龙湖商贸公司财务报告及总结

龙湖商贸公司财务报告及总结龙湖商贸公司财务报告及总结

龙湖商贸公司财务报告

（截止：201*年9月10日）

公司董事长、董事会及各股东：

公司于是201*年11月14日注册成立，实收资本金为：200万人民币（折合：31.28万美元）。到201*年9月10日止，昆明根本户头现金余额为158612.14元（折合：2.48万美元），老挝库存余额1012.71美元，扣还分公司1万美元的借款后，实际公司还留余资本金：15853.69美元。按公司预算治理还能够维持正常运行2个月。

现就龙湖商贸公司（老挝）截止201*年9月10日为止资金的使用按用途分类及工程分类。分别汇报如下：一、按用途分类

1、收入312868.28美元（￥：201*000.00元）实收股本312868.28美元（￥：201*000.00元）2、支出287014.59美元（￥：元）

(1)、购固定资产（电器\\汽车等）56122.32美元（￥:元）(2)、治理费用开支235290.67美元（占比：100%）其中：差旅费72373.72美元（占比：30.76%）款待费17914.84美元（占比：7.61%）住宿费3704.94美元（占比：1.57%）生活费3240.63美元（占比：1.38%）

水费229.77美元（占比：0.10%）

一电费3758.7美元（占比：1.60%）会误费127.91美元（占比：0.05%）攒助费778.06美元（占比：0.33%）

汽车汽油费8711.29美元（占比：3.70%）

汽车修理费649.84美元（占比：0.28%）汽车使用费294.26办公费3538.41电话及通迅费4785.7职工福利费736.95低值易耗品2480.37购生活用品3020.47职工工资89467.52物业治理费3791.92签证费3559.24东南亚考察团开支柬埔塞考察费开支财务费用6.98(3)、个人备用金欠款5601.60（4）、借典当公司-10000.003、帐面资金余额25853.69基中:昆明根本户留余24840.98老挝库存余额1012.714、实际现金结余15853.69

美元（占比：0.13%）

美元（占比：1.50%）美元（占比：2.03%）美元（占比：0.31%）美元（占比：1.05%）美元（占比：1.28%）美元（占比：38.02%）美元（占比：1.61%）美元（占比：1.51%）

美元（占比：1.59%）

美元（占比：3.56%）美元（占比：%）美元（￥：元）美元（￥：元）美元（￥：元）美元（￥：158612.14元）美元（￥：元）

美元（还典当公司1万美元后）二

3750.508368.65

财务总结与分析：

1、费用比例不合理，工作重心偏差。龙湖商贸公司费用总额为23.53万

美元，其中差旅费、款待费、职工工资为7.24万美元、1.79万美元、8.95万美元，分别占30.76%、7.61%、38.02%，是主要的开支来源。缘由：其中首先差旅费主要是公司人员来回机票360＄/人/来回费，按公司预算4000元/月远远不够；其次是款待费较大，主要是国内过来人员、考察人员、朋友、签订合同工程宴餐级别及次数较多，以后这局部费用应重点掌握，以便减轻公司经济负担与员工工作以外的负担，把精力重心调到工作上来。最终职工工资为固定费用不行控费用，为公司必要开支，主要是201*年开头公司新增人员（3人）较多，人员增加所至，目前领取工资人数为11人（不含洗码与典当公司）。2、资金费用开支不明确，重此轻彼。发生在吃、喝、住、行上的差旅费、

款待费较大，而实际用于公司进展上的资金较少。而像公司装修、选购办公用品、办公用俱、购固定资产等必要开支时手续繁多难与支付。

二、按工程分类

1、收入312868.28美元（￥：201*000.00元）实收股本312868.28美元（￥：201*000.00元）2、支出287014.59美元（￥：元）

（1）、固定资产购置56122.32美元（￥元）（2）、典当公司工程费用18042.75美元（3）、凯旋门地产工程费用开支161841.24美元（4）、天湖工程前期费用13405.89美元

三（5）、柬埔塞金边地产工程8368.65美元（6）、公司行政办公费用33632.14美元

（7）、个人备用金欠款5601.60美元（￥：元）（8）、借典当公司-10000.00美元（￥：元）3、帐面资金余额25853.69美元（￥：元）

基中:昆明根本户留余24840.98美元（￥：158612.14元）

老挝库存余额1012.71美元（￥：元）

4、实际现金结余15853.69美元（还典当公司1万美元后）

财务总结与分析：

从老挝公司成立开头，公司全部员工就围围着公司行政办公、分公司工程、凯旋门地产工程、天湖工程、柬埔塞金边地产工程这5大内容开展工作，对各工程的资金使用状况进一步说明：

1、公司行政办公。用在本部行政办公费为33632.14美元，其中主要开支为

水电、电话通讯、生活费、物业、签证、办公费等，应有别墅A9办公室担当的开支局部。

2、典当公司工程。此工程分摊费为18042.75美元，主要是典当登记前的期

间费用及未找到房屋租赁前的费用，针对典当公司目前为止暂未聘请员工，公司花费了较大的人力本钱，详细费用为：办公费、办证、会议及人员开支。

3、凯旋门地产工程。应分摊金额为161841.24美元，从201*年8月份到目

前为止长达1年多的时间，为拿到此工程公司投入了大量的人力、物力、财力。主要分为三个阶段，前期主要是考察、调研、测量工作，中期主

四要是与地主谈判与协议，后期主要是签订土地买卖合同。在此期间国内合作单位及公司多人次多人数派遣相关人员进展考察，给出了好多合理化的建议与有力数据。与之相应的发生费用开支主要为：差旅费、款待费、考察费、会议费及人员开支。

4、天湖工程。此工程发生13405.89美元，由于天湖目前为止还暂未与公司

分开核算，为此，公司对这一工程投入了较大的人力、物力、财力，以后局部费用还会发生与划入。由于路途比拟远，目前为止主要费用还是油费、路费、修理费、及今年2月26-27日吴、陈总带队的东南亚南亚考察团（40人）开支。

5、柬埔塞金边地产工程。此工程发生8368.65美元，此工程发生费用比拟

单一，主要是今年3月5-7日吴超、陈总、王行长带队(14人)3天2晚金边考察费、机票、办证及差旅费。

最终，老挝公司截止9月10日库存现金余额为1012.71美元。资金的紧急给工作开展带来相当不便。请尽快调拨后继资金，以便支撑公司正常运转。

专此报告！

龙湖商贸公司

201*年9月10日

五

扩展阅读：财务报告章节总结

财务报告章节总结

财务报告财务报表至少应当包括以下组成局部：（1）资产负债表；（静态报表、帐户式构造）（2）利润表；（动态报表、多步式构造）（3）现金流量表；（动态报表）（4）全部者权益（股东权益）变动表；（5）附注。企业应当在财务报表的显著位置至少披露以下各项：1.编报企业的名称；2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3.人民币金额单位；4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的缘由。

财务报表的列报根底是：持续经营。资产负债表的填列方法内容反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。年初余额，应依据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。期末余额填列方法：（1）依据总帐科目余额填列。填列方法（2）依据明细帐科目余额填列。（3）依据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。（4）依据总帐与其备抵科目抵销后的净额填列。（5）综合运用上述填列方法分析填列。利润表的填列方法内容构造填列方法

反映企业在肯定会计期间的经营成果的会计报表。我国采纳多步式构造，主要反映以下内容：营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益。上期金额：依据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。本期金额：应依据损益类科目的发生额分析填列。135

第一局部报表工程的抵销一、金融资产和金融负债允许抵销的要求金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别表示，不得相互抵销。但是，同时满意以下条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：1．企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；抵销的法定权利，主要是指债务人依据相关合同或规定，可以用其欠债权人的金额抵销应收同一债权人债权的权利。2．企业规划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。（1）如：甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同中明确商定，双方往来款项定期以净额结算。这种状况满意金融资产和金融负债相互抵销的条件，应当在资产负债表中以净额列示相关的应收款项或应付款项。（2）再如，两项金融工具的同时结算可能通过有组织的金融市场中清算机构的结算或面对面交换等来实现。在这些状况下，现金流量实际上等于单一的净额，且没有信用风险或流淌风险敞口。这种风险敞口尽管相对短暂，但影响可能重大。相应地，金融资产的变现和减让负债的结算只有发生在同一时刻，才被认为是同时进展的。（3）风险敞口是指因债务人的违约行为所导致的可能承受风险的信贷业务余额。例如企业买了一个公司的债券，由于公司债有信用风险，而且企业没有做任何对冲的交易，企业因此有一个信用风险敞口。企业假如买了一个固定利率的债券，而且没有做对冲交易，企业要担当利率风险，因此有一个利率风险敞口。等等。二、金融资产和金融负债不能相互抵销的要求1．将几项金融工具组合在一起仿照成某项金融资产或金融负债，例如：企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券。这种组合的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵销。2．作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销。1．金融工具组织里的金融资产、金融负债不得相互抵销2．担保物与被担保不得相互抵销3．“总抵销协议”，只有违约或解约时，金融资产和金融负债可以相互抵销4．分保险与主保险不得相互抵销。3．企业与外部交易对手进展多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”。依据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将全部金融工具交易以单一净额进展结算，以削减交易对手可能无法履约造成损失的风险。在这种状况下，只有交易对手违约或解约时，相关的金融资产和金融负债可以相互抵销；否则，不得相互抵销。4．保险公司在保险合同下的应收分保保险责任预备金，不能与相关保险责任预备金抵销。5．【新】金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的根底风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消。6．债务人为解除某项负债将肯定的金融资产进展托管，但债权人尚未承受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销。7．导致企业发生损失的事项而担当的义务，预期可依据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。三、财务报表中的资产工程和负债工程的金额、收入工程和费用工程的金额不得相互抵销，但满意抵销条件的除外。以下两种状况不属于抵销，可以净额列示：（1）资产工程按扣除减值预备后的净额列示，不属于抵销。（2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。例如非流淌资产处置形成的利得和损失，应按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的余额列示。

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【留意】有3项在资产负债表中不列报：受托代销商品、受托代销商品款、经营租入固定资产。其次局部资产负债表的填列方法一、资产负债表“期末余额”的填列方法（一）依据总账科目余额填列1.直接依据总账科目余额填列交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、估计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等工程。2.依据几个总账科目余额计算填列（1）货币资金：依据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额的合计数填列（2）存货：包括原材料、材料选购、在产品、库存商品科目，还有托付加工物资、发出商品、材料本钱差异、存货跌价预备等特别业务的科目。（3）托付加工物资作为托付方的存货，受托方叫受托加工物资，受托方不做账务处理，备查登记即可。托付代销商品是托付方的存货，受托代销商品在受托方也要做账，但最终不加在受托方的存货工程中。（4）材料本钱差异是在规划本钱法下才有的科目，通常借方余额表示超支差（实际本钱大于规划本钱），贷方余额表示节省差。（二）依据有关明细科目余额计算填列1.假如某单位的预收账款不多，可以将预收的账款登记在应收账款科目的贷方，但是报表填列应依据明细账的金额来考虑。【新】开发支出＝“研发支出资本化支出”余额应收账款＝“应收账款”借方余额＋“预收账款”明细账借方余额－“坏账预备”预收款项＝“应收账款”贷方余额＋“预收账款”明细账贷方余额应付账款＝“应付账款”贷方余额＋“预付账款”明细账贷方余额预付款项＝“应付账款”借方余额＋“预付账款”明细账借方余额2.“一年内到期的非流淌资产”工程和“一年内到期的非流淌负债”工程3．未安排利润工程未安排利润工程是“利润安排——未安排利润”科目经过几次结转之后未安排利润明细账最终结存的余额（三）依据总账和明细科目的余额分析计算填列。（1）长期应收款工程＝总账余额－未实现融资收益－将于１年内到期的局部（2）长期应付款＝总账余额－未确认融资费用－将于１年内到期的局部（3）长期借款＝总账余额－将于１年内到期的局部（4）应付债券＝总账余额－将于１年内到期的局部（四）依据总账与其备抵科目抵销后的净额填列。（1）存货＝材料选购＋原材料＋发出商品＋库存商品＋周转材料＋托付加工物资＋托付代销商品＋生产本钱＋受托代销商品－受托代销商品款－存货跌价预备±材料本钱差异±商品进销差价（2）持有至到期投资＝期末余额－持有至到期投资减值预备（3）固定资产＝期末余额－累计折旧－固定资产减值预备（4）无形资产＝期末余额－累计摊销－无形资产减值预备（5）投资性房地产＝期末余额－累计折旧－投资性房地产减值预备（6）长期应收款＝长期应收款－未实现融资收益－减值预备（7）应收帐款＝应收、预收期末明细借方余额之和－坏帐预备（8）预付帐款＝应付、预付期末明细借方余额之和－坏帐预备中预付计提的工程（五）特别问题1．资产负债表日起一年内到期的负债：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业估计：（1）能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流淌负债；（2）不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿规划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流淌负债。2．违约长期债务（1）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流淌负债。（2）假如贷款人在资产负债表日或之前同意供应在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，在资产负债表日的此项负债并不符合流淌负债的推断标准，应当归类为非流淌负债。137

二、资产负债表“年初余额”的填列方法“年初余额”栏通常依据上年末有关工程的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相全都。1．企业在首次执行新准则时，应当根据《企业会计准则第38号首次执行企业会计准则》对首次执行新准则当年的“年初余额”栏及相关工程进展调整；以后期间，假如企业发生了会计政策变更、前期过失更正，应当对“年初余额”栏中的有关工程进展相应调整。2．假如企业上年度资产负债表规定的工程名称和内容与本年度不全都，应当对上年年末资产负债表相关工程的名称和数字根据本年度的规定进展调整，填入“年初余额”栏。三、内容及构造资产负债表属于静态报表，是特定日期反映企业财务状况的报表。资产和负债应当分别流淌资产和非流淌资产、流淌负债和非流淌负债列示。满意以下条件之一的资产，应当归类为流淌资产：1.估计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；2.主要为交易目的而持有；3.估计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的力量不受限制的现金或现金等价物。【口决】期初余额＝上年期末余额（一一对应）期末余额，在“年末科目余额表”中，除５项需要合并计算，其他均为一一对应填列：1.货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金2.应收帐款＝应收帐款－坏帐预备3.存货＝材料选购＋原材料＋周转材料＋库存商品＋材料本钱差异－存货跌价预备4.固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值预备5.无形资产＝无形资产－累计摊销资产类：借方余额之和；负债类：贷方余额之和。不得互抵，直接相加。

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【识记要点】资产负债表的填列方法内容反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。年初余额，应依据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。期末余额填列方法：（1）依据总帐科目余额填列。填列方法（2）依据明细帐科目余额填列。（3）依据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。（4）依据总帐与其备抵科目抵销后的净额填列。（5）综合运用上述填列方法分析填列。①资产负债表“期末余额”栏依据总账科目的余额填列的工程有：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、“估计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”；“货币资金”工程，应依据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列；“其他流淌负债”工程，应依据有关科目的期末余额分析填列。②资产负债表“期末余额”栏依据明细账科目余额计算填列的工程有：“开发支出”工程，应依据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”工程，应依据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“预收款项”工程，应依据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；“一年内到期的非流淌资产”、“一年内到期的非流淌负债”工程，应依据有关非流淌资产或负债工程的明细科目余额分析填列；“未安排利润”工程，应依据“利润安排”科目中所属的“未安排利润”明细科目期末余额填列。③资产负债表“期末余额”栏依据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的工程有：“长期借款”工程，应依据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“长期盼摊费用”工程，应依据“长期盼摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；“其他非流淌资产”工程，应依据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期归还数后的金额填列。④资产负债表“期末余额”栏依据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的工程有：“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”工程，应依据相关科目的期末余额填列，已计提减值预备的，还应扣减相应的减值预备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”工程，应依据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值预备的，还应扣减相应的减值预备，采纳公允价值计量的上述资产，应依据相关科目的的期末余额填列；“长期应收款”工程，应依据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐预备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”工程，应依据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的工程有：“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”工程，应依据相关科目的期末余额，减去“坏帐预备”科目中有关坏帐预备期末余额后的金额填列；“应收账款”工程，应依据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐预备”科目中有关应收账款计提的坏帐预备期末余额后的金额填列；“预付款项”工程，应依据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐预备”科目中有关预付款项计提的坏帐预备期末余额后的金额填列；“存货”工程，应依据“材料选购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“托付加工物资”、“生产本钱”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价预备”科目期末余额后的金额填列，材料采纳规划本钱核算，139

以及库存商品采纳规划本钱核算或售价核算的企业，还应按加或减材料本钱差异、商品进销差价后的金额填列。第三局部利润表利润表是反映企业在肯定会计期间的经营成果的会计报表。★只要观察“经营成果”，均为利润表的内容。一、内容及构造常见的利润表构造主要有单步式和多步式两种。在我国，企业利润表采纳的根本上是多步式构造，主要包括：1．营业收入：由主营业务收入和其他业务收入组成。2．营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－治理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列）【提示】：投资收益包括在营业利润之内。3．利润总额＝营业利润（亏损以“－”号填列）＋营业外收入－营业外支出4．净利润＝利润总额（亏损总额以“－”号填列）－所得税费用【留意】：“所得税费用”工程金额并不肯定等于企业当期产生的应交所得税。5．每股收益包括：根本每股收益和稀释每股收益两项指标。6．【新】“其他综合收益”工程和“综合收益总额”工程（1）“其他综合收益”工程，反映企业依据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。（2）“综合收益总额”工程，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。二、填列方法，调上年，入本年。“上年数”＝上年的“本年数”利润表的编制方法利润表各项指标编制方法一览表：工程一、营业收入减：营业本钱营业税金及附加销售费用治理费用财务费用（收益以“－”号填列）资产减值损失投资净收益（净损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（亏损总额以“－”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”填列）五、每股净收益：（一）根本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额填列方法＝“主营业务收入”+“其他业务收入”＝“主营业务本钱”+“其他业务本钱”＝“营业税金及附加”＝“销售费用”＝“治理费用”＝“财务费用”＝“资产减值损失”＝“投资收益”推算认定＝“营业外收入”＝“营业外支出”推算认定＝“所得税费用”推算认定＝“归属于一般股股东的当期净利润”÷“当期发行在外一般股的加权平均数”＝“归属于一般股股东的当期净利润”÷“假定稀释性潜在一般股转换为已发行一般股的前提下一般股股数的加权平均数”反映企业依据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额是企业净利润与其他综合收益的合计金额加：公允价值变动净收益（净损失以“－”填）＝“公允价值变动损益”

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第四局部现金流量表一、现金流流量表构造现金流量表，是指反映企业在肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。不能随时用于支付的存款不属于现金。期限短，一般是指从购置日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。【留意】作为现金等价物的债券，3个月的期限是从购置日算起。现金包括：全部的库存现金；大局部银行存款；全部的其他货币资金；现金等价物。（即，从购置日至到期日，３个月以内的短期债权）现金流量表的勾稽关系（了解）：经营活动现金流入小计－经营活动现金流出小计＝经营活动产生的现金流量净额投资活动现金流入小计－投资活动现金流出小计＝投资活动产生的现金流量净额筹资活动现金流入小计－筹资活动现金流出小计＝筹资活动产生的现金流量净额不考虑其他因素：货币资金工程本年发生额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额现金流量表的附表的现金及现金等价物净增加额与正表中的现金及现金等价物净增加额是全都的。二、现金流量分类现金流量企业现金、现金等价物的流入、流出。在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。例如，企业从银行提取现金，不构成现金流量。同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，用现金购置3个月内到期的国库券。现金流量表在构造上将企业肯定期间产生的现金流量分为3类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量(直接法)经营活动，是指企业投资活动、筹资活动以外的全部交易和事项。对于企业日常活动之外特别的、不常常发生的工程，如自然灾难损失、保险赔款等，应当归并到相关类别中，并单独反映。列入经营活动产生的现金流量。比方，对于自然灾难损失和保险赔款，假如能够确指，属于流淌资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。假如不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。投资活动长期资产的购建（对内投资）、不包括在现金等价物范围内的投资（对外投资）及其处置活动。（这里之所投资活动以将“包括在现金等价物范围内的投资”排解在外，是由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。）产生的现【留意】金流量包括：对投资（1）投资活动包括两个内容：“对内投资”（购建固定资产、无形资产和其他长期资产）“对外投资”（购置股票、购置债券、投资办企业）；处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购置日起3个月内到期）筹资活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。【留意】筹资活动（1）筹资活动包括两个内容：产生的现“资本”（承受现金投资）包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）金流量“债务”指对外举债，包括向银行借款、发行债券等通常状况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。（2）筹资活动产生的现金流量包括两个方面：现金流入、流出。如发行债券与支付利息；发行股票与支付现金股利。141

内、对外（2）投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时（或持有期间）的现金流入。比方，现金股利、会区分：支付现金股利利息→筹资活动收到现金股利利息→投资活动现金流量表补充资料：（间接法）填列【净利润调整为经营活动现金流量】现金流量表补充资料中，将净利润（权责发生制）调整为经营活动现金流量（收付实现制）采纳间接法列报经营活动产生现金流量时，需对4大类工程进展调整：（1）＋实际没有支付现金的费用；（2）－实际没有收到现金的收益；（3）－不属于经营活动的损益；（4）＋或－经营性应收应付工程的增减变动。★计算“现金流量表补充资料”时，大工程从后面往前面计算。现金流量表补充资料补充资料第三步：1.将净利润调整为经营活动现金流量：净利润加：资产减值预备固定资产折旧(1)没有发生现金支出的费用无形资产摊销长期盼摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）固定资产报废损失（收益以“－”号填列）(2)不属于经营活动工程，需作反公允价值变动损失（收益以“－”号填列）方向调整收益－，损失＋财务费用（收益以“－”号填列）投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产削减（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（削减以“－”号填列）存货的削减（增加以“－”号填列）（利润表中）提取数只考虑提取数，不考虑削减数只调整属于投资活动和筹资活动产生的费用。经营活动产生的费用不调，应减去。资产：期初－期末包括：应收账款(比原值)余＋坏准应收票据应付账款长期应收款其他应收款负债：期末－期初包括：应付票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬(－在建工程)应交税费(－在建工程)（是计算结果）＝货币资金期末数（资产负债表）＝货币资金期初数（资产负债表）（是计算结果）(3)间接法状况下：资产类工程：＋↓－↑加削减，减增加负债类工程：＋↑－↓经营性应收工程的削减（增加以“－”号填列）加增加，减削减经营性应收、应付工程计算过程中，应各项减去与经营活动经营性应付工程的增加（削减以“－”号填列）无关的金额，如：在建工程人员工资等。其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：其次步债务转为资本知道名称即可，一般填０。一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动状况：现金的期末余额减：现金的期初余额第一步加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金流量表补充资料填列记忆：（1）资产减值预备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期盼摊费用摊销。这四个工程属于没有发生现金支出的费用，应加回。（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失这五个工程调整不属于经营活动的局部。（3）递延所得税资产↓（减：↑）；递延所得税负债增加（减：↓）；存货的削减（减：↑）；经营性应收工程的削减（减：↑）；经营性应付工程的增加（减：↓）这五个工程资产类的“加削减，减增加”，负债类的“加增加，减削减”。【总结】现金流量表补充资料中依据净利润调整方法：1、但凡损失类的（包括费用）都是调增工程。2、但凡收益类的都是调减工程。142

3、但凡资产增加减，负债正相反。意思是资产工程的增加（削减的用负数表示）是调减的工程，负债工程的增加（削减的用负数表示）是调增的工程。只要记住这三句话，马上就可以做好选择题或计算题。保证是对的

现金流量表

编制单位：年单位：元

工程－、经营活动产生的现金流量：－贴现息（期末和期初变化：应收↓预收↑）＝营业收入＋应交税费应交增值税（销项税额）＋应收账款（期初－期末）＋应收票据（期初－期末）＋预收款项工程（期末－期初）－当期计提的坏账预备－本期由于收到非现金资产抵债削减的应收账款、销售商品、供应劳务收到的现金应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息－贴现息±其他特别调整业务方法一：“销售商品、供应劳务收到的现金”=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐预备方法二：“销售商品、供应劳务收到的现金”=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋未扣除坏账预备前的（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋收回的以前年度核销的坏账【注】带“应”字头的货款帐户：（年初－年末）；其他的：（年末－年初）。带“应”字头的货款帐户有：应收（付）票据、应收（付）帐款收到的税费返还＝返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等（留意这里对于各项税费返还的款项必需是已经实际收到）。＝罚款＋现金赔款＋经营租赁固定资产收到的现金＋投资性房地产收到的租金收入＋个人赔款收入＋存款利息＋除税费返还以外的其他政府补助收入其他与经营活动有关的现金，假如价值较大的，应单列工程反映。－当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬－当期列入生产本钱、制造费用的折旧费－制造费用购置商品、承受劳务支付的现金（期末和期初变化：应付↓预付↑存货↑）＝营业本钱＋应交税费应交增值税（进项税额）＋存货（期末－期初）＋应付账款（期初－期末）＋应付票据（期初－期末）＋预付款项（期末－期初）－当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬－当期列入生产本钱、制造费用的折旧费－本期以非现金资产抵债削减的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品本钱－本期销售产品本钱和期末存货中产品本钱中所包含的不属于购置商品、承受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特别调整业务＝生产本钱、制造费用、治理费用中职工薪酬＋应付职工薪酬（期初－期末）－在建工程中的应付职工薪支付给职工以及为职工支付的现金酬（期初－期末）＝应付职工薪酬（期初＋本期发生额－期末余额）【简便算法】本工程不包括：（1）支付给离退休人员的各项费用；（2）支付给在建工程人员的工资及其他费用。143

收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计工程＝当期所得税费用＋应交所得税（期初－期末）＋支付的营业税金及附加＋应交税费－应交增值税（已交税金）＋治理费用中的印花税等税金＋应交税费（不包括增值税）（期初－期末）＝应交所得税的（期初＋本期发生额－期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交税费－应交增值税（已交税金）＋应交税费（不包括增值税）（期初－期末）【简便算法】支付的各项税费【留意】（1）不包括：计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税（投资活动）；（2）不包括：本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”工程中反映。（3）包括：所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。＝经营租赁支付的租金＋罚款支出＋治理费用和销售费用的有关现金支出（差旅费＋业务款待费＋保险费等）＋制造费用费用－治理费用中的折旧、薪酬＝支付其他治理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用【不包括财务费用】＝“治理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬支付其他与经营活动有关的现金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。（1）该工程反映企业除上述各工程外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务款待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。（2）支付其他与经营活动有关的现金=支付其他治理费用＋销售费用＋制造费用【不包括财务费用】（3）以有现金流量为主，付现之和为主。经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：＝“现金流量表补充资料”中的“经营活动产生的现金流量净额”，两者必需相等。包括：处置股权时，收到的本利和；处置债权时，收到的本金。收回投资收到的现金不包括：债权性投资收回的利息处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。该工程反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（特指权益法下的长期股权投资和本钱法下不具有重大影响，活泼市场上没有报价公允价值不能牢靠计量的长期股权投资）收到的现金。取得投资收益收到的现金权益工具、债务工具、合营中的权益投资分回的现金股利、利息等，不包括股票股利。＝现金股利＋利息－股票股利处置固定资产、无形资产和其他＝卖价－处置、清理费用＋残值收入长期资产收回的现金净额如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”工程反映。＝处置价款中收到的现金－子公司持有的现金或现金等价物－处置费处置子公司及其他营业单位收处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现到的现金净额金”工程中。收到其他与投资活动有关的现＝收到的“已宣告但尚未收取的现金股利、现金利息”金投资活动现金流入小计144

工程＝购置设备所支付的现金及增值税款＋建筑工程支付的现金＋支付由在建工程和无形资产负担的应付职工薪酬：（1）支付工程款（属于，包括预付的工程款）（2）支付在建工程人员职工薪酬（属于）（3）购置工程物资（属于）（4）购置固定资产（属于）购建固定资产、无形资产和其他（5）支付购建固定资产而发生的借款利息费用50万元，其中资本化局部40万元，费用化局部10万元（均长期资产支付的现金不属于，属于筹资活动产生的现金流量）（6）支付耕地占用税（属于）（7）购置投资性房地产（属于）不包括：1．为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部、费用化局部。2．融资租入固定资产所支付的租赁费。企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产，以及融资租入固定资产，各期支付的现金均在“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程中反映。投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝买股票、债券支付的现金、买价＋支付的佣金、手续费等交易费用＝取得子公司及其他营业单位支付的买价－子公司持有的现金1．购置股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣揭发放但尚未领取的现金股利＋已到付息期但尚未领取的利息等。支付其他与投资活动有关的现金2．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”工程中。＝处置价款中收到的现金－子公司持有的现金或现金等价物－处置费投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：＝“现金流量表补充资料”中的“投资活动产生的现金流量净额”，两者必需相等。＝以发行股票方式实际收到的款项－发行费用（直接支付的佣金、手续费、宣传费、询问费、印刷费等）汲取投资收到的现金不包括：以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、询问等费用，【留意】：本科目不再反映发行债券收到的款项。取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计归还债务支付的现金＝借款本金＋发行债券实际收到的款项净额（发行收入－直接支付的佣金等发行费用后的净额）＝举借各种短期、长期借款实际收到的现金＋发行债券实收额（发行收入－直接支付的佣金等发行费用）＝借款本金（期初－期末）＋本期取得归还债务本金所支付的现金，包括：归还金融企业的借款本金、归还债券本金等。留意：只含本金，不含利息局部。＝应付股利（期初－期末）＋财务费用＋各种借款利息费用实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。安排股利、利润或偿付利息支付【注】1．只含实际支付的利息，不含计提的利息。的现金2．包括支付的资本化利息、费用化利息。3．不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本工程中反映。1．发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、询问等费用支付其他与筹资活动有关的现金2．融资租入固定资产各期支付的租赁费3．以分期付款方式购建的固定资产、无形资产各期支付的现金等。4．若某项其他与筹资活动有关的现金流出金额较大，应单列工程反映。本工程可以依据“长期应付款”等科目的记录分析填列。145

工程筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额（外币业务此项才填）（一般了解）1．现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采纳现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调整工程，在现金流量表中单独列报。2．汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采纳的是四、汇率变动对现金及现金等价物的影响现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”工程中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。3．在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比拟，其差额即为“汇率变动对现金的影响额”。（倒挤）“现金及现金等价物净增加额”＝发生日（流入－流出）＋（期末－发生日汇率）影响额的（流入－流出）五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额

＝投资＋筹资＋经营活动产生的现金流量净额＝＝“现金流量表补充资料”中的“现金及现金等价物净增加额”，两者必需相等。现金流量表的编制方法有：工作底稿法、Ｔ型帐户法、分析填列法。

★现金流量表，必需把握的工程：

现金流量表

编制单位：年单位：元工程－、经营活动产生的现金流量：＝营业收入＋销项税＋应收↓＋预收↑－当期计提的坏帐预备－贴息＋坏帐收回＝（期末和期初变化：应收↓预收↑）销售商品、供应劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购置商品、承受劳务支付的现金＝返还的、实际收到的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等（留意这里对于各项税费返还的款项必需是已经实际收到）。＝罚款＋赔款＋经营租金和押金收入＋承受的现金捐赠＋存款利息＋除税费返还以外的其他政府补助收入＝营业本钱＋进项税＋应付↓＋预付↑＋存货↑－应付职工薪酬↓(计入本钱的，不包括在建工程人员工资)－计入本钱的折旧＝本期产品本钱及费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬↓（除在建工程人员）（期初－期末）支付给职工以及为职工支付的现金本工程不包括：（1）支付给离退休人员的各项费用；（2）支付给在建工程人员的工资及其他费用。＝营业税金及附加＋所得税费用＋治理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税＋应交税费（不包括增值税）（期初－期末）↓支付的各项税费【留意】（1）不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税（投资活动）；（2）不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”工程中反映。支付其他与经营活动有关的现金＝经营租赁支付的租金＋支付的罚款＋差旅费＋业务款待费＋广告费＋离退休人员薪酬＋对外捐赠＋保险费等（治理费用和销售费用的有关现金支出）。＝“治理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费146

工程用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。经营活动现金流出小计二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金包括：处置股权时，收到的本利和；处置债权时，收到的本金。不包括：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。权益工具、债务工具、合营中的权益投资分回的现金股利、利息等，不包括股票股利。＝现金股利＋利息－股票股利经营活动产生的现金流量净额取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长＝卖价－处置、清理费用期资产收回的现金净额如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”工程反映。处置子公司及其他营业单位收到的＝现金－子公司持有的现金－处置费现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金＝收到的“已宣告但尚未收取的现金股利、现金利息”＝买股票支付的现金＋支付的佣金、手续费等交易费用取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量：汲取投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计归还债务支付的现金安排股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计＝以发行股票、债券等方式实际收到的款项－直接支付的佣金、手续费、宣传费、询问费、印刷费等发行费用＝借款本金＝举借各种短期、长期借款实际收到的现金归还债务本金所支付的现金，包括归还金融企业的借款本金、归还债券本金等。留意：只含本金，不含利息局部。投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额六、期末现金及现金等价物余额

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加：期初现金及现金等价物余额

现金流量表的填列方法

销售商品、供应劳务实际收到的现金（包括收取的增值税销项税额）本期销售商品、供应劳务收到的现金＋前期销售商品、供应劳务本期收到的现金＋本期预收款项－本期退回、前期销售本期退回的付现＋销售材料、代购代销业务收现金销售商品、供应劳务收到的现金依据账户记录分析计算该工程的金额，通常可以采纳以下公式：销售商品供应劳务收到的现金＝当期销售商品供应劳务收到的现金＋当期收回前期的应收账款和应收票据＋当期预收款项－当期销售退回支付的现金＋当期收回的前期核销的坏账损失销售商品、供应劳务收到的现金＝销售商品、供应劳务产生的收入和增值税额＋应收账款、应收票据科目的削减额＋预收账款科目增加额＋特别事项调整（＋坏帐收回－领用材料税额）非现金资产抵债，削减应收账款，但不增加现金流入。收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到返还的各种税费，包括：收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。（留意这里对于各项税费返还的款项必需是已经实际收到）。除了上述各工程以外所收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款、流淌资产损失中由个人赔偿的现金、经营租赁租金等。购置商品、承受劳务实际付现（包括增值税进项税额），包括本期购置材料、商品、承受劳务支付的现金，经营活动产生的现金流量购置商品、承受劳务支付的现金以及本期支付前期购置商品、承受劳务的未付款项以及本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业代购代销业务支付的现金，也在本工程反映。购置商品承受劳务支付的现金＝当期购置商品承受劳务付现＋当期支付前期的应付账款＋当期支付前期的应付票据＋当期的预付账款－当期因购货退回收到的现金＝购置商品、承受劳务产生的营业本钱和增值税进项税额＋应付账款、应付票据本期的削减额＋预付账款本期的增加额＋存货的本期增加额±特别调整事项本工程不包括：（1）支付给离退休人员的各项费用；支付给职工以及为职工（2）支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用（包括支付的统筹退休金以及未参与统筹的退休人员的费用），在“支支付给在建工程人员的工资及其他费用，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”工程反映。【留意】支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金（1）不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税（投资活动）；（2）不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”工程中反映。除上述各工程外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务款待费、保险费等（治理费用和销售费用的有关现金支出）。出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。（包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。）债权性投资收回的本金，在本工程反映，债权性投资收回的利息，不在本工程中反映，而在“取得投资收收回投资收益所收到的现金”工程中反映。投资活动产生的现金流量取得投资收益收到的现金到的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设工程反映。取得投资收益收到的现金除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。权益工具、债务工具、合营中的权益投资分回的现金股利、利息等，不包括股票股利。＝现金股利＋利息－股票股利148

支付的现金付其他与经营活动有关的现金”工程反映；处置固定资出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净产、无形资额。产和其他长留意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”工程反映。期资产收回＝卖价－处置费用的现金净额处置子公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。单位收到的＝现金－子公司持有的现金－处置费现金净额及其他营业收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司购置、建筑固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括：购置设备所支付的现金及增值税款、建筑工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部，在筹资活动现金流量的“安排股利、利润或偿付利息支付的现金”工程中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在筹资活动现金流量的“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程中反映。取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。除上述各工程外，收到的其他与投资活动有关的现金。取得子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现及其他营业金等价物后的净额。单位支付的＝买价－子公司持有的现金现金净额支付的其他除上述各工程外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购置股票和债券时，支付的买价中所包含的已与投资活动宣揭发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。有关的现金汲取投资收以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、询问费、印刷到的现金费等发行费用后的净额。取得借款收举借各种短期、长期借款实际收到的现金。到的现金收到的其他与筹资活动除上述各工程外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入筹资活动产生的现金流量安排股利、利润和偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金汇率变动对现金的影响额除上述各工程外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项等。实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。有关的现金归还债务支付的现金归还债务本金所支付的现金，包括归还金融企业的借款本金、归还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“安排股利、利润或偿付利息支付的现金”工程反映，不包括在本工程内。留意：只含本金，不含利息局部。汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采纳的是现金流量发生日的汇率或根据系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”工程中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。149

全部者权益变动表工程实收资本（或股本）√√资本公积√√√√√减：库存股√√√＋－－√－√－＋000（一增一减）各行对全部者权益影响都为0。√√√√√√√√资料已知盈余公积√√√未安排利润√√全部者权益合计√备注一、上年年末余额加：会计政策变更前期过失更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（削减以“-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益工程上述（一）和（二）小计（三）全部者投入和削减资本1.全部者投入资本“资产负债表”采纳追溯调整法采纳追溯重述法。“利润表”“资本公积其他资本公积”各明细√2.股份支付计入全部者权益的金额3.其他（四）利润安排1.提取盈余公积2.对全部者（或股东）的安排3.其他（五）全部者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他四、本年年末余额股票股利√现金股利×＋＋－注：全部者权益变动表应以矩阵的形式列示。“√”为此工程，应计入对应列入的栏目。

1．上年金额栏的列报方法：全部者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应依据上年度全部者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。假如上年度全部者权益变动表规定的各个工程的名称和内容同本年度不相全都，应对上年度全部者权益变动表各工程的名称和数字按本年度的规定进展调整，填入全部者权益变动表“上年金额”栏内。2．影响全部者权益变动表“本年年初余额”工程的因素是：会计政策变更、前期过失更正。

3．企业的净利润及其安排状况作为全部者权益变动的组成局部，不需要单独设置利润安排表列示。【总结】全部者权益变动表工程要点应在全部者权益变动表中“本年增减变动金额”项下单独列示的：1．净利润；内容2．直接计入全部者权益的利得和损失工程及其总额；3．会计政策变更和过失更正的累积影响金额；4．全部者投入的资本和向全部者安排利润等；5．提取的盈余公积；6．实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未安排利润的期初和期末余额及其调整状况。构造填列方法应当以矩阵的形式列示：一方面列示导致全部者权益变动的交易或事项；另一方面，根据全部者权益各组成局部及其总额列示交易或事项对全部者权益的影响。上年金额：依据上年度全部者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。本年金额：依据“实收资本”、“资本公积”等科目的发生额分析填列。150

附注意要会计估量的说明会计政策→方法、原则、根底（计量根底）会计估量→百分比、年限一、分部报告【新】※※※企业应当以内部组织构造、治理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为根底确定报告分部，并按以下规定披露分部信息。重要会计政策和会计估量企业应当披露采纳重要的会计政策和会计估量，不重要的会计政策和会计估量可以不披露。（一）经营分部的认定经营分部，是指企业内同时满意以下条件的组成局部：1．该组成局部能够在日常活动中产生收入、发生费用；2．企业治理层能够定期评价该组成局部的经营成果，以打算向其配置资源、评价其业绩；3．企业能够取得该组成局部的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。企业存在相像经济特征的两个或多个经营分部，同时满意《企业会计准则第35号分部报告》第五条相关规定的，可以合并为一个经营分部。（二）报告分部确实定1．重要性标准的推断当经营分部的大局部收入是对外交易收入，且满意以下条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：（1）该分部的分部收入占全部分部收入合计的10%或者以上。分部收入是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入。从上述定义可以看出，分部收入包括两局部：一是对外交易收入，二是对其他分部交易收入。当某分部的分部收入大局部是对外交易收入，并且满意上述条件时，则可以将其确定为报告分部。（2）该分部的分部利润（亏损）的肯定额，占全部盈利分部利润合计额或者全部亏损分部亏损合计额的肯定额两者中较大者的10%或者以上。（3）该分部的分部资产占全部分部资产合计额的l0%或者以上。分部资产是指分部经营活动使用的可以归属于该分部的资产。详细来说，分部资产符合以下两个条件：一是在分部的经营中使用、可直接归属于该分部；二是能够以合理的根底安排给该分部。A、依据上述定义，分部资产应当包括但不限于以下工程：分部在经营活动中所使用的流淌资产、固定资产、融资租入的资产、可直接归属于或者以合理的根底安排于某分部的商誉、无形资产等。B、递延所得税资产，以及效劳于整个企业或者治理总部的资产，则不属于分部资产。C、企业在计量分部资产时，应当根据分部资产的账面价值进展计量，即按扣除相关累计折旧或摊销额以及累计减值预备后的金额计量。当某一分部的大局部收入是对外交易收入，并且分部资产占全部分部资产合计额的10%或者以上，可以将其确定为报告分部。2．未满意规定条件，但企业认为披露该经营分部信息对财务报告使用者有用的，也可将其确定为报告分部。3．报告分部75%的标准（1）企业的业务分部或地区分部到达规定的10%重要性标精确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或各地区分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重应当到达75%的比例。（2）假如未到达75%的标准，企业必需增加报告分部的数量，将其他未作为报告分部的业务分部或地区分部纳入报告分部的范围，直到该比重到达75%。此时，其他未作为报告分部的业务分部或地区分部很可能未满意前述规定的三个10%的重要性标准，但为了使报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的总体比重能够到达75%的比例要求，也应当将其确定为报告分部。4．报告分部的数量通常不应超过10个。151

报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为根底，对相关的报告分部予以合并。【总结】报告分部确实定：1．重要性标准的推断大局部收入是对外交易收入：对外交易收入该分部的营业收入（1）该分部营业收入ALL分部营业收入合计（2）≥10%以上＋＞50%以上≥10%Max（∑All盈利分部利润）OR（∑All亏损分部亏损）以上该分部资产∑All分部资产分部利润（亏损）肯定额（3）≥10%以上2．未满意规定条件，但企业认为披露该经营分部信息对财务报告使用者有用的，也可将其确定为报告分部。3．报告分部75%的标准（1）企业的业务分部或地区分部到达规定的10%重要性标精确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或各地区分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重应当到达75%的比例。（2）假如未到达75%的标准，企业必需增加报告分部的数量，将其他未作为报告分部的业务分部或地区分部纳入报告分部的范围，直到该比重到达75%。此时，其他未作为报告分部的业务分部或地区分部很可能未满意前述规定的三个10%的重要性标准，但为了使报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的总体比重能够到达75%的比例要求，也应当将其确定为报告分部。4．报告分部的数量通常不应超过10个。报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为根底，对相关的报告分部予以合并。（三）企业报告分部确定后，应当披露以下信息【新】：1．确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型；2．每一报告分部的利润（亏损）总额相关信息，包括利润（亏损）总额组成工程及计量的相关会计政策信息；3．每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息，包括资产总额组成工程的信息，以及有关资产、负债计量的相关会计政策。（四）除上述已经作为报告分部信息组成局部披露的外，企业还应当披露以下信息：1．每一产品和劳务或每一类似产品和劳务组合的对外交易收入；2．企业取得的来自于本国的对外交易收入总额以及位于本国的非流淌资产（不包括金融资产、独立账户资产、递延所得税资产）总额，企业从其他国家取得的对外交易收入总额以及位于其他国家的非流淌资产总额；3．企业对主要客户的依靠程度。

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二、关联方披露（一）关联方关系的认定1）直接拥有（1）某一企业直接掌握一个或多个企业母公司拥有被投资单位半数以上表决权，通常包括3种状况：1.该企业的母公司。2）间接拥有3）直接拥有+间接拥有（2）某一个企业通过一个或若干个企业间接掌握一个或多个企业（3）一个企业直接和通过一个或若干个企业间接掌握一个或多个企业2.该企业的子公司。3.与该企业受同一母公司掌握的其他企业。4.对该企业实施共同掌握的投资方。（投资方之间不是关联方）5.对该企业施加重大影响的投资方。（联营企业投资方）（投资方之间不是关联方）6.该企业的合营企业。7.该企业的联营企业。主要投资者个人是指能够掌握、共同掌握一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投8.该企业的主要投资者个人及与其关系亲密的家庭成员。资者。（1）某一企业与其主要投资者之间的关系（2）某一企业与其主要投资者个人关系亲密的家庭成员之间的关系关键治理人员是指有权力并负责规划、指挥和掌握企业活动的人员。主要包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似决策9.该企业或其母公司的关键治理人员及其关系亲密的家庭成员。（纯直系亲属）职能的人员等。与主要投资者个人或关键治理人员关系亲密的家庭成员，是指在处理与企业交易时可能影响该个人或受该企业人影响的家庭成员。例如：父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。（1）某一企业与其关键治理人员之间关系。（2）某一企业与其关键治理人员关系亲密的家庭成员之间的关系（1）某一企业与受该企业主要投资者个人直接掌握的其他企业之间的关系10.该企业主要投资者个人、关键治理人员（2）某一企业与受该企业主要投资者个人关系亲密的家庭成员直接掌握的其他企业之间的关系或与其关系亲密的家庭成员掌握、共同掌握或实施加重大影响的其他企业。（3）某一企业与受该企业关键治理人员直接掌握的其他企业之间的关系。（4）某一企业与受该企业关键治理人员关系亲密的家庭成员直接掌握的其他企业间的关系【识记要点，简化】关联方推断标准1.一方掌握、共同掌握另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方掌握、共同掌握或重大影响的，构成关联方。2．关联方关系的存在是以掌握、共同掌握或重大影响为前提条件的。3.关联方关系的表现形式（4）该企业的主要投资者个人及与其关系亲密的家庭成员。〖郭董（或郭董儿子）A〗（5）该企业或其母公司的关键治理人员（主要包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总153

经理以及行使类似政策职能的人员等）及与其关系亲密的家庭成员。〖高管（或高管儿子）A〗（6）该企业主要投资者个人、关键治理人员或与其关系亲密的家庭成员掌握、共同掌握或施加重大影响的其他企业。〖郭董A；郭董儿子B，AB为关联方〗；〖高管A；高管儿子B，AB为关联方〗（二）不构成关联方关系的状况1.与该企业发生日常往来的资金供应者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供给商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。2.与该企业共同掌握合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。3.仅仅同受国家掌握而不存在掌握、共同掌握或重大影响关系的企业，不构成关联方关系。4．投资方之间并不能仅仅由于共同掌握、重大影响了同一家企业而视为存在关联方关系。（三）关联方交易的类型关联方的交易类型主要有：1.购置或销售商品。2.购置或销售除商品以外的其他资产（固定资产）。3.供应或承受劳务。4.担保。5.供应资金（贷款或股权投资）。6.租赁。7.代理。8.讨论与开发工程的转移。9.许可协议。当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某项协议，允许一方使用另一方商标等，从而形成了关联方之间的交易。10.代表企业或由企业代表另一方进展债务结算。11.关键治理人员薪酬。（四）关联方的披露：1.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接掌握关系的母公司和子公司有关的信息。（母子公司不管有无交易，均要在附注中披露）（1）母公司和子公司的名称。【新】母公司不是该企业最终掌握方的，还应当披露最终掌握方名称。母公司和最终掌握方均不对外供应财务报表的，还应当披露母公司之上与其最相近的对外供应财务报表的母公司名称。（2）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资