固定资产及低值易耗品管理制度固定资产的清查与核算

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档固定资产及低值易耗品等管理制度各使用部门的主管负责本部门所有固定资产的维护、保管及新设备投入前验收、定期和不定期盘点等工作。报废固定资产的鉴定和非主要设备的内部调配等，并指定专人具体负责管理目录：一、固定资产管理制度二、低值易耗品管理制度三、行政费用管理制度一、固定资产管理制度总则为加强固定资产管理，明确责任、保护固定资产的完整无缺，充分发挥固定资产的最大效能特制定本制度。2、固定资产的标准及范围（1）固定资产包括房屋及建筑物、计算机设备、运输工具、机器设备、办公设备、卖场设备。（2）凡使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上为固定资产。（3）凡不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。（4）虽具备上述两个条件，但更换频繁、易碎易破的也列为低值易耗品。管理职责分工固定资产的管理是在董事会领导下的由总经理统一负责，按照谁使用谁管理的原则，实行归口管理。财务部负责固定资产折旧的核算，办理转移、买卖、租入、报废等资产财务入账手续，并作好审核工作，定期与固定资产的主管部门进行核对。工程部是固定资产的监督部门，负责报废鉴定及设备使用的验收工作，并拟定维修制度，按期进行维修及组织临时抢修。各使用部门的主管负责本部门所有固定资产的维护、保管及新设备投入前验收、定期和不定期盘点等工作。报废固定资产的鉴定和非主要设备的内部调配等，并指定专人具体负责管理。固定资产的购置、转移、停用、租借手续购置的固定资产由使用部门提出书面申请、填制采购申请单由财务部、工程部编写购建计划、按规定的程序报批后方可购建。使用部门在领用时随即填写“固定资产验收移交单”并同时向财务部办理报销手续、财务部根据“固定资产验收移交单”分别登记总账、明细账、作到账、卡、物三相符。使用部门根据“固定资产验收移交单”和明细卡登记固定资产登记卡。新建或改造工程完工移交时、由工程部编写移交工清册一式三份，工程部、财务部、使用部门各执一份、凭竣工清册作为建卡记账依据，清册中必须详细注明每项固定资产的名称、规格、技术特征、数量、价格，附属设备名称、数量、规格、设计使用年限等有关资料，由工程部、财务部、使用部门进行检查验收，如发现问题向施工单位提出意见，待检验合格后，在竣工清册上签章，作为正式验收。固定资产调入时，其调出单位的凭证视同外购处理。固定资产调出时，由行政部提出书面报告，经总经理批准后，方可办理外调。固定资产在公司内的转移，由总经理根据各部门需要，在公司内部进行调剂，移出、移入部门须办理转移手续，由移出部门详细填列“固定资产店内转移申请单”一式三联，签章后，第一联为财务部调整账卡依据，第二联与实物卡片作为接收部门入账依据，第三联为移出部门消账依据。由于各种原因停止使用的固定资产在三个月以上，可办理停用手须，并同时说明原因。须经总经理批准后，方可作为停用或不须用的固定资产由原部门负责维护保管，但不得使用，需用时办理相应手续。租出、租入固定资产由使用部门办理，总经理批准后双方签订租赁合同，一式四份，使用部门、财务部各一份，归还固定资产时，由使用部门负责检验接交，如有残损现象应提出处理意见。凡租出、出售以及委托外部试验、检修的固定资产出店时，由各使用部门填写固定资产出门记录，一式三份，使用部门、财务部、保安部各一份，须经主管部门签章总经理签批后方可出店。固定资产的清查、盘盈、盘亏、报废、报批手续固定资产报废，凡固定资产因年久而损坏，已不能修复使用的，由使用部门申请经由工程部、财务部等有关人员进行鉴定，填列固定资产毁损报告，工程部、财务部确认并签章、经总经理批准后方可办理。如因发生事故而损坏的，应由使用部门查明责任，提出报告，由总经理批准后方可清理。清理的变价收入，应及时上交财务部。盘盈的固定资产，由总经理批准后，按盘盈固定资产的重置完全价值入账。盘亏的固定资产其价值在一万元以上的，报经董事会批准后方可办理。每年末由使用部门组织财产盘点，财务部检查盘点情况，如有遗失，应由使用部门编制固定资产遗失原因报告，提出处理意见，及改进办法，报总经理批准后处理，如有盘盈则编制资产盘盈记录表报财务部。固定资产的核算财务部设立固定资产总账、明细账及卡片并进行明细分类核算，明细账和卡片按固定资产大类编号设置，并详细记载有关固定资产的各项明细资料。固定资产增减必须根据有关凭证入账。尚未提足折旧的固定资产报废时，不补提折旧，固定资产折旧足额后仍可继续使用的，不再计提折旧。固定资产以原价作为计价标准，原价的确认按如下规定办理：购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、包装、安装调试费、保险费用计价，购入固定资产发票中单独列开的增值税应并入固定资产价格中一并计算。国外购入的还应包括进口税金；自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账；其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的账面原价记账，按评估确认的价值作为固定资产净值；融资租入的固定资产，按租赁协议确立的设备价款，发生的运输费、安装调试费等支出记账；在原有固定资产的基础上，进行改建、扩建的按原有的固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减去改建，扩建过程中发生的变价收入记账，盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。按调整后的原价减去已提折旧和估计残值后的余额，除以相应延长尚可使用年限重新计算折旧额，反之则按原可使用年限计算；接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票，报关单、有关协议以及同类固定资产的国内或国际市场价格等资料而定的价值记账；企业用借款购进的固定资产，在购进期内发生的借款利息支出，外币折合价差等应当计入固定资产价值；投资人投入的固定资产，以合同协议或者企业申请书和验收清单中所列金额，加上由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价。合资企业中方投入的固定资产，按资产评估机构评定并经资产管理局确认的价格入账。合资外商投入的设备要以海关、商检局认可确定的价格入账；公司固定资产折旧，一般采用平均年限法或者工作量法，需要采用其他折旧方法或者改变现有折旧方法的，须依法履行报批手续。公司的固定资产按以下分类的年限，分别计算折旧：房屋、建筑物不短于20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，不短于10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，不短于5年。6、企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用的年限短于上述折旧年限的，可以提出证明凭据经审核批准后，按其尚可使用所限计算折旧，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值率不低于10％。固定资产折旧，按月初的固定资产价值计算，月内增加的固定资产当月不计折旧，月内减少的固定资产仍计提折旧，折旧率按国家的规定计算。经批准停止使用或不需用的固定资产可不计提折旧。固定资产金额提取折旧后，仍继续使用的不再计提折旧，尚未提足折旧的固定资产报废的不补提折旧。公司固定资产大修理费用，数额较小的，可计入当期成本费用，修理费用发生数额较大的，可以采用分期摊销或者预提的方法在预提费用中核算，大修理费用月提取率为0.17％，实际发生的大修理费用超过预提部分的差额，计入管理费用，少于预提的年终冲减当年的管理费用。11、公司的固定资产每年实地盘点一次，固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后的净收入与其账面净值的差额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出，毁损、报废损失较大的可分期摊销，摊销期限不得超过两年。附录：固定资产折旧一般采用平均年限法。企业的客货运汽车和大型设备可采用工作量法，残值率为10％平均年限法：固定资产分折旧计算公式1－预计净残值率固定资产年折旧率＝100％折旧年限月折旧率＝年折旧率12固定资产月折旧额＝固定资产原结月折旧率工作量法：固定资产折旧计算公式单位里程（每工作小时）折旧额＝（原值－预计净残结）总行驶里程（总工作小时）固定资产分类折旧年限表通用设备分类折旧年限动力设备10运输设备5自动化、半自动化控制设备5电子计算机5空调器、空气压缩机、电气设备10通用测试仪器设备10传真机、电传机、移动无线电话5电视机、复印机、文子处理机5音响、录（摄）像机5专用设备分类折旧年限营业柜台、货贺5加工设备10制冷设备（冷气、冷柜）10烘干设备5消防安全设备5其他经营用设备及器具10房屋建筑物分类折旧年限经营用房、仓库钢结构20钢筋混凝土结构20钢筋混凝土砖结构20砖木结构10简易房5围墙5晒台、货场5其他建筑物10其他1、办公家具5二、低值易耗品管理制度低值易耗品管理低值易耗品是指使用年限超过一年，单位价值在2000元以下，200元以上的家具、工具和小型设备，低值易耗品的分类繁多，为便于管理和核算，其分类与固定资产相同；由于低值易耗品价值低、期限短、品种多、更换频繁，为便于核算，将其视同物料分为在库和在用两个阶段核算；低值易耗品摊销的核算方法采用一次性摊销法；管理部门应根据各使用部门提出的使用情况考虑到适当的储备，按月、季、年提出采购计划，由财务部落实资金，报总经理批准方能采购。计划外采购的，财务部不予报销；不论实物的金额大小，不管采购渠道如何，所有购入物品一律经仓库办理入库手续，无入库手续，财务部不予报账；使用部门应指定兼职人员负责办理低值易耗品的领用手续，为加强管理使物尽其能，采用以旧换新的办法；月末盘点、出盘点表，实盘数必须与会计的账面金额相符。行政费用的管理制度每月行政部库管、依据各部门领用情况填制的“物品领用本”发放物品，月末行政部将部门确认无误的“物品领用本”交财务部，财务部将对其费用进行核算并纳入其利润中心考核范围。复印纸、传真费、美工用品、电脑配件、其他费用及电话费由行政部管理发放，月末进行盘点，盘点结果报财务部财务部将根据盘点结果与各部门领用本进行核对，差异部分将由行政部负责赔偿。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档固定资产及低值易耗品管理制度为加强公司固定资产和低值易耗品的管理，确保公司财产的完整和安全，明确管理责任，最大限度地发挥资产的使用价值；同时，因应资产实物管理方式的进一步科学化，为明确对资产实物的转移、变动、报废、清理等程序及管理职责，特制定本制度。一、资产划分的会计规定按照现行会计制度的规定，耐用性劳动资料（资产）按照下列方式划分为固定资产和低值易耗品。（一）、固定资产1、使用过程中基本保持实物形态不变的，使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。2、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2，000元以上，并且使用期限超过两年的物品。（二）、低值易耗品1、不符合固定资产规定的，使用年限在1年以下，单位价值在500元以上的物品原则作为低值易耗品进行管理。单位价值在500元以下的作为期间费用列支。2、由于酒店业的特殊性，对各种餐厨具、布草，不论价值的高低，均作为低值易耗品进行管理。二、资产实物范围及公司对资产的划分方式基于公司对财产物资的管理要求，目前公司对使用年限超过一年的，在使用过程中基本保持实物形态不变的各种电子设备、电器、机器、机械、器具、工具、家具、饰物等耐用性物品均作为资产实物管理的范畴。其划分以财务成本部的分列为准。1、固定资产：以会计制度的相关规定为准则，在使用过程中基本保持实物形态不变的，使用年限超过一年的机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等均列作固定资产进行管理；对于价值较低，但同类物品中已列作固定资产管理的，均视同固定资产进行管理。2、低值易耗品：价值较低的，使用时间较长的物品，作为低值易耗品进行实物管理。其中包括各种餐具、布草。但由于餐具、布草已作为专项管理对象，不适用于本制度的相关管理规定。三、资产管理的原则与职责原则上，对资产实物实行“谁使用，谁管理，谁负责”的原则，即实行使用部门负责制。对公共设施、专用专业设备、工具等，则实行双重的实物管理模式。1、资产管理实行“实物管理”和“价值管理”双轨管理模式。各部门对其使用、控制的资产负责实物的管理，承担实物安全的责任；财务（成本）部负责对资产的价值进行管理，负责资产的入账登记、折旧、变更、调拨转移、报废、清理等的账务处理，以及组织盘点清查工作，核实资产保存状况，履行监督责任。2、实行实物双重管理模式的范畴：所谓双重管理模式，是指由专业部门和使用部门共同管理的方式，适用于这种管理模式的资产包括公共设施的外围设备、工具，专用设备、工具以及专业性强且具有通用性的资产。例如供电供水系统的外围设备，中央空调系统的外围设备，消防系统、监控系统的外围设备以及电脑系统的外围设备、一般电脑设备及其相关的外围设备，公共卫生设施等。这些设备、工具应由专业技术部门（工程部、电脑部、保安部等）实行统筹管理，负责这些设备资产的配置规划、维修保养、使用调配等；使用部门按照操作规程进行使用，负责日常的清洁养护、承担资产安全责任等。（1）、酒店公共动力（供电）设施设备、公共供水排污设施设备、中央空调系统、抽排烟系统、中央视像广播系统、电梯、酒店外围设施设备等，由工程部门负责管理。工程部除自用资产外，工程部控制范围内的公共资产，如中央空调主机、发电供电房设施、消防水泵等，其保存责任也归工程部负责；公共系统延伸至各部门所辖范围的终端设备，如中央空调的终端盘管风机、视像广播系统的终端显示器、音箱、喇叭等，由工程部负责统筹管理，实物保存责任即由实际控制、使用的部门承担。（2）、消防监控设施设备，属于酒店专用设备，由保安部负责管理。保安部除自用资产外，其控制范围内的公共资产，如消防中心、监控中心等的设备设施等，其保存责任也归保安部负责；保安控制的公共系统延伸至各部门所辖范围的终端设备、用具等，如配置于各部门的灭火器、防毒面具、监控摄像头等，由保安部负责统筹管理，实物保存责任即由实际控制、使用的部门承担。（3）、电脑设备方面，由电脑部统筹管理。电脑设备是指计算机及其外围设备、以及由电脑程序驱动使用的相关设备。电脑部除自用资产外，其控制范围内的电脑设备、系统，如电脑机房、系统服务器等设备设施，其保存责任也归电脑部负责；各部门实际使用、控制的终端设备，如电脑系统的终端显示器、路由器、分频器、指纹机、一般的电脑设备等由电脑部实行统筹管理，实物保存责任即由实际控制、使用的部门承担。（4）、公共卫生设施，如公共洗手间的马桶、尿斗、干手器、储物柜、洗手盆等资产，由房务PA部负责统筹管理，实物资产的保存责任即由实际控制、使用部门承担。（5）、资产统筹管理部门（如工程部、保安部、电脑部）对统筹管理范围内的设备、设施等资产有权根据配置需求、资源优化、充分利用的原则统筹调配相关资产的使用；统筹管理的资产发生转移、调拨、大修、报废、清理等，除需要实际使用、控制的部门确认外，还必须经统筹管理部门的核准。（6）、统筹管理的资产，除实际控制、使用的部门必须设置资产台账外，统筹管理部门也必须单独设立台账，并确保核对无误；统筹管理资产在移交实际使用部门时，应办理移交手续，以明确资产的保存责任。3、各部门应设专职或兼职资产管理员，设立“资产台账”，记录所辖资产的购进、使用、调拨转移、大修、报废、清理等情况。财务（成本）部由资产管理员设立资产会计账，进行明细核算。4、资产从购进到使用，以及调拨转移、报废、转让等环节中的一切财务手续和会计核算工作由财务（成本）部负责。要求手续完善、资料完整、金额数量等记录准确。并对各部门建账、盘点工作负有指导和监督任务。各使用部门对资产负直接责任，对所用、所辖资产的安全、完整负责。要做好资产的保管、维护工作，以保证资产的完好，并负责办理资产的报修、调拨、报损、报废等手续。技术部门负责设备的维修、保养，设备技术资料的整理和保管，设备大修、报废、赔偿等的技术鉴定等。5、资产管理人员、资产实物使用人员离职、调动等须办理交接手续。以确保资产的完整和“资产台账”的连续性。6、酒店对资产实行编码管理措施，除因客观原因不能粘贴编码外，均实行贴码管理。（1）、固定资产编码：固定资产编码方式为大类代码加小类代码加资产序号，对组合式的资产，即一项资产由两项或以上可分拆使用的组件组成的资产，同时实行资产编码和组件编码管理，固定资产编码具有唯一性，即一个资产编码代表一项资产，组件编码由类别代码加组件编号构成，具有重复性，即相同的组件具有相同的编码。小类代码（3位）小类代码（3位）资产序号（5位）大类代码（大类代码（3位）★★★☆☆☆—

固定资产编码组件式固定资产编码样式：固定资产编码样式1（一般性资产）：资产组件编码★★★资产组件编码★★★☆☆☆—

▲▲▲—﹟﹟﹟﹟﹟﹟﹟﹟固定资产编码固定资产编码★★★☆☆☆—

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▲▲▲—﹟﹟﹟﹟﹟﹟﹟﹟（主机）▲▲▲—﹟﹟﹟﹟﹟﹟﹟﹟（风机）资产组件编码资产组件编码（2）、低值易耗品编码：低值易耗品编码方式为类别代码加资产自身代码，低值易耗品编码具有重复性，即相同的低值易耗品具有相同的编码。★★★—

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资产类别代码资产类别代码资产自身代码资产自身代码（3）、资产编码是各项具体的实物资产的标志，是资产管理一种重要的手段，各部门、各员工必须予以爱护，不得撕毁、损坏，确保各项资产标识的完整。各部门应定期、不定期检查编码标签的完整性，发现标签损坏或脱落、掉失应及时报告成本部及时补充。对有意损坏资产标签完整性的行为视同破坏公司财物，应予以严肃处罚。四、资产购进与交付使用1、凡购进资产类物品、设备，必须按照公司相关制度的规定，办好有关的报批手续。2、属于统筹管理的资产项目，原则上应由统筹管理部门实行统筹申购，统筹交付使用，以达到资源优化、科学配置、完善管理的目的。3、资产、设备交付使用，统筹管理部门、使用部门要根据收货单或工程骏工验收单，登记资产台账，并定期与财务（成本）部核对。五、资产调拨、变卖转让、报损赔偿的审批权限1、内部调拨（1）、统筹管理资产：由统筹管理部门填写“资产调拨转移单”，经部门主管签名后，由移交部门和接收部门的经办人、部门主管签名确认，报财务（成本）部。统筹管理部门、调出、调入部门分别根据“资产调拨单”登记台账，财务（成本）部根据“资产调拨单”作相应的账务处理。（2）、非统筹管理资产：由调出部门填写“资产调拨转移单”，由移交部门和接收部门经办人、部门主管签名确认，报财务（成本）部。如需交工程部或其他部门拆卸转移的，应同时由相关部门签名。调出、调入部门分别根据“资产调拨单”登记台账，财务（成本）部根据“资产调拨单”作相应的账务处理。（