所得税附复习资料要点

所得该项投资性房地产在2009年末的计税基础为()万元。A.0B.300D.20税基础为()万元。A.135B.150C.100D.1203.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是()。A.计提产品保修费用确认的预计负债B.会计上计提的坏账准备D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20该投资性房地产产生的所得税影响为()万元。B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.30B.72D除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。30预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为800万元。是()。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足甲公司因该固定资产应确认的递延所得税资产为()元。A.0。不余额为()万元。A.600B.500D.700A.155.7B.153.2C.150.7D.145.2A.25B.15C.10D01.下列说法中，正确的有()。当确认以前期间未确认的递延所得税资产易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 (或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”)。A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的3.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有()有()A.短期借款B.预收账款D.应付职工薪酬4.下列各事项中，会产生暂时性差异的有()。A.对固定资产计提减值准备B.期末可供出售金融资产的公允价值发生变动C.企业的非公益性对外捐赠支出D.企业违反合同协议而支付的违约金5.下列各项表述中，处理正确的有()。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税费用”项目金额的有()有()A.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现8.企业在确认递延所得税时，其对应科目可能是(。)A.所得税费用B.商誉C资本公积D.投资收益10.下列有关所得税的列报，表述正确的有()。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。()2.利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所3.企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。()对错4.资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。()5.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差6.计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在和计税基础不同形成递并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性可以结转以后年度的未弥补亏损1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资(2)因违反税收政策支付罚款20万元；(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元；(4)本期提取存货跌价准备105万元；(5)本期计提预计产品质量保证费用25万元；(6)2006年末甲公司持有的A公司股票(划分为可供出售金 06年年末公允 (1)计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税。 异和可抵扣暂时(3)计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所(4)计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。(5)编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产2位:万元):数1001400?600?400250350长期股权投资减值准备固定资产减值准备无形资产减值准备本年增加数额0假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得要求:(2)计算甲公司2009年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。(1)确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理；(2)计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关(3)计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做(1)确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理； (3)计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做1234旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值为1600万元；计税基础＝12005税资产科目余额＝(400－288)×25％＝28(万元)。6－25(贷方)＝175万元(借方)。7延所得税资产：当期应确认的递延所得税(万元)。82008年递延所得税资产的期末余额＝(8000－6000)×25%2009年递延所得税资产的期末余额＝(6000－3600)×25%9 税费用”项目01应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认 (1)该项交易不是企业合并 (2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。2＝资产的成本－以前期间已税前＝账面价值－未来可税前列支的3应付职工薪酬的账面价值等于计税基础。一般情况下预收账款的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但某些未确认4B出售金融资产期末公允价值变动影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可其公允价值的变动，其计税基础为取得成本，会产生暂；选项C，企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规，不产生暂时性差异；选项D，企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时56产生的递延所得税，应计入所有者权益的“资本公积——其他D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响789元)；应交所得税＝(10000＋1000)×25％＝2750(万元)；250＝2500(万元)。1影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认有关暂时性2两部分。其中，当期所得税是指当期发生的交易或者事项按照适用的税法规定计算确定的当期应交所得税；递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的3为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定，45负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性6直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当7该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负，8[解析]：非同一控制下企业合并中(免税合并)因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润9时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损1105万元＋提取产品质量保证费用25万元＋投资性房地产公允价值减少200万元＋多扣除的职元)(2)可抵扣暂时性差异＝105＋25＋(1800－1600)＝330(万元)(3)应确认递延所得税资产＝330×25％＝82.5(万元)应确认递延所得税负债＝－280×25％－(2400－2000)×(33％－25％)＝－102(万元)(4)所得税费用＝234.3－82.5＋5＝156.8(万元)(5)借：所得税费用156.882.5递延所得税负债1022(1)递延所得税资产余额＝(170＋1400＋600＋400＋350)(2)2009年度应交所得税＝(2000＋50－100＋300＋400－250)×25%＝600(万元)30－(120＋1500＋300(3)会计分录：24852交税费——应交所得税6003形资产5030资本化支出5030 时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需确认160.05得税160.05