【企业应收账款管理的现状分析-以G家电公司为例（论文）6600字】

企业应收账款管理的现状分析—以G家电公司为例目录19245前言 14616第一章绪论 2159321.1研究背景及意义 2249621.1.1研究背景 2167641.1.2研究意义 2163491.2国内外研究现状 2140151.2.1国外研究现状 2218181.2.2国内研究现状 39425第二章应收账款管理概述 4224352.1应收账款定义 4128942.2应收账款管理目标 42032.3应收账款管理内容 443762.3.1客户信用管理 4264092.3.2确定最佳和最大应收账款持有金额 589582.3.3欠款回收 531894第三章G公司应收账款管理的现状 6130463.1G公司简介 6181883.2G公司应收账款基本情况分析 689843.2.1G公司应收账款金额分析 6195203.2.2应收账款周转率及周转天数分析 6180033.2.3应收账款账龄分析 7120753.2.4应收账款坏账准备分析 72143第四章G公司应收账款管理存在的问题 8240864.1内部控制过于宽松 8285074.3事前客户信息调查不充分 824674.4事后收款管理缺失 825781第五章G公司应收账款管理问题改进对策 9228315.1加强内部控制应建立内部监督机构 982845.3强调事前客户信息调查 9317335.4加强事后催收账款 1014589第六章结论 1124844参考文献 13前言我国自改革开放以来，人们的物质生活水平日益提高。家电的销量逐年飞速增长，据有关部门统计，截止2019年3月底，全国家电保有量达5.6亿多件，购买人群4.3亿。庞大的数字背后隐藏了一系列家电行业应收账款管理的问题。由于这些问题日益凸显，国家发布了一系列补贴政策，大力扶持家电行业的发展。在补贴的刺激下，出现了“全国造家电”的现象，同时，家电行业的销量也突飞猛进。在这种政策利好的环境下，市场看好家电行业的发展，所以家电行业从下游至上游，普遍采用较宽松的信用政策刺激消费，但由于企业普遍缺乏相应的应收账款管理，导致行业内累计了大量的应收账款。据统计数据称，家电行业链条上，企业普遍存在应收账款及应付账款较高的情况。近两年，随着补贴政策的退坡以及补贴方式的变更，对家电行业上市公司的资金带来了严重的压力，上市公司的应收账款回款也愈发困难。第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景国内经济发展推动着企业竞争，激烈的竞争环境促使企业采用赊销来提高销售规模。因此，有赊销的营销手段，应收账款也相应增加。这对企业应收账款的管理提出了挑战。如何正确管理应收账款，是企业在合理范围内控制应收账款的关键问题。它可以充分利用赊销给企业带来利润，同时减少坏账损失。但是，由于大多数企业对应收账款管理缺乏认识，管理方法不当，无法收回大额欠款，企业资金链被切断，面临金融危机。这对于国家经济的总体发展是极其不利的，会导致很多企业出现应收账款问题，破坏当前大好的经济发展形势。1.1.2研究意义应收账款管理不仅包括应收账款的收回，还包括应收账款生成过程中的事前防控管理和实时跟踪，以确保对应收账款的全面监控，减少坏账的产生。然而，由于市场环境与企业自身发展的矛盾，企业应收账款管理问题一直没有得到重视，甚至越来越严重。因此，加强应收账款管理迫在眉睫。选择应收账款这个题目可以让企业知道企业更好地收回相关款项，为企业资金保持通畅提供助力。另一方面，在理论研究上对应收账款管理的问题探究更加深入，为后来者做相关研究提供了一些深层次的借鉴作用。1.2文献综述对应应收账款管理，国内学者有很多意见。国内学者的主要研究方向是，推动公司提升应收账款管理水准，减少经济风险等。孙希梅、于波、韩伟（2014）基于供应公司、核心公司与银行之间的稳定供应链架构，将Starkberg博弈模型引进到应收账款的供应链融资研究中。这三者都契合Starkberg博弈模型约束条件，并以银行贷款价值比率，作为核心评价指标，建立三者的行为决策模型。研究表明，供应公司的应收账款、自有资金、供给价格等因素，与银行贷款的最优比例正相关，供应公司的供应量，等于核心公司的最优订单量之时，则效益能够达到最优，当供应公司使用应收账款实行融资时，银行贷款的价值比应为上限。王超（2014）以李宁公司作为分析对象，从发展战略、目标消费群和品牌战略三个维度分析了战略转型对李宁公司应收账款产生的影响，他认为坚持稳定型战略、巩固传统消费群体、优化品牌战略是降低应收账款风险的重要措施。田林（2016）使用PDCA模型，分析公司如何改善其营运资本管理。其中一个关键点是，改进应收账款的收款政策。在这个过程中，基本原则是关注控制成本的原则。首先，选择成本最低的收集方法，然后使用成本较高的方法。高强、张旭丽、屈家琪（2016）运用实证分析法，分析了特定公司应收账款的内部控制活动。选定的公司应收账款业务经营，按照客户事先约定的标准合法经营程序进行，在此基础上，对业务流程的标准化管理、全面规范管理等实行综合评价，为公司构建应收账款内部控制制度提供参考。

第二章应收账款管理概述2.1应收账款定义应收账款是指企业因为向另一方提供服务或产品而向采购方收取的款项，采购方需要支付相关的资金。因为多种综合因素，部分企业采取赊销或分期付款的方式，这样给应收账款的收回带来了很大的困难，管理上也有很大的不确定性。2.2应收账款管理目标应收账款的管理目标是建立一个好的信用管理制度，最大化企业的利益。既可以保证一定的销售利益，又可以建立高质量客户群，争取获得更大的利润。相反，应严格执行信贷政策，或调整不同客户的信贷水平，确保企业获得最大收益，最大限度地减少可能造成的损失。应收账款的收回是企业资金管理的核心之一。企业的应收账款管理涉及到信用制度和坏账的处理方式。建立信用制度是针对一般客户，而特殊的老赖则通过派员催收，严格催收，必要时执行法律程序。对超过信用额度的客户，我们应该采取消极型收账政策，通过寄信或等待客户主动还款的方式催促。2.3应收账款管理内容应收账款管理的内容本文认为是在前文说的三个阶段不同的目标之下实施的管理方法。在第一个产生前期阶段管理内容是对客户的信用管理；在第二个产生时的阶段管理内容是应收账款金额的控制；在第三个产生后期的阶段管理内容是催收账款。目前学者们把应收账款管理按广义分为逾期前的管理和逾期后的账款回收管理，其实这三个阶段也是对广义应收账款管理的细分。而信用机构将广义的管理内容做了区分，将逾期前的管理叫做应收账款管理，将逾期后的管理作为应收账款追回。但总的管理内容在本质上是一样的，具体的主要管理内容为：2.3.1客户信用管理客户信用管理是对客户整体信用状况进行分析评价，全方位了解客户的资信和还款能力，信用管理很重要的组成部分就是信用评分，依靠优劣确定能够进行赊销的金额，对此需要单独的信用管理部门管理。2.3.2确定最佳和最大应收账款持有金额在前期对客户信用调查的基础上给予客户一定的信用额度，控制好每个客户的信用额度的同时要保证企业总的应收账款金额不能超过最大值，因此，有必要采用计量方法确定应收账款持有量的最优和最大值，以便根据最优和最大值控制总金额。本文采用的是“信用规模模型”来确定最佳和最大持有量，公司可以根据这两个值来调整应收账款规模。2.3.3欠款回收客户所欠账款的回收包括按时回收和足额回收，目的是在产生应收账款之后及时变为企业可用资金以及最大程度减少损失，因此也是应收账款管理的关键环节。为了及时回收可以从改善绩效考核制度、采用多种催收方式、催收程序标准化、制定相应的对账制度等方面来管理。

第三章G公司应收账款管理的现状3.1G公司简介G公司成立于1985年，是一个致力于家用电器行业的公司，也是一家上市企业。其主营业务是一家集研发、生产、销售和服务于一体的专业空调企业G公司占地总面积一期约900亩，总投资50亿元，主要产品为轻型商用空调及家用空调，年产出达100亿元。G公司定位为新型智能工厂、绿色工厂，中国智能制造新标杆。未来将同步建设国家级的技术研发中心、工作站，国际化的培训中心。3.2G公司应收账款基本情况分析3.2.1G公司应收账款金额分析表3.12018-2020年应收账款和销售收入金额单位：万元年度应收账款销售收入2018-12-31167358.99325719.802019-12-31166958.58331871.602020-12-31176956.89292463.05利用表3.1的数据可以分析出，应收账款占到了销售收入的一半左右。通过对赊销使用的控制，G公司在实施“现款交货”和实现现货交易方面存在问题。几乎每年的应收账款占收入比重都接近一半，说明这其中赊销比较多，这与销售人员有很大的关系。过分强调业绩，不注重客户质量也暴露了销售人员素质有待加强的短板。3.2.2应收账款周转率及周转天数分析表3.2G公司应收账款周转率及周转天数单位：天项目2018-12-312019-12-312020-12-31平均值G公司应收账款周转率21.9420.2918.4520.23应收账款周转天数16171917M公司应收账款周转率22.1022.923.5222.84应收账款周转天数15161716相对美的来说，G公司的应收账款周转率在这三年内都比美的要低，这说明G公司的应收账款的回收情况没有美的好，资金的周转还是比较慢的。G公司应收账款平均周转天数17天比M公司应收账款平均周转天数16天多，说明G公司回款速度变快，公司具有的流动资金更少。2020年G公司、M公司应收账款周转率低于2019年，这很大程度是受当时的政策影响。宽松的应收账款管理不利于企业的尝试发展，所以总体来说G公司和M公司在应收账款的管理上还有进步的空间。3.2.3应收账款账龄分析截止2020年12月31日，G公司应收账款账龄情况表如下情况如下表所示：表3.32018-2020年应收账款账龄单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-31余额比例余额比例余额比例1年以内（含1年）426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1628.990.41%293.560.07%2739.890.6%合计441884.25100%455263.33100%458000.72100%从表3.3可以看出，G公司应收款账龄大多数都处于一年内，只有一小部分应收账款账龄超过一年，这就说明G公司严格把控应收账款账龄，防止由于账龄的延长导致应收款不能及时收回，减少应收账款坏账的可能。3.2.4应收账款坏账准备分析我国家电行业的坏账比例一般为5%。坏账对企业的影响非常大，会给企业带来很大的损失，也会影响资金的流通。表3.42018年－2020年坏账准备计提金额单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-311年以内11981.7210144.568675.741-2年775.81721.88559.482-3年664.76637.33963.333-5年4729.194668.521960.47合计18151.4816172.2912159.02根据表3.4的数据，G公司的坏账准备在过去三年中逐年增加，这说明事后催收很有问题。坏账的逐渐增加说明企业信用管理和应收账款收回管理还存在问题。2020年增长率相对下降，但坏账准备总额仍然很大。同时可以发现，G公司的坏账准备主要集中在账龄1年和3-5年内的零部件上，账龄越长，发生坏账的概率越高。因此，3-5年内坏账准备的可能性很高，这意味着企业面临着很高的坏账损失风险。第四章G公司应收账款管理存在的问题4.1内部控制过于宽松依照表3应收账款周转率及周转天数分析中得知，G公司相较美的内部管理比较宽松，造成应收账款周转率降低，明显缺乏监督。G公司在整体的财务系统里面设有专门的应收账款的处理系统，但最终还是需要专门的催收或者法律形式进行实际的收回，在这方面企业还存在很大的不足。对处理好的应收账款，需要将应收账款生成记录。应收账款的内部控制只是形式性的，不是真正有价值的，内部控制各部门、各部门不独立，授权不明确，内部控制人员的权力在执行、审计等方面受到限制，工作仅限于金融部门。4.3事前客户信息调查不充分从应收账款管理的措施具体内容中可以看出，事前客户信息调查十分缺乏。销售人员不会过分研究采购企业的实际偿债能力，而且他们对这一方面也不太熟悉，他们对采购企业的未来发展几乎不关心。员工与客户建立良好的合作关系，但有些销售会为了达成订单选择不作为，公司无法及时了解客户的发展状况，其实前期调查只是形式化的。4.4事后收款管理缺失从上述应收账款坏账准备分析中得知G公司的坏账准备在过去三年中逐年增加，事后收款管理严重缺失。应收账款的管理需要在事前、日常、事后等三方面进行管理，从而来保障企业的应收账款安全。收集工作要求专业人员制定收集程序，确定客户的有关信息，让应收账款有良好的保障。专业知识的收集，事后管理难以落实，责任落在G公司财务管理体系中在肩膀上。信息时代的分析，依靠金融部门作为收款人的作用，已不能适应应收账款管理的改进。第五章G公司应收账款管理问题改进对策5.1加强内部控制应建立内部监督机构要想将应收账款的管理提升一个水平，需要强力的内部监督机构。以财务部为核心作为处理中心。监督的对象不只是财务部，因为应收账款出现坏账并不代表就一定是财务出现问题。所以企业的内部监督需要针对多个部门包括销售部门。因为很多坏账就是销售人员没有认真对采购企业进行核查，而实际该企业偿债能力十分糟糕，这导致了企业的应收账收回比较慢，甚至收不回。审核财务部应收账款处理，完成二次对账。各部门之间需要进行信息整合以此保证信息的准确可靠，互相沟通，使应收账款管理更加有效。从多方面判断企业应收账款是否能够正常收回。在具体实施方面，G公司应雇佣专门人员管理合同，制作账簿，记录合同的签订和金额等信息。销售人员只负责为客户提供合同签订服务。他们不负责制定合同条款。他们应谨慎行事，避免因扣减而损害公司利益，并制定不利于公司的合同条款。此外，销售部门签订销售合同时，必须明确赊销有关的细则，最重要的是签订该协议之前需要对该企业进行深入的调查，尤其是偿债能力、信誉等方面都非常重要。并且在经过各个部门签字同意之后才能进行签约。5.3强调事前客户信息调查对赊销的企业必须进行事前客户信息调查，这样才能有效减少坏账。事前的调查内容主要包含偿债能力和信誉等方面。销售部负责收集前期客户的相关信息、包括基本信息和非常关键的财务报表，里面包含该企业的偿债能力和盈利情况。过去客户与其他制造商和分销商之间的往来信函等。财务部根据销售部收集的信息进行全面的会计分析，一般采用杜邦分析法，主要关注偿付能力和盈利能力；信贷控制部整合所有信息，制定客户信用体系，如信用风险、信用风险、信用风险、信用风险等。将所有收集的企业信息进行整理，做好交易前的准备工作，深入分析客户的经营和偿债能力，针对该企业的实际情况作出相应的应对策略。在具体实施方面，首先需要从采购公司的财务报表入手，即通过其公布的企业盈利能力、偿债能力等方面信息作出正面判断。以此来决定是否赊销。然后通过侧面进行了解，包括对与该公司有过合作经历的公司进行询问，判断其诚信、是否拖延还款、资金等信息情况。最后，参考过往的合作经历作出综合评估，得出一套可靠的客户信息，在事前做到防患于未然，避免出现坏账。5.4加强事后催收账款首先分析逾期的原因，然后根据不同的原因，根据不同收集方法的效果和效率，选择不同的收集方法。事后催款往往是针对已经逾期的赊销客户，而通常情况下，他们会要求将还款日期往后延伸。这种情况下需要综合销售部和应收账款管理部门的意见和批准。从该企业与本企业的过往交易情况来做判断。如因各种原因故意拖延付款，对方多次催收的，收款专员应直接采用面谈的方式与账户负责人解决。相反，如果是优质客户确实是暂时出现了问题，而本企业暂时没有大的资金需求，可以考虑适当灵活的变通，这样既可以维护企业自身利益，也能维护好与客户的关系。当然，这些需要，应收账款管理部门和销售部门相关负责人共同审批之后才行，保证应收账款管理的严谨性和管理方式的灵活性。在具体实施方面，事后催收可以分两方面进行。一方面是在还款前，给出优惠折扣，保证提前还款，这样可以避免赊销企业将资金用到别处或偿还其他款项。另一方面是还款期限到时，催收讲究循序渐进，从有害到有利充分阐述。当然，道理走不通就只有最后一条法律保障了，准备好合同咨询律师意见，做好起诉方面的准备。

第六章结论本文采用文献分析法和案例