《财务会计实训》参考答案-2

第一部分：理论强化训练第一章财务会计总论【基础知识考查】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题D第二章货币资金的核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：库存现金1000贷：银行存款1000(2)借：其他应收款——备用金(张华)1500贷：库存现金1500(3)借：银行存款30000(4)借：原材料70000应交税费——应交增值税(进项税额)11200贷：银行存款81200(5)借：应付账款——丙公司15000贷：银行存款15000(6)借：管理费用1700贷：其他应收款——备用金(张华)1500库存现金200(7)借：银行存款2000贷：库存现金2000(8)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：库存现金300(9)借：库存现金300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300核算题(二)银行存款余额调节表单位：元项目金额项目余额银行对账单余额87000公司银行存款日记账余额80000加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付1000800加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付9000调节后的存款余额87200调节后的存款余额87200核算题(三)(1)借：其他货币资金——银行汇票40000贷：银行存款40000(2)借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款100000(3)借：原材料35000应交税费——应交增值税(进行税额)5600贷：其他货币资金——银行汇票40000银行存款600(4)借：原材料70000应交税费——应交增值税(进项税额)11200贷：其他货币资金——外埠存款81200借：银行存款18800贷：其他货币资金——外埠存款18800(5)借：其他货币资金——银行本票30000贷：银行存款30000(6)借：管理费用2500贷：其他货币资金——信用卡存款2500第三章应收及预付账款的核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题DD【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：应收账款——甲公司35200贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)4800银行存款400(2)借：应收账款——乙公司116000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)16000(3)借：银行存款35200(4)借：银行存款114000财务费用2000贷：应收账款——乙公司116000核算题(二)(1)2016年应计提的坏账准备＝250500×5%＝12525(元)应补提的坏账准备＝12525－6000＝6525(元)借：资产减值损失6525贷：坏账准备6525(2)2017年应计提的坏账准备＝135500×5%＝6775(元)应冲回多提的坏账准备＝12525－6775＝5750(元)借：坏账准备5750贷：资产减值损失5750(3)2018年7月发生坏账损失：借：坏账准备38000贷：资产减值损失38000(4)2018年11月，收回已核销的坏账：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款000000000000(5)2018年应计提的坏账准备＝85000×5%＝4250(元)因计提坏账准备前，“坏账准备”账户借方余额为10225，即(5750＋38000)－12525－21000＝10225(元)，所以：应补提的坏账准备＝4250＋10225＝14475(元)借：资产减值损失14475贷：坏账准备14475核算题(三)(1)借：应收票据——荣光公司46400贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6400(2)借：应收票据25000贷：应收账款——宏达公司25000(3)贴现所得金额＝50000－50000×7.5‰×5＝48125(元)借：银行存款48125财务费用1875贷：应收票据50000(4)借：应收账款17000贷：银行存款17000(5)借：银行存款20144贷：应收票据20000财务费用144 (6)票据到期值＝34000×(1＋7.2‰×2)＝34489.60(元)贴现所得金额＝34489.60－34489.60×7.5‰×(50÷30)＝34058.48(元)借：银行存款34058.48贷：应收票据34000财务费用58.48(7)借：原材料48000应交税费——应交增值税(进项税额)7680贷：应收票据——荣光公司46400银行存款9280核算题(四)(1)借：预付账款——远翔公司30000贷：银行存款30000(2)借：其他应收款——宏光公司150贷：库存现金150(3)借：预付账款——裕祥公司8000贷：银行存款8000(4)借：其他应收款——保险公司59000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59000(5)借：预付账款——恒祥公司10000贷：银行存款10000(6)借：原材料——甲材料60900贷：预付账款——远翔公司60900借：预付账款——远翔公司30900贷：银行存款30900(7)借：银行存款59000贷：其他应收款——保险公司59000(8)借：原材料——乙材料8000应交税费——应交增值税(进项税额)1280贷：预付账款——裕祥公司8000银行存款1280(9)借：原材料——丙材料9000应交税费——应交增值税(进项税额)1440贷：预付账款——恒祥公司10440(10)借：预付账款——恒祥公司440贷：银行存款440第四章投资的核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)借：交易性金融资产——成本1000000应收利息30000投资收益20000贷：银行存款1050000借：银行存款30000贷：应收利息30000借：交易性金融资产——公允价值变动120000贷：公允价值变动损益120000，按票面利率计算该债券利息：借：应收利息贷：投资收益3000030000借：银行存款30000贷：应收利息30000公允价值变动差额＝1120000－960000＝160000(元)借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产——公允价值变动160000，按票面利率计算该债券利息：借：应收利息贷：投资收益3000030000借：银行存款贷：应收利息3000030000借：银行存款1400000交易性金融资产——公允价值变动40000贷：交易性金融资产——成本1000000投资收益440000借：投资收益40000贷：公允价值变动损益40000核算题(二)(1)用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入，如下表所示：该债券各年利息收入计算表单位：元年份期初摊余成本(a)实际利息收入(b＝a×6%)票面利息(c＝1000000×8%)利息调整(e＝c－b)期末摊余成本(d＝a＋b－c)2015年年末110000066000800001400010860002016年年末108600065160800001484010711602017年年末107116064269.68000015730.41055429.62018年年末1055429.624570.4*8000055429.61000000合计4312589.62200003200001000004212589.6注：表中加“*”的数据做了尾数调整。(2)根据上述资料编制相应的会计分录如下：借：持有至到期投资——成本1000000——利息调整100000贷：银行存款1100000借：持有至到期投资——应计利息80000贷：持有至到期投资——利息调整投资收益66000借：持有至到期投资——应计利息80000贷：持有至到期投资——利息调整投资收益65160借：持有至到期投资——应计利息80000贷：持有至到期投资——利息调整投资收益64269.6借：持有至到期投资——应计利息80000贷：持有至到期投资——利息调整投资收益24570.455429.6借：银行存款1320000贷：持有至到期投资——成本1000000——应计利息320000核算题(三)借：可供出售金融资产——成本80600贷：银行存款80600借：其他综合收益——公允价值变动10600贷：可供出售金融资产——公允价值变动10600借：资产减值损失45000贷：其他综合收益——公允价值变动10600可供出售金融资产减值准备34400核算题(四)(1)佳妍华公司购入并持有的长期股权投资应采用权益法核算。(2)相关会计分录：借：长期股权投资——A公司——成本49250000应收股利——A公司1000000贷：银行存款50250000借：银行存款1000000借：投资收益900000贷：长期股权投资——A公司——损益调整900000借：长期股权投资——A公司——其他权益变动2100000贷：资本公积——其他资本公积2100000借：长期股权投资——A公司——损益调整1800000贷：投资收益1800000借：银行存款55000000贷：长期股权投资——A公司——成本49250000——A公司——其他权益变动2100000——A公司——损益调整900000投资收益2750000借：资本公积——其他资本公积2100000贷：投资收益2100000第五章存货的核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：原材料——铝材41000应交税费——应交增值税(进项税额)6400贷：银行存款47400(2)借：在途物资——钢材60800应交税费——应交增值税(进项税额)9600贷：应付票据——宏达公司70400(3)借：原材料——铝材35000贷：在途物资——铝材35000(4)借：原材料——A材料71500应交税费——应交增值税(进项税额)11200贷：营业外收入81200银行存款1500(5)借：原材料50800应收账款——宏达公司贷：在途物资——钢材60800(6)借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8000贷：实收资本58000(7)借：银行存款11600贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)1600应收账款10000(8)暂不做分录。(9)借：原材料3600贷：生产成本3600(10)借：原材料800贷：委托加工物资800(11)借：原材料18000贷：应付账款——暂估应付款18000(12)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢139200贷：原材料120000应交税费——应交增值税(进项税额转出)19200借：营业外支出139200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢139200(13)借：生产成本——基本生产成本——甲产品200000——乙产品183000制造费用——供电车间19500——一车间5500——二车间8000管理费用1800销售费用2500A——B材料106400核算题(二)(1)2016年年末应计提的存货跌价准备＝850000－810500＝38500(元)”账户贷方余额为3000元，则：应补提的存货跌价准备＝38500－3000＝8500(元)借：资产减值损失贷：存货跌价准备85008500(2)2017年年末应计提的存货跌价准备＝624000－622000＝2000(元)备”账户贷方余额为38500元，则：应冲减前已计提的存货跌价准备＝38500－2000＝36500(元)借：存货跌价准备贷：资产减值损失3650036500(3)2018年7月，处理生产中不再需要且无使用价值和转让价值的材料：借：资产减值损失6000存货跌价准备2000贷：原材料8000(4)2018年年末应计提的存货跌价准备＝737000－734000＝3000(元)应补提的存货跌价准备＝3000－0＝3000(元)借：资产减值损失贷：存货跌价准备核算题(三)00(1)借：原材料——甲材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8000贷：银行存款58000(2)借：在途物资——甲材料252000应交税费——应交增值税(进项税额)40000贷：银行存款292000(3)借：原材料——乙材料75000应交税费——应交增值税(进项税额)12000贷：应付账款87000(4)借：原材料——甲材料249500其他应收款——A供应商2900贷：在途物资252000应交税费——应交增值税(进项税额转出)400(5)借：在途物资——甲材料96000应交税费——应交增值税(进项税额)15360银行存款8640贷：其他货币资金——银行汇票120000(6)借：原材料——乙材料80000应交税费——应交增值税(进项税额)12800贷：应付票据92800(7)借：原材料——甲材料104000贷：生产成本104000(8)甲材料和乙材料的加权平均单价如下：甲材料加权平均单价＝(500×50＋50000＋249500＋104000)÷(50＋100＋495＋200)≈507.10(元/吨)乙材料加权平均单价＝(200×100＋75000＋80000)÷(100＋300＋400)＝218.75(元/所以8月份，用于生产成本的甲材料成本＝507.10×500＝253550(元)用于制造费用的甲材料成本＝507.10×150＝76065(元)用于管理费用的甲材料成本＝507.10×50＝25355(元)用于生产成本的乙材料成本＝218.75×450＝98437.5(元)用于制造费用的乙材料成本＝218.75×100＝21875(元)用于管理费用的乙材料成本＝218.75×50＝10937.5(元)借：生产成本351987.5制造费用97940管理费用36292.5——乙材料131250核算题(四)(1)相关会计分录：①借：原材料——A材料21500贷：材料采购——A材料21500借：预付账款5000贷：银行存款5000B500应交税费——应交增值税(进项税额)2400贷：其他货币资金——银行汇票17900贷：材料采购——B材料13500③借：材料采购——A材料180000应交税费——应交增值税(进项税额)28800贷：应付票据208800借：原材料——A材料200000贷：材料采购——A材料200000C5000应交税费——应交增值税(进项税额)4000贷：银行存款29000⑤借：原材料——C材料75000贷：材料采购——C材料75000⑥借：预付账款——丁公司50000贷：银行存款50000B00应交税费——应交增值税(进项税额)8800贷：应付账款——乙公司63800贷：材料采购——B材料55000中，材料成本差异借记1500元；会计分录②中，材料成本差异借记1500元；元；会计分录⑦中，材料成本差异借贷平衡。借：材料采购67000贷：材料成本差异67000⑨借：生产成本110000制造费用6000管理费用4000贷：原材料120000(2)计算材料成本差异率并分摊差异：材料成本差异率＝[期初结存材料成本差异＋本期收入材料成本差异]÷(期初结存材料计划成本＋本期收入材料计划成本)×100%＝[－800＋67000)]÷(10000＋365000)×100%≈-18%生产产品领用材料分摊的成本差异＝110000×(-18%)＝-19800(元)车间管理部门领用材料分摊的成本差异＝6000×(-18%)＝-1080(元)厂部管理部门领用材料分摊的成本差异＝4000×(-18%)＝-720(元)据此，材料成本差异分摊的会计分录如下：借：材料成本差异21600贷：生产成本19800制造费用1080管理费用720核算题(五)(1)借：在途物资60800应交税费——应交增值税(进项税额)9600贷：银行存款70400(2)借：库存商品——服装组81900贷：在途物资60800商品进销差价——服装组21100(3)借：库存商品——食品组52650应交税费——应交增值税(进项税额)5600贷：银行存款40600商品进销差价——食品组17650(4)借：库存商品——百货组15262应交税费——应交增值税(进项税额)1600贷：应付账款12400商品进销差价4462(5)借：应付账款12400贷：银行存款12400(6)计算并结转小百货组实现销售的增值税销项税额并结转销售成本：借：银行存款84216贷：主营业务收入——百货组72600应交税费——应交增值税(销项税额)11616借：主营业务成本84216贷：库存商品——百货组84216 (7)小百货进销差价率＝(期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价＋本期购入商品售价)×100%＝(13000＋4462)÷(35000＋15262)×100%≈35%本期销售小百货应分摊的进销差价＝本期销售收入×进销差价率＝72600×35%＝25410(元)借：商品进销差价——百货组贷：主营业务成本——百货组核算题(六) (1)包装物相关会计分录：①借：周转材料——包装物41041045000应交税费——应交增值税(进项税额)7200贷：银行存款52200②借：生产成本20000贷：周转材料——包装物20000③借：银行存款8500贷：其他应付款——乙公司8500借：其他业务成本8000贷：周转材料——包装物8000④借：销售费用2000贷：周转材料——包装物2000⑤借：银行存款5800贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税(销项税额)800借：其他业务成本4000贷：周转材料——包装物4000⑥借：其他应付款——存入保证金5000贷：其他业务收入800银行存款4200⑦借：其他应付款——存入保证金4000贷：其他业务收入1075银行存款2925(2)低值易耗品相关会计分录：①借：周转材料——低值易耗品3650应交税费——应交增值税(进项税额)560贷：银行存款4210②借：周转材料——低值易耗品30000贷：在途物资30000③借：周转材料——低值易耗品——在用34000贷：周转材料——低值易耗品——在库34000借：制造费用17000贷：周转材料——低值易耗品——摊销17000④借：管理费用1800贷：周转材料——低值易耗品——摊销1800⑤借：原材料300制造费用2200贷：周转材料——低值易耗品——摊销2500借：周转材料——低值易耗品——摊销5000贷：周转材料——低值易耗品——在用5000核算题(七)(1)盘盈A专用工具时：借：周转材料——低值易耗品(A专用工具)1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000(2)盘亏B原材料时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59160材料成本差异——原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额转出)8160(3)发现C产成品毁损时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30500贷：库存商品——C产品28000应交税费——应交增值税(进项税额转出)2500(4)查明原因之后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用1000借：管理费用59160贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：原材料500其他应收款——应收保险赔款16000营业外支出——非常损失14000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第六章固定资产的核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题5916030500B三、多项选择题D【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：在建工程302000应交税费——应交增值税(进项税额)48000贷：银行存款350000借：在建工程11080贷：原材料8000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1280应付职工薪酬1800借：固定资产313080贷：在建工程313080(2)借：固定资产350000贷：实收资本350000(3)借：在建工程——设备124000累计折旧56000贷：固定资产180000借：在建工程——设备20600贷：原材料15000银行存款4000应付职工薪酬1600借：原材料2000贷：在建工程——设备2000借：固定资产142600贷：在建工程——设备142600()4借：工程物资200000应交税费——应交增值税(进行税额)32000贷：银行存款232000借：在建工程190000贷：工程物资190000借：在建工程18000贷：原材料18000借：在建工程3500贷：应付职工薪酬3500借：在建工程4500贷：生产成本——辅助生产成本4500程有关的其他费用时：借：在建工程13500贷：银行存款13500借：在建工程3800贷：长期借款3800借：固定资产233300贷：在建工程233300借：原材料10000贷：工程物资10000核算题(二)(1)按年限平均法计算：年折旧率＝(1－4%)÷5×100%＝19.2%月折旧率＝19.2%÷12＝1.6%年折旧额＝200000×19.2%＝38400(元)月折旧额＝38400÷12＝3200(元)(2)按双倍余额递减法计算：年折旧率＝2÷5×100%＝40%预计净残值＝200000×4%＝8000(元)所示：每年折旧额计算表单位：元折旧年度期初账面净值年折旧率年折旧额累计折旧额期末账面净值第1年20000040%8000080000120000第2年12000040%4800012800072000第3年7200040%2880015680043200第4年43200——1760017440025600第5年25600——176001920008000注：最后两年改用年限平均法(直线法)计提折旧。(3)按年数总和法计算：年数总和＝5×(5＋1)÷2＝15应计提折旧总额＝200000－8000＝192000(元)所示：每年折旧额计算表单位：元折旧年度应计提折旧总额单位：元折旧年度年折旧额8480046400800000值5÷154÷153÷15154000512008400256004000核算题(三)(1)借：资产减值损失451500贷：固定资产减值准备451500()2借：固定资产清理68050累计折旧(99000＋1650×3)103950固定资产减值准备78000贷：固定资产250000借：银行存款81200贷：固定资产清理70000应交税费——应交增值税(销项税额)11200借：固定资产清理1950贷：资产处置损益1950()3借：固定资产清理27500累计折旧(216000＋3000×6)234000固定资产减值准备98500贷：固定资产360000借：固定资产清理2800贷：银行存款2800借：银行存款7500贷：固定资产清理7500累计折旧额年末账面折余价借：其他应收款——应收保险赔偿款30000贷：固定资产清理30000借：固定资产清理7200贷：营业外收入——处置非流动资产利得7200(4)借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢25000累计折旧20000贷：固定资产45000(5)借：其他应收款——××人8000营业外支出——盘亏损失17000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢25000()6账面价值＝300000－(38500＋3500×12)＝219500(元)减值金额＝219500－35500＝184000(元)已提减值准备＝180000(元)应补提减值准备＝184000－180000＝4000(元)账面价值＝200000－(27000＋1500×12)＝155000(元)减值金额＝155000－94000＝61000(元)已提减值准备＝95000(元)应冲减原已计提的减值准备＝95000－61000＝34000(元)合计A设备与B设备应冲减已计提的减值准备＝34000－4000＝30000(元)借：固定资产减值准备30000贷：资产减值损失30000第七章无形资产及其他资产的核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：无形资产——专利权312000贷：银行存款312000借：研发支出——费用化支出50000贷：银行存款50000借：管理费用50000贷：研发支出——费用化支出50000借：研发支出——资本化支出300000贷：应付职工薪酬120000原材料60000累计折旧30000银行存款90000借：无形资产300000贷：研发支出——资本化支出300000(3)借：无形资产——商标权150000贷：实收资本150000(4)借：银行存款64960贷：其他业务收入56000应交税费——应交增值税(销项税额)8960借：其他业务成本8000应交税费——应交增值税(进项税额)1280贷：银行存款9280(5)借：银行存款780000累计摊销320000无形资产减值准备50000贷：无形资产——专利权900000应交税费——应交增值税(销项税额)124800资产处置损益125200(6)借：营业外支出——处置非流动资产损失75000累计摊销90000无形资产减值准备15000贷：无形资产——专利权180000核算题(二)(1)①借：在建工程108000贷：银行存款108000②借：长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出贷：在建工程108000③借：制造费用(108000÷3÷12)3000贷：长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出(2)借：制造费用(52800÷2÷12)2200贷：长期待摊费用——生产工具2200第八章流动负债的核算【基础知识考察】0一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：银行存款150000贷：短期借款——临时借款150000借：短期借款——临时借款150000财务费用(150000×4.8%÷12×3)1800贷：银行存款151800()2借：银行存款1000000贷：短期借款——生产周转借款1000000借：财务费用(1000000×4.8%÷12)4000贷：应付利息4000借：应付利息8000财务费用4000贷：银行存款12000借：财务费用4000贷：应付利息4000：借：应付利息8000财务费用4000短期借款——生产周转借款1000000贷：银行存款1012000核算题(二)(1)借：原材料80000应交税费——应交增值税(进行税额)12800贷：应付账款——A公司92800(2)借：银行存款50000贷：预收账款——荣海公司50000(3)借：管理费用6000贷：其他应付款——应付租金6000(4)借：其他应付款3000贷：银行存款3000(5)借：预收账款——荣海公司75400贷：主营业务收入65000应交税费——应交增值税(销项税额)10400(6)借：应付账款——B公司95000贷：银行存款95000(7)借：银行存款26050贷：预付账款——荣海公司26050(8)借：应付账款——A公司92800贷：财务费用2784银行存款90016(9)暂不入账。(10)借：生产成本——基本生产成本10000制造费用2000管理费用3000贷：应付账款15000(11)借：原材料48000贷：应付账款——C公司(暂估应付款)48000(12)借：应付账款15000贷：银行存款15000(13)借：应付账款8000贷：营业外收入8000核算题(三)(1)借：原材料——甲材料30000应交税费——应交增值税(进项税额)4800贷：应付票据——A公司34800(2)借：原材料——乙材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8000贷：应付票据——B公司58000(3)6月末和7月末，分别计提利息时均作以下会计分录：借：财务费用(58500×6%÷12)292.5贷：应付票据——B公司292.5(4)借：应付票据——B公司(58500＋292.5×2)59085财务费用292.5贷：银行存款59377.5(5)借：原材料——丙材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6400贷：应付票据——C公司46400(6)借：应付票据——A公司34800贷：银行存款34800(7)借：应付票据46400贷：应付账款46400核算题(四)(1)借：库存现金908500贷：银行存款908500借：应付职工薪酬908500贷：库存现金908500借：应付职工薪酬36000贷：其他应付款——代垫费用17500——代扣费用18500借：其他应付款——代扣费用18500贷：银行存款18500回逾期未领的薪酬时：借：库存现金8500贷：其他应付款——未领薪酬8500借：生产成本——基本生产车间(一车间)183500——基本生产车间(二车间)450000——辅助生产车间(机修车间)81000制造费用——一车间27000——二车间45000——机修车间15000管理费用143000贷：应付职工薪酬944500()2经费计算表车间及部门工资总额职工工会经费职工教育经费计提比例(%)计提金额计提比例(%)计提金额一车间生产工人183500236701.52752.5管理人员2700025401.5405二车间生产工人450000290001.56750管理人员4500029001.5675机修车间生产工人81000216201.51215管理人员1500023001.5225企业管理部门143000228601.52145合计9445002188901.514167.5()3借：生产成本——基本生产车间(一车间)3670——基本生产车间(二车间)9000——辅助生产车间(机修车间)1620制造费用——一车间540——二车间900——机修车间300管理费用2860贷：应付职工薪酬——职工工会经费18890借：生产成本——基本生产车间(一车间)2752.5——基本生产车间(二车间)6750——辅助生产车间(机修车间)1215制造费用——一车间405——二车间675——机修车间225管理费用2145贷：应付职工薪酬——职工教育经费14167.5核算题(五)(1)借：原材料402300应交税费——应交增值税(进项税额)64200贷：银行存款466500(2)借：原材料135000应交税费——应交增值税(进项税额)15000贷：其他货币资金——银行汇票150000(3)借：工程物资250000应交税费——应交增值税(进项税额)40000贷：应付票据290000(4)借：营业外支出119200贷：库存商品100000应交税费——应交增值税(销项税额)19200(5)借：在建工程35600贷：库存商品30000应交税费——应交增值税(销项税额)5600(6)借：银行存款1740000贷：主营业务收入1500000应交税费——应交增值税(销项税额)240000(7)借：管理费用98600贷：原材料85000应交税费——应交增值税(进项税额转出)13600(8)借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税(进项税额)1920贷：应付账款13920(9)借：应交税费——应交增值税(已交税金)180000贷：银行存款180000＝264800－107520＝157280(元)本月已交增值税＝180000(元)本月多交增值税＝180000－157280＝22720(元)借：应交增值税——多交增值税22720贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)22720核算题(六)(1)应交车辆购置税＝(500000＋10000)×10%＝51000(元)借：固定资产(590000＋51000)641000贷：银行存款641000(2)借：税金及附加——印花税13500贷：银行存款13500(3)借：税金及附加——房产税5500贷：应交税费——应交房产税5500(4)借：应交税费——应交房产税5500贷：银行存款5500(5)应交城市建设税＝(800000＋50000)×7%＝59500(元)应交教育费附加＝(800000＋50000)×3%＝25500(元)借：营业税金及附加85000贷：应交税费——应交城建税59500——应交教育费附加25500(6)借：应交税费——应交城建税59500——应交教育费附加25500贷：银行存款85000第九章非流动负债核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题C三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)取得借款时：借：银行存款800000贷：长期借款——本金800000(2)2016年年末，支付工程进度款时：借：在建工程——新建生产线300000贷：银行存款300000(3)2016年年末，计提应付利息时：借：在建工程——新建生产线48000贷：应付利息48000(4)2016年年末，支付应付利息时：借：应付利息贷：银行存款4800048000(5)2017年年末，支付工程结算款时：借：在建工程——新建生产线500000贷：银行存款500000(6)2017年年末，计提应付利息时：借：在建工程——新建生产线48000贷：应付利息48000(7)2017年年末，支付应付利息时：借：应付利息贷：银行存款4800048000(8)2017年年末，工程竣工，结转工程成本时：借：固定资产——生产经营用固定资产896000贷：在建工程——新建生产线896000(9)2018年年末，计提应付利息时：借：财务费用贷：应付利息4800048000(10)2018年年末，支付当年利息并归还本金时：借：长期借款——本金800000应付利息48000贷：银行存款848000核算题(二)借：银行存款3000000贷：长期借款——本金3000000时：借：在建工程——更新设备2500000贷：银行存款2500000应计利息＝3000000×6%÷2＝90000(元)借：在建工程——更新设备贷：长期借款——应计利息9000090000借：在建工程——更新设备500000贷：银行存款500000应计利息＝3000000×6%÷2＝90000(元)借：在建工程——更新设备贷：长期借款——应计利息9000090000(6)2018年1月1日，工程竣工并交付生产使用，结转工程成本时：借：固定资产——生产经营用固定资产3180000贷：在建工程——更新设备3180000借：财务费用90000贷：长期借款——应计利息90000借：长期借款——本金3000000——应计利息360000贷：银行存款3360000核算题(三)(1)收到债券款时：借：银行存款2000000贷：应付债券——面值2000000(2)2017年年末计息并支付利息时：借：在建工程贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款(3)2018年年末计息时：借：财务费用贷：应付利息(4)2018年年末归还债券本金及最后一期利息时：借：应付债券——面值2000000应付利息120000贷：银行存款2120000核算题(四)(1)发行债券并收到债券款时：借：银行存款1040000贷：应付债券——面值1000000——利息调整40000(2)2016年年末计息并分摊溢价时：应计利息＝1000000×7%＝70000(元)应计入固定资产成本的利息＝1040000×5%＝52000(元)应分摊的溢价＝70000－52000＝18000(元)借：在建工程52000应付债券——利息调整18000贷：应付债券——应计利息70000(3)2017年年末计息并分摊溢价时：应计利息＝1000000×7%＝70000(元)应计入固定资产成本的利息＝(1040000－18000)×5%＝51100(元)应分摊的溢价＝70000－51100＝18900(元)借：财务费用51100应付债券——利息调整18900贷：应付债券——应计利息70000(4)2018年年末计息并分摊溢价时：应计利息＝1000000×7%＝70000(元)尚未分摊的溢价＝40000－18000－18900＝3100(元)借：财务费用66900应付债券——利息调整3100贷：应付债券——应计利息70000(5)债券到期还本付息时：借：应付债券——面值1000000——应计利息210000贷：银行存款1210000核算题(五)借：银行存款2500000应付债券——利息调整500000贷：应付债券——面值3000000资本化的利息＝2500000×4%÷2＝50000(元)应付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)应分摊的折价＝50000－45000＝5000(元)借：在建工程50000贷：应付利息45000应付债券——利息调整5000借：应付利息45000贷：银行存款45000利息费用＝(2500000＋5000)×4%÷2＝50100(元)应付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)应分摊的折价＝50100－45000＝5100(元)借：财务费用50100贷：应付利息45000应付债券——利息调整5100借：应付利息45000贷：银行存款45000利息费用＝(2500000＋5000＋5100)×4%÷2＝50202(元)应付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)应分摊的折价＝50202－45000＝5202(元)借：财务费用50202贷：应付利息45000应付债券——利息调整5202借：应付利息贷：银行存款45000450002月31日计提利息并偿还本金和利息时：应付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)尚未分摊的折价＝500000－5000－5100－5202＝484698(元)借：财务费用529698贷：应付利息45000应付债券——利息调整484698借：应付债券——面值3000000应付利息45000贷：银行存款3045000核算题(六)(1)最低租赁付款额＝应付租金＋担保余值＝9000000＋450000450000(元)最低租赁付款额现值＝每期租金×年金现值系数＋担保余值×复利现值系数＝3000000×2.6730＋450000×0.8396396820(元)借：固定资产——融资租入固定资产8411820未确认融资费用1053180贷：长期应付款9450000银行存款15000(2)每年计提累计折旧时：生产线的年折旧额＝(8411820－450000)÷3＝2653940(元)借：制造费用贷：累计折旧26539402653940(3)2016年年末支付租金及摊销未确认融资费用时：借：长期应付款——应付融资租赁款3000000贷：银行存款3000000借：财务费用(8396820×6%)503809.20贷：未确认融资费用503809.20(4)2017年年末支付租金及摊销未确认融资费用时：未确认融资费用＝[8396820－(3000000－503809.20)]×6%≈354037.75(元)借：长期应付款——应付融资租赁款3000000贷：银行存款3000000借：财务费用354037.75贷：未确认融资费用354037.75(5)2018年年末支付租金及摊销未确认融资费用时：未确认融资费用＝1053180－503809.20－354037.75＝195333.05(元)借：长期应付款——应付融资租赁款3000000贷：银行存款3000000借：财务费用195333.05贷：未确认融资费用195333.05借：长期应付款450000累计折旧(2653940×3)796182084118411820第十章所有者权益核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：银行存款900000贷：实收资本——A公司900000借：原材料800000应交税费——应交增值税(进项税额)128000贷：实收资本——B公司928000()2收到的股款总额＝4000000×4×(1－2%)＝15680000(元)应计入股本的金额＝4000000×3＝12000000(元)应计入资本公积的金额＝15680000－12000000＝3680000(元)借：银行存款15680000贷：股本12000000资本公积——股本溢价3680000核算题(二)(1)借：银行存款500000贷：实收资本——法人资本400000资本公积——资本溢价100000(2)借：资本公积——股本溢价800000盈余公积400000贷：股本——普通股1200000(3)借：资本公积——资本溢价2000000——法人资本1100000(4)借：利润分配——转作股本的股利3000000贷：股本——普通股(5000000×4×15%)3000000(5)借：库存股(2000000×3.50)7000000贷：银行存款7000000借：股本——普通股(2000000×2)4000000资本公积——股本溢价[2000000×(3－2)]2000000盈余公积600000利润分配——未分配利润400000贷：库存股7000000核算题(三)(1)借：利润分配——提取法定盈余公积300000——提取任意盈余公积450000贷：盈余公积——法定盈余公积300000——任意盈余公积450000(2)借：盈余公积——法定盈余公积1500000贷：股本1500000(3)借：盈余公积——法定盈余公积600000贷：利润分配——盈余公积补亏600000第十一章收入、费用和利润核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借：应收账款——甲公司2320000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税(销项税额)320000(2)借：主营业务收入60000应交税费——应交增值税(销项税额)9600借：银行存款2211600财务费用38800(3)借：银行存款44400库存商品2000贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6400(4)借：发出商品——某商店25000贷：库存商品——A商品25000借：银行存款58000贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8000借：主营业务成本25000贷：发出商品——某商店25000(5)借：应收账款——乙公司116000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)16000借：劳务成本150000贷：应付职工薪酬100000银行存款50000借：主营业务成本150000贷：劳务成本150000(6)借：应收票据——丙公司139200贷：其他业务收入120000应交税费——应交增值税(销项税额)19200(7)借：银行存款400000贷：预收账款400000核算题(二)(1)借：管理费用4000贷：库存现金4000(2)借：财务费用300贷：银行存款300(3)借：销售费用8000贷：银行存款8000(4)借：管理费用5000其他业务成本2500贷：累计折旧7500(5)借：库存商品200贷：主营业务成本200借：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)48贷：银行存款348(6)借：主营业务成本6300贷：库存商品6300(7)借：管理费用6000贷：库存现金6000(8)借：税金及附加——印花税700贷：库存现金700(9)借：管理费用80000销售费用120000贷：应付职工薪酬——工资200000(10)借：管理费用31600销售费用47400贷：应付职工薪酬——社会保险费50000——住房公积金20000——工会经费4000——职工教育经费5000(11)借：财务费用4000贷：应付利息4000(12)借：银行存款800贷：财务费用800核算题(三) 应收账款账面价值＝5000000－700000＝4300000(元)应收账款计税基础＝5000000(元)应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝700000(元)持有至到期投资账面价值＝3500000(元)持有至到期投资计税基础＝3500000(元)国债利息收入形成的暂时性差异＝0(元)预计负债账面价值＝600000(元)预计负债计税基础＝0(元)预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝600000(元)交易性金融资产账面价值＝5200000(元)交易性金融资产计税基础＝4000000(元)交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1200000(元) 应纳税所得额＝85000000＋700000－500000＋600000－1200000＝84600000(元)应交所得税＝84600000×25%＝21150000(元)递延所得税资产＝(700000＋600000)×25%＝325000(元)递延所得税负债＝1200000×25%＝300000(元)所得税费用＝21150000＋(300000－325000)＝21125000(元) (3)借：所得税费用21125000递延所得税资产325000贷：递延所得税负债300000应交税费——应交所得税21150000核算题(四)(1)①借：应收账款580000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额)80000借：主营业务成本240000贷：库存商品240000②借：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6400贷：银行存款45600财务费用800借：库存商品16000贷：主营业务成本16000③借：固定资产清理1000累计折旧7000贷：固定资产8000借：固定资产清理200贷：银行存款200借：银行存款300贷：固定资产清理300借：营业外支出900贷：固定资产清理900B400贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项税额)14400借：主营业务成本50000贷：委托代销商品50000借：销售费用9000贷：应收账款——B公司9000⑤借：税金及附加3800贷：应交税费——应交城市维护建设税3000——应交教育费附加800⑥借：管理费用15000贷：银行存款15000(2)借：主营业务收入550000贷：本年利润550000借：本年利润303500贷：主营业务成本274000税金及附加3800管理费用15000销售费用9000财务费用800营业外支出900(3)应交所得税＝(550000－303500)×25%＝61625(元)借：所得税费用61625贷：应交税费——应交所得税61625借：本年利润61625贷：所得税费用61625第十二章财务报告编制【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题三、多项选择题【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)1．资产负债表中有关项目的分析和计算 (1)“货币资金”项目＝“库存现金”(借方)＋“银行存款”(借方)＝4000＋774100＝778100 (2)“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目＝“交易性金融资产”(借方)＝140000 收票据”(借方)＋“应收账款”明细账户(借方)＋“预收账款”明细账户(借方)－已计提的“坏账准备”(贷方)＝66000＋(200000＋298200)＋121200－0＝685400 (4)“预付款项”项目＝“预付账款”明细账户(借方)＋“应付账款”明细账户(借方)－已计提的“坏账准备”(贷方)＝120000＋100000－0＝220000 期末余额－已计提的“坏账准备”(贷方)＝5000－0＝5000 (6)“存货”项目＝“原材料”(借方)＋“生产成本”(借方)＋“周转材料”(借方)＋“库存商品”(借方)＝245000＋75000＋38000＋2236600＝2594600