2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)34

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)1、[选择题]某市一商贸企业2017年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼的原值为()万元。A.3200B.3350C.2600D.3000【答案】A【解析】该地的容积率=20000÷45000=0,44，税法规定，容积率低于0,5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)2、[选择题]单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是()。A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权【答案】B【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。3、[选择题]按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点的说法中，正确的是()。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方取得收益的日期确认收入的实现【答案】A【解析】选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。4、[计算题]我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司)，2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。根据上述资料，回答下列问题：2016年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是()万元。A.3.00B.3.50C.5.00D.6.00【答案】C【解析】2016年境外分公司税前所得=14+6=20(万元)，抵免限额=20×25%=5(万元)。5、[选择题]下列关于契税征收管理的说法，正确的有()。A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。E,契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳【答案】ACD【解析】选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。6、E临时人境的外国车船A.拖船B.捕捞、养殖渔船C.燃料电池汽车D.警用车船【答案】BCD7、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有(A.经过修理后的固定资产被用于新的用途)。B.发生的修理支出达到固定资产计税基础10%以上C.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上D.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到1年以上。E,发生的修理支出达到固定资产计税基础50%以上【答案】CE8、[单选题]2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值9000万元、公允价值10000万元，五年内尚未弥补的亏损为600万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。A.600B.400C.360D.240【答案】B【解析】在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=10000×4%=400(万元)