述以外，支付的其他与筹分析填列。本项目可以包括如下内期借款本金在本项目反映，并同时在“现金流量集团公司短期借款本金支付的现金”项目中反以及以发行股票企、债券等方式筹集资金而支付。 量及境外子公司的现金流金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金(五)将净利润调节为经营活动的现金流量⑴与经营活动有关且同时影响现金流量和净利润的项目不必调整。量的收益和费用需单独进行调整的项目，如应减去。这些项目包括计提或冲回资产减值资活动，如减少净利润应加回，如增加净利产和其他长期资产损益、固定资产报废损失资活动，不影响净利润，但影响经营性流动项目的，通过调整“经营性流动类”账户(包括流动资产和流动负债)的本期主要有：一是投资活动：以固定资产、无形资程；行非货币性交易；处置长期投资、固定资产、无应收债权；债权中形成的待组固固定资产等。二以存货售后回购；以存货分配股利；购建固定资增加的流动负债；从集团公司借入短期借款、承变动；非集团公司的子公司、分公司上交利润引流量或仅影响现金流量而不影响净利润的经营活量均不影响经营活动项目，通过“经营性流动类”账户(包括流动资产和流动负债)的期初和期末余额的增减变化来反映，现金流量的各项目的调整说明：产生的少数股东损益，以利润表中的“少数股东损益”项目数直接填列。以资产负债表中的“未确认投资损失”项目数直接填列。准备、长期投资减值准备、固定资产减值准账准备冲回，以负数填列。如果计提的资产为短期投资跌价准备本身即为影响经营活用表中的“坏账损失”项目数减去直接转销的应收账款损失数填列。：指企业本年累计计提折旧。本项目可按“累计折旧”科目中折旧数或固定资产及折旧表中的“本年计提折旧”项目填列。的无形资产摊销数，本。6、长期待摊费用减少(减：增加)：反映企业本年度长期待摊费用增减变化，7、待摊费用减少(减：增加)：本项目反映“待摊费用”科目本期减少数即摊可按资产负债表中“待摊费用”项目的年初8、预提费用增加(减：减少)：本项目反映“预提费用”科目本期增加数即预可按资产负债表中“预提费用”项目的年末筹资活动影响了预提费用增减变动的，如预提银预提费用增加(减：减少)=预提费用(年末-年初)-本期投资和筹资活动而增9、处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失(减：收益)：本项目反映本年度处置固定资产、在建工程、无形资产等长期资产时产生的净损失，如为净收益以负数填列。本项目可依据“营业外收入”、“营业外支出”科目中有关对年末计入“固定资产清理”科目而尚未清理完毕的固定资产清理费用，由于定资产报废损失：反映企业本年度固定资产报废损失和盘亏减去盘盈后的净损失。本项目可依据“营业外收入”、“营业外支出”科目中有关固定资计入“待处理财产损益—待处理固定资产净损益”科目而尚未批准处理的盘亏11、财务费用：反映企业本年度发生的应属于投资活动和筹资活动的财务费用。本项目应依据“财务费用”科目的本期借贷方发生额做分析填列，如为损失或支出，以正数反映，如为收益，以负数反映。本项目不包括外币兑换和外与各单位间往来产生的资金占用费。本项目包括如下内容：⑸各子分公司从集团公司资金中心取得的短期借款应承担的利息费用属于筹资12、投资损失(减：收益)：反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失，如为净收益以负数反映，本项目可依据“投资收益”内容：长期股权投资采用成本法核算的投资算按比例享有的投资收益、长期股权投资差于经营活动范畴，不在本项计提的长期投资减值准备应从投资净损失(减：净收益)中扣除。13、递延税款贷项(减：借项)：反映本期递延税款的净增加或净减少。本项目可依据资产负债表中“递延税款借项”项目年初-年末、“递延税款贷项”项目年末-年初填列，也可按“递延税款”科目的发生额分析填列。但递延税款的发生额若与“所得税”科目或“应交税金－应交所得税”科目无关的，则不能14、存货减少(减：增加)：本项目反映企业本期存货项目的增减，可直接依据资产负债表中“存货”项目的年初-年末填列，但如果投资和筹资活动影响存存货减少(减：增加)=存货(年初-年末)+本期投资和筹资活动而增加的存货用于在建15、经营性应收项目的减少(减：增加)：反映企业本期经营性应收项目的减少数，如为增加以负数反映。经营性应收项目包括：应收帐款、应收票据、其作为应收项目进行调整，如为贷方按负数进行调整)、待处理流动资产净损失证金、待摊费用等，一年内到期的长期债权投资为长期投资暂列，属于投资活动。本目可直接依据资产负债表中经营性应收项目的年初-年末填列，但如果投资和经营性应收项目减少(减：增加)=经营性应收项目(年初-年末)+由于本期投性应收项目-本年计提的坏账准备(或加冲减的坏账准备)。经营