注册税务师《税法一》知识点

注册税务师《税法一》学问点注册税务师《税法一》学问点学问点、营业税改征增值税概述一、我国增值税制度的建立和进展布了《增值税条例〔草案〕》及其实施细则。路。营业税改征增值税改革试点：20231117%13%低税率根底上，增11%6%〔3〕试点期纳的增值税可按规定抵扣。影视作品的制作、播映、发行纳入试点行业。二、营改增的重要意义有利于完善税制，消退重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收本钱，增加企业进展力量；学问点、纳税人和扣缴义务人一、纳税人〔一〕纳税人的一般规定〔以下称应税效劳的单位和营业税。〔二〕供给应税效劳的界定非营业活动，是指：职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主供给应税效劳。单位或者个体工商户为员工供给应税效劳。财政部和国家税务总局规定的其他情形。〔三〕境内供给应税效劳的界定以下情形不属于在境内供给应税效劳：境外单位或者个人向境内单位或者个人供给完全在境外消费的应税效劳。境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。财政部和国家税务总局规定的其他情形。〔四〕视同供给应税效劳公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。二、营改增试点纳税人的分类与认定〔一〕根本标准除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税效劳的试点纳税人税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。除另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。〔二〕选择依据小规模纳税人纳税不常常供给应税效劳的非企业性单位、企业和个体工商户；应税效劳年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。〔三〕特别规定标准。值税一般纳税人。〔四〕纳税辅导期纳税人6。三、扣缴义务人增值税扣缴义务人。四、合并纳税税人合并纳税。具体方法由财政部和国家税务总局另行制定。学问点、应税效劳改征增值税的应税效劳：交通运输业和局部现代效劳业。试点行业试点行业应税效劳具体内容1.陆路运输效劳包括大路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。2.水路运输效劳远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输效劳。〔一交通运输业3.航空运输效劳航空运输的湿租业务，属于航空运输效劳。4.管道运输效劳通过管道输送气体、液体、固体物质的运输效劳。1.研发和1.研发和技术效劳包括研发效劳、技术转让效劳、技术询问效劳、合同能源治理效劳、工程勘察勘探效劳。2.信息技术效劳包括软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统服务和业务流程治理效劳。3.文化创意效劳包括设计效劳、商标著作权转让效劳、学问产权服务、广告效劳和会议展览效劳。〔二局部现代效劳业4.物流辅助效劳仓储效劳和装卸搬运效劳。5.有形动含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。属于有形动产经营性租赁。6.鉴证咨询效劳包括认证效劳、鉴证效劳和询问效劳7.播送影视效劳包括播送影视节目〔作品〕的制作效劳、发行效劳和播映〔含放映〕效劳。学问点、税率和征收率一、应税效劳的一般税率和征收率税率和征收率%适用范围17%供给有形动产租赁效劳〔一〕税率11%6%供给交通运输业效劳供给现代效劳业效劳〔有形动产租赁效劳除外〕零国际运输效劳、向境外单位供给的研发效劳和设计效劳〔二〕征收率3%小规模纳税人二、适用税率的特别规定核算销售额的，从高适用税率。别核算销售额从高适用征收率。未分别核算销售额从高适用税率。学问点、应纳税额的计算一、一般计税方法〔一般纳税人使用〕：当期购进扣税法应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额〔一〕销项税额销项税额＝销售额×税率销售额中关注：供给应税效劳中止、折让：退还给购置方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。开具增值税专用发票后，发生供给应税效劳中止、折让、开票有误等用发票的，不得依据规定扣减销项税额或者销售额。实行折扣方式供给应税效劳：在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。视同供给应税劳务的销售额确实定〔二〕进项税额准予抵扣的进项税额2进口增值税专用缴款书不得从销项税额中抵扣的进项税额

计算抵扣：2项外用于适用简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值税工程非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业效劳。〔不包括固定资产、加工修理修配劳务或者交通运输业效劳。法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。3.进项税额转出已抵扣进项税额的购进货物，发生不得抵扣事项；二、简易计税方法〔适用于小规模纳税人〕：不含增值税的销售额×3%三、计税方法的特别规定计税方法计算缴纳增值税。缴纳增值税。一般计税方法计算缴纳增值税。销售使用过的固定资产。〔含4%征收率减半征收增值税。学问点、特别经营行为和行业的税务处理一、混业经营者应税效劳，从高适用税率。二、油气田企业：结合第2章三、航空运输企业：关注以下内容总机构应依据增值税现行规定核算汇总的应征增值税销售额。航空运输企业客票而代收转付的价款。增值税应税收入，不征收增值税。不征收增值税的航空运输效劳增值税。施方法》规定的以公益活动为目的的效劳，不征收增值税。四、有形动产融资租赁效劳为销售额。学问点、营业税改征增值税试点前后相关业务的连接关注以下问题：一、关于租赁同到期日之前连续依据现行营业税政策规定缴纳营业税。二、关于退税补税〔含还已缴纳的营业税。要补缴税款的，应依据现行营业税规定补缴营业税。三、关于购置自用车辆准予从销项税额中抵扣。四、关于购置运输效劳202381〔含〕以后开具〔铁路运输费用结算单据除外不得作为增值税扣税凭证。学问点、征收治理一、纳税义务发生时间天；先开具发票的，为开具发票的当天。合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税效劳完成的当天。收到预收款的当天。当天。二、纳税期限：同一般规定三、纳税地点：同一般规定学问点、增值税专用发票的