2022年度税务师之涉税服务实务真题练习试卷A卷附答案

2022年度税务师之涉税服务实务真题练习试卷A卷附答案

单选题（共56题）1、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）。A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任D.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A2、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A3、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000C.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000【答案】A4、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款【答案】B5、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（）。A.纳税人名称发生变化B.纳税人识别号发生变化C.购票限量发生变化D.开票限额发生变化【答案】B6、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除【答案】C7、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C8、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。A.国家税务总局B.省以上税务局（分局）C.市以上税务局（分局）D.县以上税务局（分局）【答案】D9、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B10、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项60万元。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C11、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C12、维生素E的鉴别反应有A.硫色素反应B.与硝酸银试液的反应C.与硝酸的反应D.水解后的还原反应E.与二氯靛酚钠试液的反应【答案】C13、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。A.代理建账记账B.代开发票C.代理纳税申报D.提供税务咨询【答案】B14、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A.3个月B.9个月C.1年D.半年【答案】C15、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续【答案】D16、下列选项中，属于行业专业发票的是（）。A.销售家用电器开具给自然人个人的发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.销售货物给企业开具的增值税专用发票D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票【答案】B17、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。A.1.8万元B.11万元C.15.8万元D.17.6万元【答案】C18、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B19、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法【答案】A20、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业【答案】B21、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。该厂当月应纳消费税（）万元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A22、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。A.7B.10C.60D.180【答案】C23、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票【答案】A24、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D25、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征40%资源税【答案】C26、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A27、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）。A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【答案】B28、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（）份。A.10份B.15份C.25份D.50份【答案】C29、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】D30、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C31、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C32、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C33、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】C34、税务行政复议中的被申请人是指（）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关【答案】D35、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】A36、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D37、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D38、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同【答案】D39、2020年3月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C40、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C41、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税【答案】B42、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）。A.企业按销售不动产，缴纳增值税B.企业按不动产租赁，缴纳增值税C.银行未实际取得利息收入，无需纳税D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣【答案】B43、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（）。A.为A公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%B.为B公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%C.为C公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%D.为D公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%【答案】B44、下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（）。A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务【答案】C45、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A46、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B47、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。A.5B.10C.15D.30【答案】C48、某企业2020年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D49、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入B.购买企业债券取得的利息收入C.居民企业从境外分回的股息红利收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益【答案】A50、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B51、由（）统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。A.省地税局B.省国税局C.设区市税务局D.国家税务总局【答案】D52、（2016年真题）2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬——非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬——非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】B53、2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒适用的税率为20％，从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B54、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。A.礼品店零售镀金高档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A55、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】A56、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【答案】B多选题（共23题）1、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有（）。A.保险营销员的佣金B.证券经纪员的佣金C.房产中介员的佣金D.上市公司独立董事的报酬E.企业形象代表的报酬【答案】AB2、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.技术先进型服务企业D.烟草制造企业E.金融企业【答案】ABC3、下列关于纳税评估的说法，错误的有（）。A.重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象B.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排C.纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈D.纳税评估的对象为企业所得税、个人所得税及增值税三大税种E.对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，税收管理员可以自行实地调查核实【答案】D4、在境内提供公路货物运输服务的小规模纳税人，符合条件，可以向（）税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.运输货物中转地E.机构所在地【答案】ABC5、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.建筑公司建造写字楼预收的工程款C.工业企业销售货物预收的货款D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.商业企业出租包装物收取的押金【答案】AB6、下列有关税务行政复议申请人说法正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请C.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请D.合伙企业应当以执行合伙事务的合伙人作为申请人E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请【答案】ABC7、非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有（）。A.处以2000元以下的罚款B.处以1万元以上5万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以2000元以上1万元以下的罚款E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款【答案】BCD8、下列关于保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC9、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（）。A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣额应并入销售额计税E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除【答案】ACD10、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年，困难行业企业包括（）。A.交通运输B.餐饮C.住宿D.物业服务E.旅游【答案】ABC11、下列关于个体工商户建账的说法，正确的有（）。A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式D.简易账可以采用订本式，也可以不采用E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴【答案】ABC12、下列各项中，准予直接在发生当期企业所得税税前扣除的有（）。A.银行罚息B.购买作为交易性金融资产管理的股票发生的手续费C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧D.因自然灾害受到的直接经济净损失E.房地产开发期间发生的借款利息【答案】ABD13、（2017年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC14、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款30000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（）。A.借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000B.借：待处理财产损溢33900贷：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900C.借：其他应收款——XX保险公司20000管理费用10000贷：待处理财产损溢30000D.借：其他应收款——XX保险公司20000管理费用13900贷：待处理财产损溢33900E.借：管理费用20000贷：待处理财产损溢20000【答案】BD15、（2016年）关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（）。A.个体工商户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的单位可选择登记为一般纳税人C.符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2020年12月31日之前，可转登记为小规模纳税人D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额E.偶然发生的不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年销售额中【答案】BC16、2020年7月某县某企业（一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是（）。A.借：固定资产清理2300000累计折旧4000000贷：固定资产6300000B.借：银行存款10200000贷：固定资产清理10000000应交税费——简易计税200000C.借：银行存款10200000贷：固定资产清理10000000应交税费——应交增值税（销项税额）200000D.借：税金及附加600000贷：应交税费——应交土地增值税600000E.借：固定资产清理6550000贷：资产处置损益6550000【答案】AB17、下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的有（）。A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人,对质量控制制度的建立与组织机构设置以及提高本机构信用管理承担责任B.税务师事务所及其涉税服务人员，不得与委托人存在影响独立性的其他利益关系C.税务师事务所质量控制的目标包括其服务成果使得纳税人利益最大化D.涉税服务人员在提供服务时保持客观和专业谨慎E.项目负责人负责质量控制制度的建立，对质量控制负有管理责任【答案】ABD18、个体工商户支付的下列支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.税收滞纳金B.财产保险费C.行政性收费D.业主的工资薪金E.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金【答案】BC19、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C20、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.纳税评估调整销售额B.税务机关代开发票销售额C.稽查查补销售额D.免税销售额E.不征税销售额【答案】ABCD21、下列关于税收征管的表述正确的有（）。A.所有的企业均应办理税务登记B.企业应自领取工商营业执照之日起30天内办理税务登记C.企业需办理银行开户后将所有银行账号向主管税务机关报告D.企业申请减免税期间应正常进行纳税申报E.从事生产经营的纳税人跨区域外出经营时，需要开具《外出经营活动税收管理证明》【答案】ABCD22、下列人员中需要在涉税证明代理业务报告上签字后才能发出有（）。A.项目负责人B.税务专管员C.部门经理D.税务师事务所经理或所长E.税务师事务所业务负责人【答案】ACD23、下列选项属于税务咨询内容的有（）。A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.办税实务方面的咨询【答案】ABD大题（共12题）一、（2017年）宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元，现境内乙公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案。方案一：宋先生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题：问题（1）：该收购业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。问题（2）：按照上述两个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？问题（3）：上述两个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？【答案】二、（2018年）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。问题（1）拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？（2）对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？（4）如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】（1）纳税担保人资格应由作出具体行政行为的税务机关确认；提请复议的60天时限应从所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日开始计算。（2）对于罚款决定提请复议不需要提供纳税担保，可以不经过复议直接提起行政诉讼。（3）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。（4）可能的后果：被强制执行①维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；②变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。三、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。问题：物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少【答案】四、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据。针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）。（1）高某应如何取得合法的票据?（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?【答案】（1）高某应向当地税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加。并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税。应缴纳增值税=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）应缴纳城建税=1456.31×5%=72.82（元）应缴纳教育费附加=1456.31×（3%+2%）=72.82（元）应预扣个人所得税：应纳税所得额=（50000/1.03-72.82-72.82）×（1-20%）=38718.44（元）预扣个人所得税=38718.44×30%-2000=9615.53（元）五、中国居民赵某为某公司高层管理人员，2020年有关涉税信息和收支情况如下：（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。（注：赵某无免税收入，从2020年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）要求：依据上述资料，回答下列问题。（1）请计算赵某出租住房应缴纳个人所得税是多少？（2）请计算赵某2020年综合所得预扣预缴时的预缴税额，2020年综合所得应纳税所得额、应纳税额及应补（退）税额。【答案】六、A酒店成立于2015年，提供餐饮、住宿服务，无其他业务。2020年声明放弃免税优惠。2020年4月餐饮、住宿服务实现不含税销售额为280万元，当月购买货物取得专票，不含税价为40万元，此外购进的调料、床单、被罩等因管理不善丢失，账面价值10万元，其中2万元的货物为2019年3月购入，其余8万元为本月购入，上月增值税留抵税额2万元。请回答下列问题：问题1：该酒店是否可以享受加计抵减政策？理由？问题2：如果要享受加计抵减政策需要办理什么手续？问题3：该酒店实际应该缴纳多少增值税？问题4：请填写附列资料（四）和增值税纳税申报主表问题5：请做出月末结转应纳税额和下月初缴纳增值税的账务处理。【答案】七、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率13%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2020年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。资料1：4月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年2月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款—B公司押金10000贷：其他业务收入10000资料2：2月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票注明销售额20000元、增值税额2600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4月15日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料2，请写出4月份对该业务处理的会计分录。【答案】八、某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆怍为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：1.说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。【答案】九、A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2020