仓库进行审计的方法开展仓库管理审计应关注以下要点

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档开展企业仓库管理审计应关注以下几个要点：1、进行存货周转率分析，分析存货是否与销售额良性互动。2、进行存货结构分析。原材料及包装物、在产品、产成品之间的结构是否合理。3、对存货库龄进行分析。对超过一定时间（如：3个月）没有发货记录的存货和库存量大于一定时间（如：3个月）使用量的存货进行统计分析，在审计时进行重点关注。4、抽盘的品种选择要具有代表性。每一个仓库、每一个种类都要覆盖到，防止因为某个种类、某个仓库遗漏而造成的审计风险。5、分别进行两种方式的存货抽盘。（1）在存货帐中随机抽取一定数量的存货记录，查验其对应的存货是否存在。（2）随机抽点一定数量实物，并追踪到存货帐，以验证存货记录的完整性，特别关注仓库中特殊的存货（如：摆放不整齐、有特殊标识的）。6、检查卡片管理，检查存货收发是否及时登记库存卡片。7、特别关注返修品的处理是否正确，防止把客户返修品误为本公司存货。8、观察仓库储存条件，是否防水、防潮、防火、防盗。9、帐帐核对。采用手工记帐的，检查存货科目余额在总帐和明细帐之间是否相符。采用电脑记帐的，检查总帐模块存货科目余额是否与存货核算模块的库存总额相符。10、产品入库，检查是否有检验报告，生产成本输入是否有错误。11、采购入库，检查是否超过经批准的订单数量，检查是否有检验报告，价格是否与经批准的采购合同（或订单）一致。12、如果是根据手工单据录入电脑，检查是否有错误。13、检查“其他入库单”入库依据是否正常，是否存在绕过控制流程的情况。14、产品出库，检查是否有经批准的发货单。规定款到发货的，检查是否有财务的收款依据或者已收款确认，检查是否有对方单位或者承运单位的提货人签字。15、材料出库，检查是否与生产计划一致，检查是否有领用人及审批人签字。16、如果是根据手工单据录入电脑，检查是否有错误。17、样品出库、盘亏等非正常出库，检查是否有批准手续。18、检查职责分离情况。检查财务、仓库、采购、销售职责是否分离。通过抽查单据检查其复核标记，检查出入库单据是否经过其他人员或者部门的复核，特别注意是否存在在库存系统进行一次性的形式复核，而不是进行逐一复核的情况。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档仓库盘点作业的目的和内容，仓库盘点作业的基本步骤全文目录一、仓库盘点作业的目的和内容 1（一）盘点作业的目的 1（二）盘点作业的内容 2二、仓库盘点作业的基本步骤 2（一）盘点前的准备 2（二）盘点时间的确定 3（三）确定盘点方式 3（四）盘点人员的组织与培训 3（五）清理盘点现场 3（六）盘点 4（七）查清盘点差异的原因 4（八）盘点结果的处理 4一、仓库盘点作业的目的和内容仓库中的库存物始终处于不断的进、存、出动态中，在作业过程中产生的误差经过一段时间的积累会使库存资料反映的数据与实际数据不相符。有些物品则因存放时间太长或保管不当，会发生数量和质量的变化。为了对库存物品的数量进行有效控制，并查清其在库中的质量状况，必须定期或不定期地对各储存场所进行清点、查核，这一过程称为盘点作业。盘点的结果经常会出现较大的盈亏，因此，通过盘点可以查出作业和管理中存在的问题，并通过解决问题提高管理水平，减少损失。（一）盘点作业的目的（1）查清实际库存数量。盘点可以查清实际库存数量，并通过盈亏调整使库存账面数量与实际库存数量一致。账面库存数量与实际存货数量不符的主要原因通常是收发作业中产生的误差，如记录库存数量时多记、误记、漏记；作业中导致的损失、遗失；验收与出货时清点有误；盘点时误盘、重盘、漏盘等。通过盘点清查实际库存数量与账面库存数量，发现问题并查明原因，及时调整。（2）帮助企业计算资产损益。对货主企业来讲，库存商品总金额直接反映企业流动资产的使用情况，库存量过高，流动资金的正常运转将受到威胁。而库存金额又与库存量及其单价成正比，因此为了能准确地计算出企业实际损益，必须通过盘点。（3）发现仓库管理中存在的问题。通过盘点查明盈亏的原因，发现作业与管理中存在的问题，并通过解决问题来改善作业流程和作业方式，提高人员素质和企业的管理水平。（二）盘点作业的内容（1）查数量。通过点数计数查明在库物品的实际数量，核对库存账面资料与实际库存数量是否一致。（2）查质量。检查在库物品质量有无变化，有无超过有效期和保质期，有无长期积压等现象，必要时还必须对其进行技术检验。（3）查保管条件。检查保管条件是否与各种物品的保管要求相符合。如堆码是否合理稳固，库内温度是否符合要求，各类计量器具是否准确等。（4）查安全。检查各种安全措施和消防设备、器材是否符合安全要求，建筑物和设备是否处于安全状态。二、仓库盘点作业的基本步骤（一）盘点前的准备盘点作业的事先准备工作是否充分，关系到盘点作业进行的顺利程度，为了使盘点能在短促的时间内，利用有限的人力达到迅速准确的目标，事先的准备工作内容如下：（1）明确建立盘点的具体方法和作业程序；（2）配合财务会计做好准备；（3）设计打印盘点用表单；（4）准备盘点用基本工具。（二）盘点时间的确定一般性货品就货账相符的目标而言盘点次数愈多愈好，但因每次实施盘点必须投入人力、物力、财力，这些成本耗资不菲，故也很难经常为之。事实上、导致盘点误差的关键因素在于出入库的过程，可能是因出入库作业单据的输人，检查点数的错误，或是出入库搬运造成的损失，因此一旦出入库作业次数多时，误差也会随之增加。所以，可以根据物品的不同特点、价值大小、流动速度、重要程度来分别确定不同的盘点时间，盘点时间的间隔可以从每天、每周、每月到每年盘点一次不等。以一般生产厂而言，因其货品流动速度不快，半年至一年实施一次盘点即可。但在配送中心货品流动速度较快的情况下，我们既要防止过久盘点对公司造成的损失，又碍于可用资源的限制，因而最好能视配送中心各货品的性质制定不同的盘点时间。（三）确定盘点方式因为不同现场对盘点的要求不同，盘点的方法也会有差异，为尽可能快速准确地完成盘点作业，必须根据实际需要确定盘点方法。（四）盘点人员的组织与培训为使盘点工作得以顺利进行，盘点时必须增派人员协助进行，由各部门增援的人员必须组织化，并且施以短期训练，使每位参与盘点的人员充分发挥其作用。人员的培训分为两部分：第一针对所有人员进行盘点方法训练；第二针对复盘与监盘人员进行认识货品的训练。（五）清理盘点现场盘点现场也就是仓库或配送中心的保管现场，所以盘点作业开始之前必须对其进行整理，以提高盘点作业的效率和盘点结果的准确性。清理作业主要包括以下几方面的内容：（1）在盘点前，对厂商交来的物料必须明确其所有数，如已验收完成，属本配送中心，应及时整理归库，若尚未完成验收程序，同厂商应划分清楚，避免混淆。（2）储存场所在关闭前应通知各需求部门预领所需的物品。（3）储存场所整理整顿完成，以便计数盘点。（4）预先鉴定呆料、废品、不良品，以便盘点。（5）账卡、单据、资料均应整理后加以结清。（6）储存场所的管理人员在盘点前应自行预盘。（六）盘点盘点时可以采用人工抄表计数，也可以用电子盘点计数器。盘点工作不仅工作量大，而且非常繁琐，因此，除了加强盘点前的培训工作外，盘点作业时的指导与监督也非常重要。（七）查清盘点差异的原因当盘点结束后，发现所得数据与账簿资料不符时，应追查差异的主因。其着手查找原因的方向有：（1）是否因记账员素质不高，致使货品数目无法表达。（2）是否因料账处理制度的缺点，导致货品数目无法表达。（3）是否因盘点制度的缺点导致货账不符。（4）盘点所得的数据与账簿的资料，差异是否在容许误差内。（5）盘点人员是否尽责，产生盈亏时应由谁负责。（6）是否