《企业内部审计现状及完善建议-以宁波海飞电器为例【开题报告+正文】》14000字

宁波海飞电器内部审计现状及优化策略【开题报告+正文】宁波海飞电器内部审计现状及优化策略开题报告论文题目：宁波海飞电器内部审计现状及优化策略分校(教学点)：专业：专业：学生姓名：文献资料搜集构建分析文献资料搜集构建分析模型案例及数据的收集得出结论并且给出相关建议论文选题的确定现状及问题的分析开题内容：宁波海飞电器内部审计现状及优化策略：背景（意义）√文献综述√提纲√技术路线√参考文献√研究方法√创新性与可行性分析√完成措施√经费预算√课题进度√一、课题背景（意义）现代企业的内部审计，作为内部控制和风险管理机制的重要组成部分，有效地对公司实施内部管理和控制的一种有效手段，是独立客观地管理公司管理层和处置层，经营自我监督，控制，自我约束和规范的一种确认和咨询服务活动。对股东而言，建立健全公司内部审计机制，也是公司增强抵御风险的自我免疫能力，承担社会责任，有效保护投资者权益的主要屏障和关卡。我国内部审计工作起步较晚，理论和实践与西方发达国家存在较大差距。加上外界宏观微观经济社会环境的急剧变化，使公司内部审计面临挑战。企业内部审计在发展过程中，内部审计机构的设置不合理，监察程序不规范、独立性不强、专业人员配置不足等亟待解决的问题逐渐浮出水面。出现这些问题，主要是与公司的管理环境密切相关，因为公司的管理水平直接影响到内部监管作用的发挥。面对不断变化的经济社会环境带来的机遇和挑战，国有企业必须建立适应经济发展的法人治理结构和现代企业制度。其中最重要的是内审制度，通过完善管理环境，提高内审的有效性，使内审在公司管理中真正发挥作用，提高企业竞争力，实现企业目标。二、文献综述在2000年初的时候，中国内部审计协会开始成立，《内部审计基本准则》也相应的制定与发布。该准则根据中国审计工作的发展，以及国际上先进理论研究成果来定义内部审计，强调内部审计是一项独立的监督与评估活动。结合业务活动与内部控制的合法性、适当性与有效性，实行审查与评估，以帮助组织实现其既定目标。在2005年的时候，旨在增强我国公司内部审计的质量管理，中国内部审计协会制定，并且颁布了《内部审计具体标准》第19号，其中包括总则、一般原则、外部评估、补充规则等，适用于各个组织的内部审计部门、内部审计专员与内部审计工作。关于内部审计理论方面的研究，李越冬（2010）阐述了内部审计职能的定位、内容与实行方式等，并分析了影响内部审计职能有效运行的因素。何卫红、赵佳（2011）系统地总结了2003年至2009年我国学者有关内部审计取得的研究成果与主要进展，总结出了当前问题并分析了未来趋势。王兵、张立民（2013）对我国1983年内部审计制度开展以来，我国内部审计的发展情况，分成各个时期进行了分析，并对中国内部审计制度的未来发展提出了建议。闫学文等（2013）基于利用内部审计来提高组织价值的内涵与机制，并从基于价值的角度审视了内部审计的评估。韦群（2016）分析了内部审计在制度上面的供应不足，对内部审计发展的三种潜在的负面影响，并提出了三个方面的建议：内部审计的科学定义、审计制度应该保证供给上的增加、内部审计法规的制定与完善。王兵、刘力云（2013）指出，为满足内部审计内部与外部环境的需求，内部审计应更加重视风险的防范与控制，运用信息化审计方法，拓宽审计范围与内容，改善整体审计水平，以及工作人员的能力和素质。宋洪涛（2017）建议进行内部审计的转型，并为内部审计的转型提供具体的实行措施，强调构建内部审计长效机制，使用科学方法增强识别与预防风险的能力。关于中国公司内部审计的现状，杨晓敏（2014）与李波（2015）强调，公司内部审计的独立性较弱，关注事后审计，忽略事前与事中审计，内部审计员的素质不高，职能定位不正确，内部审计观念滞后，内部审计机构地位低下等，这些是现在公司存在的普遍问题。李慧玲（2017）认为，审计评估标准没有与时俱进，是内部审计增值效应不明显的原因之一。石萍萍、王宏（2017）强调内部审计信息水平低，是内部审计需要面对的风险之一。刘伟（2017）指出，公司内部审计缺乏关注，存在法律法规不健全等问题。李佳雯，孙博（2015）觉得内部审计能够增强公司的价值与运用盈利的能力，内部审计是完善公司运作模式而实行的客观的与独立的咨询工作。内部审计是中国审计系统框架的一个组成部分。这也是最重要的必不可少的部分。它有助于加强对内部业务活动的监督和评估。但是，在这一点上，中国的审计团队相对不完整，内部审计方法相对落后,审计方法相对简单。高阳，王萍（2015）认为，内部审计是中国审计系统框架的一个组成部分。同时，内部审计在提高公司内部管理水平和最大化公司利润方面发挥着重要作用。通过内部审计，公司可以有效监督和控制内部资金的运作方式和状态，包括公司资金和负债的损益，以实现公司业务的标准化和规范化。但是，目前在中国建立审计团队相对不足，审计方法单一，方法落后。游异（2015）认为，公司内部审计主要是为了改善公司的业务运作，保证公司管理的正常运行。对于中国许多公司来说，内部审计已经成为企业发展过程中重要的组成内容。我国内部审计也存在诸多问题，深入的研究我国内部审计的问题与改善对策具有十分重要的实践指导意义。崔灿（2015）认为，内部审计是企业管理体系中的重要组成部分。通过加强公司的内部审计，可以降低企业的运营风险，提高公司的内部控制水平，提高公司的经济效益。三、课题的主要内容摘要第1章引言1.1研究背景1.2研究目的和意义1.2.1研究目的1.2.2研究意义1.3研究内容和方法1.3.1研究内容1.3.2研究方法第2章公司治理与内部审计相关概述2.1公司治理2.2内部审计2.3文献综述2.3.1国外有关文献综述2.3.2国内有关文献综述第3章案例分析3.1宁波海飞电器有限公司基本情况3.2宁波海飞电器内部审计现状3.2.1宁波海飞电器内部审计的发展历程3.2.2内部审计机构设置3.2.3内部审计职责及审计管理制度3.2.4宁波海飞电器内部审计内容3.3宁波海飞电器内部审计存在的问题剖析3.3.1宁波海飞电器内部审计程序不够规范3.3.2宁波海飞电器内部审计独立性有待加强3.3.3宁波海飞电器内部审计质量缺乏控制3.3.4宁波海飞电器内部审计范围不能满足公司监管需求3.3.5宁波海飞电器内部审计人力资源配置不足第4章基于公司治理的宁波海飞电器内部审计优化对策4.1规范宁波海飞电器内部审计程序4.2优化宁波海飞电器内部审计组织模式4.3完善宁波海飞电器内部审计质量控制体系4.4扩展宁波海飞电器内部审计范围4.5优化宁波海飞电器内部审计人力资源配置总结参考文献四、参考文献：[1]秦子玄.小熊电器投资价值分析[D].中南林业科技大学,2022.[2]陈晴.近3年8次受到处罚小家电企业利仁科技欲IPO[N].每日经济新闻,2021-09-14(004).[3]吴昊.JY小家电公司国内市场营销策略研究[D].山东大学,2021.[4]王倩.深圳北鼎科技有限公司网络营销策略研究[D].兰州大学,2021.[5]朱巧玲.基于Timmons模型的科技人才创业过程研究[D].宁波大学,2021.[6]刘依.飞利浦小家电超市营销策略优化研究[D].电子科技大学,2021.[7]张恩凤.“互联网+”背景下小家电企业盈利模式研究[D].天津科技大学,2020.[8]所志红.P社小家电市场营销策略研究[D].西南大学,2020.[9]赖荣财.广东新宝电器股份公司竞争战略研究[D].吉林大学,2019.[10]王菁.基于形状文法的家居小家电品牌产品造型设计研究[D].山东科技大学,2019.[11]王慧.系统思维驱动的厨房小家电可持续设计研究[D].湖南大学,2019.[12]王潮.浙江苏泊尔家电有限公司竞争战略研究[D].兰州理工大学,2018.[13]周畅.XX国际小家电品牌营销本土化策略研究[D].南京邮电大学,2018.[14]韩润润.“互联网+”背景下乐创小家电营销对策研究[D].武汉工程大学,2018.[15]华畅.慈溪小家电区域品牌建设作用研究[D].浙江发展,2018.[16]董留洋.九阳股份公司小家电产品的营销策略研究[D].东北大学,2018.[17]黄大真.A小家电制造企业发展战略研究[D].桂林理工大学,2018.[18]娄川.小家电上市企业R&D投入产出效率分析[D].浙江大学,2018.[19]王丹镭,蔡筱霞.慈溪市小家电跨境电商发展现状及对策分析[J].吉林广播电视大学学报,2017,(10):121-123.[20]陈冠华.小家电制造企业的电子商务发展策略研究[D].云南财经大学,2017.[21]梁泳宁.德尔电器的网络营销策略研究[D].湖南大学,2017.[22]陈月秋.飞利浦小家电采购管理优化研究[D].广东财经大学,2017.[23]李月.基于本土化的婴幼儿小家电设计研究[D].湖北工业大学,2017.[24]耿霞.基于用户认知的小家电产品族特征研究[D].南京理工大学,2017.[25]程蔚.K公司中国市场售后服务体系的改善研究[D].华中科技大学,2016.[26]易明贵.CR集团有限公司的发展战略研究[D].华东理工大学,2017.[27]禚芸秀.小家电企业市场营销宏观环境研究[J].市场,2016,(35):18+25.[28]王聪睿.“新飞”小家电品牌运营模式研究[D].首都经济贸易大学,2016.[29]胡雅婷.“互联网+”传统小家电产品设计模式的创新研究[D].南昌大学,2016.[30]罗传科.ETK公司小家电业务竞争战略研究[D].山东大学,2016.[31]徐媛媛.九阳股份的投资价值分析[D].兰州大学,2016.[32]李雪琰.A公司小家电事业部传统与网络营销渠道冲突研究[D].河北经贸大学,2016.[33]黄莹.湛江小家电产业转型升级研究[D].广东海洋大学,2015.[34]梁永健.粤通小家电产业园发展战略研究[D].华南理工大学,2015.五、技术路线确定研究目标确定研究目标制定研究计划研究结果及其反馈具体研究过程收集各类反馈意见，不断完善研究成果相关问题总结优化举措和对策建议研究理论研究比较研究案例分析现状研究总结经验，得出启示，探索现状发展撰写研究成果的报告检索梳理分类实地考察反馈制定研究计划查阅大量相关文献，了解研究现状权威政策文本解读、专家学者咨询确定研究主题图1本文的技术路线图五、研究方法：本文拟采用文献分析法和案例考查法进行研究。一是文献分析法。文献分析法是收集资料并进行研究的一种方法。虽然这种方法获得的信息和资料是有限且间接的，但是有利于从整体上把握内部审计现状及优化策略相关理论的研究状况以融合前人的优秀经验，有效的避免了因调查规模有限而存在的局限性，本文将主要采用这种方法，对相关文献资料进行分析并借鉴有用的理论观点。二是理论研究与实际结合。将理论运用于实例可以行之有效的于繁杂琐碎的理论中总结岀具体领域所对应的评价、认知以及优化的具体方法，寻求切实可行的方案和途径，令其作用得以充分发挥。三是归纳法。在文献资料分析的前提下，结合理论研究和实际情况归纳总结，为为后续进一步的问题和优化方案的研究制定提供依据。六、创新性与可行性：（一）选题的创新性（1）研究内容创新：由于目前学术界对宁波海飞电器内部审计现状及优化策略甚少，同时本人目前也在从事相关工作，能够获得大量第一手资料，因此对宁波海飞电器内部审计现状及优化策略属于内容创新。（2）研究方式创新：本文选取了宁波海飞电器作为案例分析探索了关于宁波海飞电器内部审计现状及优化策略的关键要素，同时根据提出的要素对宁波海飞电器内部审计现状及优化策略进行更加深入的剖析并结合专业知识提出相关建议，因此研究方式属于创新。（3）研究视角创新：本文基于内部审计现状及优化策略视角对宁波海飞电器的未来发展进行研究，当前基于这一视角的研究还较少，因此研究视角方面存在创新。（二）可行性分析（1）已获得数据且数据符合试验标准且内容真实、有效；（2）有一定的专业分析的课程知识基础，可以进行相关问题的专业性分析。（3）实际操作条件可行，设备、技术以及经验有后续的保障七、主要措施（一）查阅宁波海飞电器内部审计现状及优化策略相关期刊、图书等文献资料。（二）收集宁波海飞电器内部审计现状及优化策略有关数据及资料进行分析对比。（三）与同伴交流达成共识后整合宁波海飞电器内部审计现状及优化策略资料。（四）定期与指导教师交流沟通宁波海飞电器内部审计现状及优化策略问题并由其指导修改。八、经费预算九、课题进度时间内容2022年2023年11月12月1月2月3月4月5月论文选题文献资料收集整理开题报告撰写实习与论文初稿撰写论文定稿和答辩十、提交成果7月31日前：《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》有关写作事项报告8月25日前：《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》开题报告初稿8月26日前：《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》开题报告二稿9月06日前：《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》撰开题报告定稿9月16日前：《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》论文初稿10月11日前：论文《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》二稿10月26日前：论文《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》三稿11月11日前：论文《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》四稿11月26日前：完论文《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》五稿12月11日-前：论文《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》定稿12月20日前：《宁波海飞电器内部审计现状及优化策略》论文答辩记录宁波海飞电器企业内部审计存在的问题及优化对策分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u6211摘要 I3419第1章引言 1290741.1研究背景 1213951.2研究目的和意义 1212631.2.1研究目的 1122381.2.2研究意义 1258341.3研究内容和方法 232621.3.1研究内容 210871.3.2研究方法 217268第2章公司治理与内部审计相关概述 3318962.1公司治理 3299672.2内部审计 3182892.3文献综述 3262802.3.1国外有关文献综述 3104622.3.2国内有关文献综述 46616第3章案例分析 767923.1宁波海飞电器有限公司基本情况 7282433.2宁波海飞电器内部审计现状 7162093.2.1宁波海飞电器内部审计的发展历程 7157193.2.2内部审计机构设置 7116213.2.3内部审计职责及审计管理制度 898233.2.4宁波海飞电器内部审计内容 824323.3宁波海飞电器内部审计存在的问题剖析 9151353.3.1宁波海飞电器内部审计程序不够规范 914533.3.2宁波海飞电器内部审计独立性有待加强 10303193.3.3宁波海飞电器内部审计质量缺乏控制 1199423.3.4宁波海飞电器内部审计范围不能满足公司监管需求 12291343.3.5宁波海飞电器内部审计人力资源配置不足 134045第4章基于公司治理的宁波海飞电器内部审计优化对策 15160774.1规范宁波海飞电器内部审计程序 15178584.2优化宁波海飞电器内部审计组织模式 16102984.3完善宁波海飞电器内部审计质量控制体系 17167004.4扩展宁波海飞电器内部审计范围 174194.5优化宁波海飞电器内部审计人力资源配置 1830740总结 198189参考文献 20第1章引言1.1研究背景现代企业的内部审计，作为内部控制和风险管理机制的重要组成部分，有效地对公司实施内部管理和控制的一种有效手段，是独立客观地管理公司管理层和处置层，经营自我监督，控制，自我约束和规范的一种确认和咨询服务活动。对股东而言，建立健全公司内部审计机制，也是公司增强抵御风险的自我免疫能力，承担社会责任，有效保护投资者权益的主要屏障和关卡。我国内部审计工作起步较晚，理论和实践与西方发达国家存在较大差距。加上外界宏观微观经济社会环境的急剧变化，使公司内部审计面临挑战。企业内部审计在发展过程中，内部审计机构的设置不合理，监察程序不规范、独立性不强、专业人员配置不足等亟待解决的问题逐渐浮出水面。出现这些问题，主要是与公司的管理环境密切相关，因为公司的管理水平直接影响到内部监管作用的发挥。面对不断变化的经济社会环境带来的机遇和挑战，国有企业必须建立适应经济发展的法人治理结构和现代企业制度。其中最重要的是内审制度，通过完善管理环境，提高内审的有效性，使内审在公司管理中真正发挥作用，提高企业竞争力，实现企业目标。1.2研究目的和意义1.2.1研究目的内部审计能够使公司的管理进一步加强，查找出问题，预测与控制风险的发生，防止舞弊行为的出现，提高公司运行过程中的经济效益，使公司朝着良好的方向发展。本文以宁波海飞电器股份有限公司为研究对象，内部审计理论、公司治理理论以及内部审计机构设置为指导，立足于国内实践，从公司治理的角度出发，对我国公司内部审计在公司治理中出现的问题进行了研究，并提出内部审计与公司治理进一步完善的思路。1.2.2研究意义（1）理论意义国内的公司在公司治理和内部审计还有很多不足之处，经济全球化使得企业面临更多的挑战。通过分析内部审计在公司治理中的应用现状可知，我国在相关方面已经取得很多的成果，但也能够看出还有很多不足之处。与发达国家的水平相比，还比较落后，有着较大的差距，传统的企业内部审计模式已经不能够满足企业发展的新要求，限制了社会经济的发展，对提高企业与社会经济效益具有重要意义。（2）现实意义当前，我国公司在治理与管理上普遍存在的最主要的问题是公司治理结构不健全，怎样健全企业治理结构成为了研究的重点，内部审计能够在公司治理中起到很大的作用，利用内部审计对公司治理进行完善有着很好的实践指导意义。在目前国内的发展现状下，企业应该从自身的发展情况出发，设立有助于公司发展的内部审计部门，完善公司的治理体系，从而能够在最大程度上发挥出内部审计的效用。因此，本文从公司治理的视角，针对内部审计问题进行了研究，阐述了怎样更好的在公司治理中发挥出内部审计的作用，对公司治理与内部审计有关的理论进行了补充，为强化内部审计的职能作用提供了指导，促进内部审计各项工作的顺利开展，在公司治理效果上具有很强的现实意义与实用性。1.3研究内容和方法1.3.1研究内容论文总体思路是“介绍原理——案例分析——优化对策”，我的论文重点写“案例分析”和“优化对策”上，文章通过以宁波海飞电器作为研究对象，从内部审计机构设置、内部审计职责、内部审计内部等几个方面来分析其在公司治理中的作用，进而发现宁波海飞电器内部控制存在的问题主要在内部审计程序不完善、内部审计独立性有待加强以及内部审计质量缺乏控制等几个方面，最后提出针对性的改进建议，希望对我国同类型的企业的内部空改进有一定的参考价值。1.3.2研究方法（1）文献研究法通过研究中外学者关于公司治理理论、内部审计理论相关文献，对公司治理和内部审计的实质及相互关系进行总结概括，在此基础上进一步研究内部审计与公司治理体系中其他主体的关系以及内部审计在公司治理中的作用，从而形成本文的理论基础。（2）案例分析法本文通过对宁波海飞电器内部审计的现状进行剖析，找出内部审计中存在的问题和深层次的原因，并从公司治理的角度提出改进内部审计体系的措施和建议。

第2章公司治理与内部审计相关概述2.1公司治理公司治理分为狭义公司治理和广义公司治理。狭义的公司治理结构主要是股东利益最大化，是一种监督与制衡。它是指企业主对经营者运用一定的制度，合理安排其权责关系。内部治理包括股东会、董事会、监事会和经理层。广义的公司治理是一个完整的体系，它通过正式或非正式、内部或外部制度安排公司与所有利益相关者之间的关系，从而实现科学有效的决策，维护公司各方面的利益。2.2内部审计内部审计极大地促进了企业竞争力的提高，其在各行各业的重要性自然与日俱增。新中国成立后，由于完全照搬苏联模式，内部审计的运作伴随着政府审计，造成持续时间短，未能发挥应有的作用。此后，国有企业的经营模式和政府管理模式的结构都发生了很大的变化。同时，内部审计也逐渐成为企业内部控制的主要手段，企业高层管理人员对内部审计的约束也越来越多。虽然受条件限制，企业通常有内部审计程序来帮助其实现管理目标。第3章案例分析3.1宁波海飞电器有限公司基本情况宁波海飞电器企业成立于1984年，在这几十年的发展过程中，宁波海飞电器企业一直是稳步、稳定的向前迈进的，且现在已经进军国际市场，成为了在在国内外均获得广泛关注和好评的大型国际化企业。在这么多年的发展过程中，宁波海飞电器企业凭借着自身过硬的品牌技术，曾在国际上获得不少美誉。如在2002年全球最受尊敬企业排行榜，宁波海飞电器以骄人成绩赫然居于中国最受尊敬100企业的位置。经过宁波海飞电器企业的不断发展，经过票选宁波海飞电器成为世界最具影响力的100个品牌之一。3.2宁波海飞电器内部审计现状3.2.1宁波海飞电器内部审计的发展历程宁波海飞电器按照监管机构要求设立了内部审计机构，内部审计部门直接由审计委员会进行分管，进行工作上的汇报与对接，不受公司经理层的制约，也不受到财务部门管理或牵制，独立性较强。公司审计委员会由独立董事担任召集人，设立于董事会之下，由公司董事组成，独立董事占超过一半，其中会计专业出身的独立董事有一人。内审部门独立于其他各部门，专属与审计委员会，负责对企业会计信息的完整性、真实性向和有效性进行评估和监督工作，内部审计部向审计委员会报告工作并对其负责。宁波海飞电器有三位以上专职从事内审工作的人员。由董事会任免负责人，审计委员会提名。宁波海飞电器有内部审计项目时，审计项目的进度把控和审计现场的沟通协调，由内审部门负责人全面负责，就重大问题及时上报企业审计委员会的内部审计部门。将对员工实施绩效考核的权限下放给内部审计部门，确保考核工作的公平、客观。对工作态度严谨、业绩突出的内审人员，企业给予精神或物质奖励；对庸懒散，保密意识不够，滥用权力的内审人员，给予相应处分。如果企业发现内审工作有重大问题，在按内部规章制度追责后，及时向深圳证券交易所报告并按要求报告信息。3.2.2内部审计职责及审计管理制度在开展企业内部审计工作中，完善的内部审计制度占据着一定地位。宁波海飞电器对外公开披露了详细的内部审计制度，包括：（1）企业控股公司、内部机构和具有重大影响的参与主义公司的财务信息，以及反映这种影响的经济活动的完整性、合法性、可靠性和合规性（如业绩速报、财务报告、预先公开的预测信息等）的审计；（2）检查、评价企业控股公司、内部机关和主要影响的出资公司内部控制系统的有效性、完整性和合理性；（3）划定反舞弊的关键环节、重点领域和主要内容，帮助建立反舞弊制度，在内审工作中检查和关注可能有的舞弊风险；（4）定时定量向审计委员会报告近阶段的工作情况，以审计方案的实施和工作成果为主，对于审计活动开展过程中存在的问题也应当及时向上级报告。审计部按照公司制度制定审计计划。由审计委员会对审计计划的制定工作进行全程指挥，督促内审部门尽快开展审计程序的制定工作，提交审计企划案，再成立审计小组，对审计对象开展工作，获得的工作成果要及时汇总，并上报给审计委员会成员，再实施进一步的审计方案。公司内部通常需要对管理制度以及会计账项开展审计工作，督促有关部门对相关问题及时进行整理和改正，提出审计意见，以维护公司管理制度的公正、客观、合理、有效，以及会计信息的真实性。上述审计过程并未涉及过多的计算机技术，由此可知，宁波海飞电器公司的审计体系尚处于传统阶段，并未跟随企业的行业现状进行更新，与软件行业所需要的内部审计不匹配，无法行风险管理或咨询业务；只是作为资源消耗部门，没有起到提升公司价值的作用。3.2.3宁波海飞电器内部审计内容宁波海飞电器的内部审计部门直接隶属于审计委员会，开展内部审计工作的流程是由内部审计部门经过立项，对全面的风险进行分析，然后制定计划和程序，再执行内部审计工作。工作结束后，内审项目组需要与被审计部门交换意见，然后，出具审计报告，将审计中发现的问题上报审计委员会和董事会，提出整改方案，并实施后续整改，最后出具审计报告。具体流程见下图：图3-1内部审计工作流程内部审计部应当遵循公司制度，以会计年度更替为时间节点，前2个月负责对下一年度的审计工作进行规划，后两个月内及时对上一年度的工作情况进行总结报告。内范围主要包括企业的内部管理控制情况与会计信息的准确性，内部控制的范围、目的、审查结论及建议均应在报告中说明。内审工作小组应重点评估信息披露事务、对外投资、募集资金使用、购买及出售资产、关联交易、对外担保等事项在公司的内部控制制度中是否存在问题，对审计过程中发现的问题，应尽快监督被审部门制定整改计划，并跟踪整改落实情况，对整改成果进行后续审计。后续审计应纳入年度审计计划，由内审部门负责人安排并执行。审计委员会在指导和监督内部审计部工作时，应定期召开内部审计工作大会，整理、报告审计工作的施行情况。定期向董事会汇报内部审计工作的安排及成果，对内部审计制度的制订和执行做指导。3.3宁波海飞电器内部审计存在的问题剖析3.3.1宁波海飞电器内部审计程序不够规范依照内部控制审计的各种程序要求，内部控制审计毫无疑问要经过一系列的系统设计调查与评估、风险的评估、检验是否符合规定、结论的分析与评价以及对审计意见和建议。不同类型的*企业在业务的特点、规模和具体的环境下有不同之处，审计工作规模不同的原因是由于内部控制制度不同所导致的，但是这些步骤又不得不遵守和实施，否则审计的预期效果很难达成。总体来说，即便是一家规模小的公司，完成内部控制审计也需要几天的时间才可以，而对大型公司最少要用几个星期方可完成内部控制审计的工作。而现实中，很多公司在短短几天内就完成了对内部控制审计的工作。时间大大缩短的原因是由于企业省略了部分风险评估以及没有了遵守性测试。图3-2内部审计业务种类虽然各环节没有发生变化，都是根据集团的指示，制定审计计划，其中涵盖年度层面以及项目层面，但是本质目标已经发生了变化。而且管理层的监督效果也没能起到良好的作用，针对计划的实施，公司更是主观随意，没有给审计部门充足的审计时间，导致审计人员为了完成任务只能“偷工减料”，而减的部分多半是审计过程比较复杂的，与企业经营风险有较大的联系的。由此以来，内部控制审计的评价就不能避免客观，并且审计意见也不够高。后续的审计在审计中非常的重要，内部控制审计它是内部控制审计最根本的目的。近几年我国企业的内审工作有很大的提升，但是目前的内审仍处在向现代化规模转化期间，且审计的质量管理体系并不完整。现在宁波海飞电器展开内部控制审计的实践操作来看，主要是为了找出一些问题和不足，提出宝贵的意见和想法，公布后，企业货架的审计报告，而忽略了之后审计的程序，审计意见不可以放在最普通的地方，这会使得内部控制审计丧失意义。所以在宁波海飞电器当中审计程序的不充分以及审计评价的高度不够已经成为事实，这就会出现非常严重的问题。3.3.2宁波海飞电器内部审计独立性有待加强独立性是审计的重要保障，审计独立性主要包括实体独立和形式独立两个层面。内部审计的独立性是保证审计质量的前提。它在本质上也是企业内控体系的一方面，同时应当在内部设立专门的独立内审部门。而经验不足的直接结果就是内审机构在设置方面完全呈混乱无序状态。宁波海飞电器的内审机构设立于董事会之下的企业所占比重约有4成多，设立在财务总监之下的约有两成多，设立在财务经理之下的约有不到一成，设立在技监机构之下的约有两成。详细见表1：表3-1内部审计机构设置所占比例表内部审计机构董事会总会计师财务经理纪检监察所占比例46.42%24.60%8.04%20.94%资料来源：根据公开资料整理从表可以看出，宁波海飞电器设立于董事会之下接受其直接领导的模式相较于其他模式优势更为突出。但其内部审计职能的实现也会受到一定的影响。当高级管理层特别是董事长故意违规，但独立董事未能及时有效地履行职责时，内部审计的专业性、威慑性和独立性就很难存在。宁波海飞电器内审人员构成的最佳结构如下：经济管理专业、工程技术专业与其他专业三类各占1/3。对我国内审人员专业组成进行分析可知，会计专业、审计专业占了绝大多数，共同占比7成，其他专业比重较小。专业调查情况如下表3-2内审人员素质调查专业会计审计法律外语金融财政计算机所占比例70%4%8%10%8%资料来源：根据调查问卷资料整理对该表进行分析可知，在所有调查样本中有七成内审人员掌握了相当的会计审计专业知识，有一成掌握了相当的金融财政专业知识，掌握一定语言能力、电脑操作能力、法学知识的内审人员占比分别在8%，8%，4%。可以看出，当下宁波海飞电器的人员专业结构组成只能满足基本的财务审计与咨询审计的需要，早已跟不上日臻成熟的审计工作要求和日益多元经济业务步伐，它在一定程度上缩小了内审的范围，影响了作用的充分发挥。3.3.3宁波海飞电器内部审计质量缺乏控制通过对企业内部审计的调查分析，可以发现被调查者对内部审计质量管理的评价不一，审计质量管理存在不平衡。由于宁波海飞电器现行内部审计制度不完善，目前没有完善的评价体系，使得内部审计质量管理失衡。不同的审计人员在执行类似的审计项目时，审计范围、方法和重点不同，最终审计结果也不同。通过对宁波海飞电器的员工对内部审计职能情况进行调查，详细情况表现见下表：表3-3宁波海飞电器内部审计职能情况统计问题非常满意满意基本满意不太满意非常不满意审计人员专业程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%内审质量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%对重点业务的风险关注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%部门负责人重视度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%对内部审计配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%对内部审计认可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%发挥监督职能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%发挥控制职能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%发挥评价职能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%发挥服务职能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%发现问题整改情况16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%资料来源：根据调查问卷资料整理从上表可以看出，能够看到宁波海飞电器在内部审计质量方面的评价，其中非常不满意达到了25.29%，远远超过了其他职能。主要问题表现在以下几点：首先，内部审计文件编制不规范。在起草过程中，存在稿件随意性、缺乏实质性审查等问题，导致部分审计线索得不到应有的重视，审计责任认定不清，审计风险加大。其次，一些内部审计文件编制后没有建立实质性审查，审查本身甚至存在严重的缺陷。最后，审计档案和取证材料管理不规范。公司部分内审员在开始工作时没有及时、定期地收集审核实施的证据，甚至没有保存支持论文内容的附件材料，有的内审员缺乏支持审核过程的第一手审核证据。没有证据可供今后审查。3.3.4宁波海飞电器内部审计范围不能满足公司监管需求根据宁波海飞电器2018年至2022年内部审计情况统计，统计结果见下表。从表中可以看出，近五年来，公司财务收支审计和经济责任审计取得了良好进展，效益审计和合规审计逐渐受到重视，专项审计数量相对较少。此外，2018年、2019年和2021年未进行内部控制审计。说明宁波海飞电器的内部控制存在较大的问题。表3-4宁波海飞电器内部审计开展情况年份财务收支审计（个）经济责任审计（个）效益审计（个）合规性审计（个）专项审计（个）内部控制审计（个）年度小计（个）2018年23100062019年34100082020年23111192021年22221092022年23332114资料来源：根据公开资料整理通过对宁波海飞电器内部审计的调查，可以看出，监督和评价是内部审计的重要职能，而控制和服务职能在当前的内部审计实践中并没有发挥太大的作用。在内部控制监督中，内部审计应发挥其应有的作用。内部审计应发挥监督内部控制的作用。在调查公司内部审计现状的过程中，我们可以看到，近五年来，公司内部控制审计仅进行了两次，审计频率过低，无法准确评价公司的内部控制状况。通过内部审计监督，无法及时发现公司内部控制制度的缺陷。由于内部审计部门开展的内部控制审计项目数量有限，更难以科学、客观地评价内部控制制度的缺陷。更难给出科学合理的内部控制优化建议。3.3.5宁波海飞电器内部审计人力资源配置不足在现阶段，宁波海飞电器35%的内部审计人员年龄在45岁以上，25%的内部审计人员与其无关。这说明内部审核的质量控制人员年龄偏大，年龄偏大，专业性较差。审计观念不断更新，难度也越来越大。目前，内部审计质量控制人员配置和业务能力已逐渐不能满足内部审计工作的需要。宁波海飞电器内部审计资源不足，内部审计人员的工作强度不断加大，但资源所占比重仍然较低。这是影响内部审计相关人员专业技能水平和工作效率的必然因素。少数内部审计质量控制人员由于缺乏资源，专业技能有限。事实上，宁波海飞电器内部审计和质量控制的相关人员大多来自财务部门。他们过去多做财务方面的工作，但会计工作的特点是单一细致，这说明会计更注重微观视角。表3-5宁波海飞电器内部审计的能力统计表分类素质能力人数占比宁波海飞电器内部审计人员职业素养基本能力会计审计能力15%金融财务能力13%风险管理意识18%职业意识道德意识6%法律意识12%人际交往能力26%从上表可以看出，宁波海飞电器一直未建立针对内部审计人员的考核机制。对内部审计人员的考核主要是由审计部经理和总会计师根据其主观判断进行，考核缺乏客观依据，主观性较强。因此多年以来内部审计人员一方面在工作中缺乏提高审计质量的动力，另一方面也未在提升自身能力方面做出努力。同时，宁波海飞电器未建立针对内部审计人员的后续教育制度，未开展内部审计人员的教育培训，使内部审计人员不仅缺乏系统的审计理论基础，而且知识更新速频率较慢，难以应对不断变化的宏观和微观环境。当前公司的内部审计人员从事的年限都较短，大部分都是1至3年，管理和法律人员严重短缺。因此，这类审计师的知识结构和水平不能完全达到公司业务领域的深度和广度，其知识素质要求更加多样化。表3-6宁波海飞电器内部审计人员从事内部审计年限表年限7年-11年3年-6年1年-3年1年以下人数25112到目前为止，这些人一直在按照以前的会计思想进行审计工作。这些人缺乏综合分析能力，不能用综合分析的方法分析审计工作中的诸多问题，不能找出问题的实质，得出清晰的逻辑关系，提出具有重大实用价值的审计结论。这些内部审计控制人员缺乏完整的岗前培训，有的长期没有在内部审计质量控制部工作，整体意识和系统性不足。在具体的过程中，无法清晰地发现被审计对象之间的逻辑关系和规律，从而为公司高层管理者找到一条可供借鉴的实用途径。

第4章基于公司治理的宁波海飞电器内部审计优化对策4.1规范宁波海飞电器内部审计程序以上对公司内部审计状况的分析，并通过对发现问题所作的进一步的分析，引入了以风险为导向的审计思想，并设计了以风险为导向的内部审计思路，以确保内部审计工作的顺利进行。具体结构如下所示：图4-1风险导向内部审计设计思路宁波海飞电器以风险为导向的内部审计，应着重于风险的评估和控制。因此，在整个审计过程中，我们始终关注风险，将以风险为导向的思想，融入审计过程的关键节点当中，并从四个阶段构建内部审计过程。图4-2风险导向内部审计流程4.2优化宁波海飞电器内部审计组织模式首先，制定内部审计项目质量管理办法。建议宁波海飞电器为内部审计项目制定质量管理方法。详细规定审核组长、主审人员、审核组成员在审前准备、现场执行、拟写内部审计报告等过程中的各自职责。切实促进宁波海飞电器内部审计项目实施的制度化和规范化，建立统一和可操作的审核标准，改善内部审计关键节点的质量管理，使得审计业务更加规范，防止审计风险。其次，完善内部审计管理制度。宁波海飞电器应完善相关内部审计管理制度，建立全面有效的内部审计制度。通过多年的实践，宁波海飞电器内部审计制度不断完善，管控水平不断提高。但随着社会经济环境的变化和企业的发展，宁波海飞电器现行的内部审计制度与公司的需求存在一定的差距。同时要继续补充完善《内部审计质量管理实施细则》、《内部审计项目试行规定》、《内部审计人员再教育规定》等内部审计管理制度，为保证内审员后续教育的有效实施，应将内审员再教育的频率和范围制度化。最后，准确定位内部审计目标。当前实务中内审机构的目标有主要四类：其一是隶属于管理层的工作人员，由总经理直接领导；其二是隶属于决策层的管理人员，由董事会或审委会直接领导；其三是隶属于财务部门的管理人员，由财务总监直接领导；其四是隶属于监督层的管理人员，由监事会直接领导。对比分析可知，由董事会直接领导是最佳的选择，因为它能将内审机构的独立程度提升到最高的等级。只有设立在董事会之下，由董事会直接领导的内审机构才满足等级最高的要求，才能实现最大程度的独立性，威慑力与客观性，才能尽可能发挥自身各项职能，帮助企业实现价值的上涨。这种董事会直接领导的模式应当成为内审机构设置的主流选择。4.3完善宁波海飞电器内部审计质量控制体系加强内部审计理论研究，学习先进的技术手段，探索完善的内部审计制度，可以规范内部审计行为，补充和完善内部审计制度，提高审计效率，促进内部审计质量的提高。具体可以从以下两个方面来进行改进：首先，制定内部审计项目质量管理办法。建议宁波海飞电器制定内部审计项目质量管理办法。详细规定审核组长、审核主持人和审核组成员在审核前准备、现场实施和内部审核报告编制过程中的职责。要切实推进宁波海飞电器内部审计项目实施的制度化、规范化，建立统一的、可操作的审计标准，完善内部审计重点节点的质量管理，使审计业务更加规范，防范审计风险。其次，针对内部审计发现的问题，建立闭环整改监督机制。宁波海飞电器要对内部审计发现的问题建立闭环纠正和监督机制。对内部审计发现的问题，建立管理台帐。收到内部审计报告后，对审计发现的问题提出书面整改通知，并建立约谈机制，跟踪问题的整改情况。问题解决后，受审核方必须立即通知测试人员，测试人员对整改效果进行跟踪审核。4.4扩展宁波海飞电器内部审计范围内部审计构成的三个部分分别是财务审计、管理审计和风险审计。目前，内部审计的范围主要是合同审计和技术审计，而管理审计还不完善。公司应注重建立更好的内部审计，因为由于理论知识和实践的局限性，公司没有条件在管理审计中直接建立风险导向的内部审计。因此，经济效益审计的必要性是不可替代的。从财务审计的角度看，这是内部审计发展的早期阶段，也是内部审计的基础。现在公司的财务运作还是比较好的，但是一旦出现问题，就会不可挽回，这对整个企业都有不好的影响。公司内部审计仍采用手工操作。与采用ERP财务软件进行信息办公的企业财务系统相比，内部审计师的计算机应用功能明显滞后。公司将尽快建立审计项目数据库，输入与审计项目有关的数据，实施审计决策、审计报告和纠正，实行动态管理，跟踪审计项目，提高效率，防止发生。审核员应充分利用各种渠道资源，了解国家最新法律法规，随时了解内部审计理论和实践的最新情况。内部审计人员还可以充分利用公司局域网与其他部门进行信息沟通和共享，从而提高审计业务的效率。4.5优化宁波海飞电器内部审计人力资源配置上市公司高管重视和支持审计工作，强化公认审计师制度，严格执行审计级别，定期对首席财务官审计师进行专业培训，必须增强理论知识，加强财务管理。通过检查和收集法律，行政和计算机等各个学科的知识，审计师可以具有很高的职业道德和素质，并有助于规范审计。此外，需要注意对内部审核员的持续培训，不断更新他们的知识并提高他们的技能。内部审计师将实习转换为公司的不同业务部门，以使他们熟悉特定的业务流程是很实际的。还可以允许内部审计人员在每年的特定时间段内通过培训课程来充分更新他们的知识，进行集中培训并形成制度。同时，公司应引入竞争机制，逐步淘汰水平较低的审计人员，优化公司的人才结构，建立公司审计人才库，合理调整