【企业内部控制、社会责任与财务绩效关系的研究开题报告文献综述4900字】

企业内部控制、社会责任与财务绩效关系的研究开题报告第1章绪论企业社会责任指的是企业对相关利益者和自身的关系进行协调和处理的一系列行为和举措。近年来我国上交所和深交所的上市企业越来越多，在我国经济社会发展中也发挥着越来越重要的作用。这些年来，空气污染，河道污染，食品安全等一系列问题引发了公众与政府对于企业社会责任履行状况的密切关注，及时披露企业社会责任履行状况，成为了上市公司应尽的责任。1.1研究背景国内外某些大型企业因缺失社会责任而丧失信誉、轰然倒闭的例子并不少见，与此同时，因为内部控制漏洞而给企业造成巨大损失甚至破产的教训也令人震惊。由此可见，企业实现可持续发展的过程中，企业社会责任和内部控制发挥着极为关键的作用。首先内部控制指的是企业为了对各个相关利益者的权益进行维护而建立的一种制度，内部控制的主要目标是使企业的竞争优势得以保持，是为了让企业能够实现长期的健康发展，不断为企业带来效益。其次，社会责任指的是，企业利用各种社会行为以及商业行为对组织与社会现阶段以及未来一段时间的福利进行改善，同时尽可能保证相关利益者可以得到能够长期持续的公平利益。1.2研究目的据《中国上市公司社会责任信息披露研究报告（2020）》，社会责任信息披露水平综合评价结果显示，近几年第一次出现社会责任信息披露水平增长为负的情况。与2019年相比，我国企业披露社会责任报告的数量明显降低，降幅约为3.2%。具体到不同企业类型，能够看出，相较于2019年的社会责任报告数量，外资企业和民营企业的数量都有明显降低，国有企业则保持增长态势。根据统计，2020年外资企业和民营企业分别报告了85份和1061份，国有企业的报告数量达到884份。同时，各个行业的企业在社会责任披露水平方面也存在比较大的差异。根据上市公司披露的信息能够看出，当前很多企业并没有充分履行自身的社会责任，主要是因为企业对于社会责任的重要意义没有深刻的认识，部分管理者将其看作是会导致企业成本增加的一种行为，认为社会责任的履行会对企业的盈利能力产生不利影响，因此我们有必要重新梳理企业内部控制、社会责任与财务绩效关系。1.2研究流程图1.1研究流程图实施期准备期数据整理与资料分析实施正式问卷调查编制正式问卷预试问卷施测、分析与修改导师审定修改编制预试问卷文献探讨、变量探讨与分析导师修改并确定研究架构构建研究架构确定研究中的变量确定研究方向收集、阅读文献资料实施期准备期数据整理与资料分析实施正式问卷调查编制正式问卷预试问卷施测、分析与修改导师审定修改编制预试问卷文献探讨、变量探讨与分析导师修改并确定研究架构构建研究架构确定研究中的变量确定研究方向收集、阅读文献资料第2章文献综述针对企业社会责任、内部控制和财务绩效履行的关系国内外有较多的学者已经做出了研究。2.1文献综述2.1.1国外文献综述在研究内部控制和社会责任的关系时，Richardetal.（1999）通过研究指出，如果企业能够建立比较完善的内部结构，那么对于其社会责任的履行会产生非常重要的促进作用，而且也可以为企业创造更高的经济收益。Ack-ers（2016）指出高质量的内部控制是企业承担社会责任的重要保证。Lopez-Iturriageetal.（2009）通过研究指出，若是企业能够把握有利的发展机会，同时其实际控制者为个人和机构，那么一般对于社会责任的履行往往并不积极。有研究者重点分析了企业社会责任和财务绩效履行之间的关系，比如，Prestonetal.（1997）选取上世纪80年代早期到90年代早期，美国60多家大型企业作为研究样本，通过对这些企业的财务数据的分析，指出社会责任的履行对企业财务绩效水平的提高有一定的促进作用。但部分研究者表示企业对于社会责任的履行往往会产生一定的资源和成本的消耗，会导致企业的竞争优势被弱化，进而造成企业的财务绩效水平下降，比如Brammer（2006）选择英国400多家企业作为研究样本，采用实证分析法，研究了企业财务绩效和社会责任之间的关系，指出二者存在反向的相关关系。在研究内部控制和财务绩效的关系时，Willis（2000）强调，如果企业能够采取有效的内部控制那么对于企业价值的提升有一定的促进作用，而且企业的内部控制信息披露会正向影响企业的股价。Ogneva（2007）等选择美国2004-2006年的2000多家上市企业作为研究样本，通过分析指出，相较于没有内部控制缺陷的企业来说，有内部控制缺陷的企业会有更高的权益成本。Ashbaugh-Skaife（2009）通过研究强调，若是企业存在内部控制缺陷，那么其风险水平相对较高，并且权益资本成本也会处于较高水平。Dhaliwal（2011）选择400多家存在披露缺陷的企业作为研究样本，指出当企业存在信息披露缺陷是其信贷息差会明显升高，同时贷款银行对于此类企业也会采取比较苛刻的条款，相较于有重大缺陷的企业来说，没有重大缺陷的企业会更加稳健。2.1.2国内研究综述在研究内部控制和社会责任的关系时，李兰云（2019）等人重点对企业社会责任和内部控制的关系进行研究，指出二者存在正向的相关关系，因此有效的内部控制可以对企业的社会责任履行产生促进作用。李易坤（2012）等通过研究指出，在企业内部控制中，一个非常重要的内容就是社会责任，所以积极履行企业社会责任可以提升企业内部控制环境建设水平。王加灿（2012）等通过研究强调企业的内部控制和社会责任间存在彼此影响和促进的关系，强调如果企业能够自觉履行社会责任，那么有助于改善企业内部控制环境，提高企业的运营效率，使企业高效运行。田虹（2009）主要对企业财务绩效和社会责任的关系进行研究，选择通信企业作为研究样本，对40多家企业的数据进行分析，通过研究指出，企业的社会责任指数和其财务绩效之间有明显的相关关系，而且是正向的。张兆国（2013）等通过研究指出企业的财务绩效和社会责任有着密切的关系，但是社会责任产生的影响往往相对滞后，也就是说企业在履行社会责任之后，其财务绩效在短期内会有一定的下降，然而从长期的角度来看，企业的竞争力和财务绩效会因此有所提升。在研究财务绩效和内部控制的关系时，陈梦瑶（2020）对我国制造业上市公司进行了实证分析，结果表明内部控制对其财务绩效产生显著的正向作用[18]。郭福红（2019）通过构建结构方程模型得出了公司控制内部控制质量越好，那么财务绩效也就越好的结论。2.3内部控制和财务绩效存在的关系众所周知，企业财务管理的目标是股东财富最大化，但如果一个公司想要保护股东的最终利益，就必须要履行对股东的社会责任。换种说法，也就是实现了企业财务业绩，也是对股东社会责任的一种履行。企业要使自身的绩效目标得以达成，就需要所有工作人员的共同配合，因此企业需要履行其对工作人员需要承担的社会责任。同理，实现公司经营绩效还需要拥有稳定的客户群体，所以也需要企业积极履行对消费者等其他利益相关者的社会责任。2.4B企业履行社会责任与其财务绩效水平的关系对企业来说，不管是履行社会责任还是加强内部控制，都是为了使其经营风险得到有效降低，都是为了推动企业的长期健康发展。随着股份制有限公司的出现，使得企业相关利益者的范围进一步拓宽，同时其经营模式也发生了明显的转变，其经营目标更加丰富，逐渐从此前单一的目标转变为更加丰富的社会目标，同时企业的内部控制设计理念也发生了转变，逐渐从此前的经济人转变为社会人视角。如果企业对相关利益者没有充分的重视，那么很有可能会带来危机和冲突，导致企业的绩效水平降低，甚至会对其持续经营产生威胁。企业通过内部控制能够实现对自身交易成本的有效控制，有利于企业财务业绩水平的提高，而且对于企业社会责任规划的实施有一定的促进作用，使企业与相关利益者建立比较良好的稳定关系，使相关工作人员自觉履行社会责任。2.5研究意义进入“经济新常态”阶段以来，我国的企业也慢慢从粗放型向集约型过渡。当下，怎么增强内部薄弱环节的建设，同时确保企业财务绩效稳步上升，这也是企业当前关注的重点内容。因为当前正在实施“互联网+”行动计划，企业可以在自身的内部控制中利用各种大数据信息技术，把握这一有利机会，建设自身的内部控制体系。此外当前也是企业履行社会责任的重要阶段，第一是要解决因为此前的粗放发展而带来的各种社会和环境问题。第二是要加大改革和创新力度，把握良好的发展机会，应当充分发挥大数据技术的作用，对相关利益者是否履行社会责任以及具体的履行情况进行监控。除此之外，第三方机构也可通过大数据信息技术的应用，分析企业的社会责任履行情况，这样能够更好的督促企业履行社会责任，给企业和社会创造共享价值带来了更多的可能。2.6本研究创新点目前关于财务绩效和有效内部控制的关系的研究结论相对较为统一，也就是企业如果能够建立有效的内部控制，那么对于其社会责任履行会产生一定的促进作用，而且完善的内部控制有利于企业财务绩效水平的提升。相比较来说，目前学术界关于内部控制、社会责任以及财务绩效的相互作用的研究较少，所以，本研究纳入了上述三者，计划通过实证检验以及理论分析的方式，对三者的相互关系进行探究，希望对其背后的联系进行探索。2.7研究假设假设1：有效的内部控制和财务绩效存在正相关关系。假设2：企业履行社会责任能够促进其财务绩效水平的提升。假设3：社会责任对企业内部控制和财务绩效的关系产生正向的强化作用。第3章研究方法与设计本研究纳入了上述三者，计划通过实证检验以及理论分析的方式，对三者的相互关系进行探究，希望对其背后的联系进行探索。3.1变量定义与衡量变量类型变量名称变量定义被解释变量财务绩效（Roa）净利润/总资产解释变量内部控制（Ic）迪博上市公司内部控制指数社会责任（Csr）每股社会贡献值控制变量股权性质（Seo）国有企业为1，否则为0企业规模（Size）总资产自然对数企业风险（Lev）总负债/总资产企业成长性（Growth）主营业务收入增长率股权集中度（Con）前十大股东持股比例董事会规模（Dp）董事会人数本研究主要通过多元回归分析法，分析企业社会责任履行和财务绩效，以及内部控制之间的关系，该模型的形式为：模型（1）：模型（2）：模型（3）：3.2研究对象与数据收集选取我国上交所和深交所2018-2020年的A股上市公司作为研究对象，为使数据的有效性得到保证，对其中的异常样本予以剔除。剔除的样本包括：首先是对数据不完整的样本予以剔除。其次是对保险类和金融类企业予以剔除，因为此类企业相较于其他类企业的财务状况有比较明显的差异。第三是对ST公司予以剔除。3.3数据分析方法本研究分析的所有数据均源自于国泰安（CSMAR）数据库，对于数据库不能获取的内部控制指数，则是源自于迪博企业风险管理有限公司发布的中国上市公司内部控制指数。本文运用SPSS软件对样本进行数据分析。H13.4研究框架图H1社会责任社会责任财务绩效内部控制H3H3H2HH1HH5例图3.SEQ图1.\*ARABIC1研究框架图资料來源：本研究整理

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