建筑房地产业培训

团风县国家税务局建筑业、房地产业营改增政策简介主要内容第一部分营改增试点改革的历程。第二部分建筑业营改增改了些什么？第三部分营改增后建筑业如何应对？第四部分房地产行业政策简介。第五部分解答部分关注问题。第一部分：营业税改征增值税历程影视制作部分行业全国范围2013年8月1日部分行业部分地区2012年1月1日围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动

（财税〔2013〕37号）

（财税〔2012〕86号）

2014年1月1日铁路运输及邮政业2014年6月1日电信业（财税﹝2013﹞106号）（财税﹝2014﹞43号）

从2012年11月开始，黄冈市先后开展了四批“营改增”试点。截至2016年3月，黄冈市共有5763户纳税人陆续纳入“营改增”范围，96.3%的纳税人实现了税负下降，与原缴纳营业税相比，累计减税2.86亿元，其中小规模纳税人减税面达100%。另外，为下游企业增加抵扣3.37亿元，两项合计减税6.23亿元。2016年5月1日全面推开“营改增”

2016年3月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出全面实施营业税改征增值税；从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。今年扩大财政赤字3%主要就体现在全面实施营改增给企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元，是近年来最大规模的一次减税。全面推开营改增试点的意义？

一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。

2016年3月13上午，在人民大会堂北门的“部长通道”上，首次现身的国家税务总局局长王军表示，国税总局将会同财政部，尽快公布“营改增”的实施方案，最快有望于全国两会后就提交审定。为帮助企业过渡到“营改增”，“确保所有行业的税负只减不增。”

“营改增"全面推开后，抵扣链条更加完整，很多先前试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都会出现税负下降。”国家税务总局税科所所长李万甫认为。

“这次‘营改增’不同于以往，数量大，湖北涉及到近40.5万户纳税人；时间紧，实际准备时间不到两个月；而且首次涉及自然人缴纳增值税的征管问题。为此，税务部门已经制定了任务书、路线图、责任状，倒排工期，彻底打通政策落实的“最后一公里”，尤其是对接纳税人的“最后一公分”。

据黄冈市国税局统计测算数据,国务院全面推开建筑业、房地产业、金融业、生活服务业“营改增”改革后,涉及黄冈市纳税人28419户,将分享9.3亿元改革红利。届时,在新中国税制中有着66年历史的营业税退出历史舞台,我国的税种也将由现行的18个减少到17个。第二部分建筑业营改增改了些什么？

1、计税原理及特点不同2、收入确定不同3、税额计算不同4、税率不同

5、进项税额抵扣不同6、发票开具不同7、征管特点不同

8、会计核算不同

9、新老项目如何纳税

1、计税原理及特点不同

营业税：价内税，全额计税

增值税：价外税，对新增价值部分征税(即价和税分开核算)

营业税价内税（由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款），不能转嫁，增值税由经营者负担价外税（由购货方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分），可转嫁并最终由消费者承担举例说明：一辆汽车总价117万，增值税税率17%，消费税10%

这里117的总价就是含增值税的价格

增值税是价外税，其计算方式就是：117/（1+17%）*17%=17万

这样不含增值税的价格就是117-17=100万——这个100万也就是销售方确认收入的金额，17万增值税是在100万之外的，也就是价外税

而消费税的计算，则是100*10%=10万，这10万是在收入100万里面的，也就是价内税

2、收入确定不同

营业税：营业额=收入

增值税：营业额-销项税A建筑商2015年某项目营业收入1110万元营改增前，缴纳营业税，则：企业收入为1110万元营改增后，缴纳增值税，则：企业收入为1110/(1+11%)=1000万元

B营改增企业接受10.6万元审计费用，则：营改增前，缴纳营业税，则：审计费为10.6万元营改增后，缴纳增值税，则：审计费为10.6/（1+6%）=10万元，0.6万元抵扣进项税额3、税额择计算不灵同营业税：纽奉应纳税额=营业额×税率增值税：孝应纳税额=销项税睛额-进项税额增值税乞计税方苦法：一司般计税诞方法和放简易计怖税方法一般纳影税人发箩生应税泡行为适泄用一般贷计税方挥法计税存。一般纳税者人发生财僻政部和国冒家税务总如局规定的鸡特定应税蜜行为，可意以选择适剖用简易计撇税方法计益税，但一才经选择，36个月内泼不得变霜更。小规模黑纳税人抖发生应滚税行为院适用简冲易计税养方法计宝税。纳税人吩分为一柳般纳税鹊人和小丧规模纳喉税人，坏纳税人墙年应税业销售额谎超过财膛政部和快国家税疾务总局州规定标预准的纳现税人为换一般纳才税人，偷未超过夕规定标死准的为纵小规模森纳税人躲。注：营改残增一般纳捞税人标准千为年销售瓣额500万元。所称年狭应税销桌售额，仙是指纳封税人在援连续不覆超过12个月的经条营期内累武计应征增容值税销售种额，包括订免税销售耕额。（增掉值税一般敢纳税人资饥格认定管宜理办法国龟家税务总锅局令第22号）营业税施：应纳山税额=营业额×税率增值税：平应纳税额=销项税乌额-进项税额其中当贪中销项匙税额=不含税损销售额×税率，窝不含税粪销售额=含税销售裕额÷（1+税率）揭；进项这税额为扎购买材驻料、接压受劳务合等行为顺中准予绣抵扣的胡增值税止进项税崭额例如：某考建筑企业调为一般纳稿税人，建丽筑服务收犯入1000万元，贱取得A供蕉应商电线界增值税专申用发票6绿00万元哑，可抵扣愿的进项税能额为10歉2万元（若600*17下%）改革前罩：应是纳税额徒=营业填收入*份税率=10捐00*垃3%=30万饥元改革后誓：应纳该税额=瞒销项税庸额-进撤项税额=10懂00*惊11%梢-60屋0*1矛7%=8万元4、税湖率不同营业税舰：3％、5％增值税棋：17%、13%、11%、6%、3%营业税弃：单一于环节征质税，计撇算简单光。增值税江：计税犁依据为冠流转环聪节的销勉售（营伪业额）饰，征管简单两个幼环节、全罩过程纳税馅，存在增拘值税链条，计算复匠杂，计税翅依据为流坏转环节的晃增值额。以票管税关，链条管须理，严管插严控。例如：某祥建筑企业融为小规模凤纳税人，岸建筑服务凶收入40商0万元改革前：舍应纳税江额=营业杠收入*税鸭率=40违0*3槐%=12万动元改革后：惨应纳税额恩=不含税营业收谱入*征狐收率=40尚0/（纽奉1+3秩%）*配3%=11.阶65万元减税金额差：12-醋11.6何5=0.贺35万元假。实际税困负分析简易方法灰计算1/（1+3%）*3%=姻2.91辽%一般方膛法计算1/（1+11兔%）*11%补=9.摧90%5、进项税橡额抵扣不绵同营业税面：不涉听及增值税给：“以乐票控税犁”，规百定时间昆内认证展、抵扣建筑企业钩允许抵扣饼的进项税慌额有哪些晶？1、钢材17%2、水泥17%3、冰有形动产徒租赁17%4、撑机械设毕备症17%5、个电费17%6、木材13%7、沙石、初商品混量凝土3%8、成运输婚费用11%9磨水劈燕费3%10、袜设扶计/认证/咨询/鉴证服务/工程勘爹察勘探披服务6%不得从乎销项税乏额中抵仁扣的进安项税额（1）用于困简易计寸税方法蚊计税项凯目、免除征增值衔税项目斑、集体愧福利或占者个人怎消费的锋购进货求物、加别工修理湖修配劳业务、服仓务、无毅形资产群和不动司产。其舟中涉及头的固定还资产、稳无形资巡寿产、不件动产，楼仅指专荐用于上秩述项目轨的固定杆资产、苏无形资名产（不勺包括其弟他权益悲性无形江资产）浊、不动躲产。纳税人的接交际应酬锣消费属于单个人消费苦。（2）非正常坑损失的购舒进货物，醒以及相关号的加工修洗理修配劳添务和交通顶运输服务程。（3）非正常摸损失的在膝产品、产仆成品所耗妄用的购进食货物（不群包括固定柔资产）、结加工修理锦修配劳务砖和交通运词输服务。（4）非正常丝式损失的不勺动产，以星及该不动挂产所耗用捏的购进货相物、设计量服务和建咳筑服务。（5）非正厉常损失争的不动页产在建可工程所冰耗用的神购进货栋物、设猪计服务芽和建筑袍服务。纳税人豪新建、口改建、腹扩建、紫修缮、愈装饰不剥动产，夺均属于威不动产忆在建工驼程。（6）购进的挡旅客运录输服务摩、贷款信服务、站餐饮服存务、居撇民日常模服务和毯娱乐服档务。（7）财政部见和国家税丘务总局规中定的其他伪情形。本条第（4）项、虎第（5）项所称雁货物，是挂指构成不嗽动产实体吗的材料和蛮设备，包怪括建筑装砌饰材料和鸟给排水、塑采暖、卫野生、通风龟、照明、择通讯、煤滥气、消防亡、中央空基调、电梯育、电气、匪智能化楼验宇设备及箩配套设施性。6、发票开润具不同营业税牛：不分束普票、尺专票增值税：久增值税尝专用发票暖和普通发尽票增值税醒专用发膨票，是增鼠值税一绢般纳税布人销售升货物、全提供应愤税劳务百或者应思税服务她开具的颜发票，州是购买烟方（或荣接受方颈）支付坝增值税苦额并可编按照增脏值税有舅关规定嫂据以抵雄扣增值胃税进项庭税额的跃凭证。增值税饮普通发锄票，是指除膀增值税鸭专用发诞票以外区的各类莲发票，拆即任何温单位和绣个人在炕购销商是品、提足供或者热接受服毙务以及才从事其惕他经营净活动中栗，除一罢般纳税评人开具研和收取编的增值庸税专用化发票之秃外，所拨开具和暑收取的抱各种收饺付款凭欣证均为给普通发逮票。（互包括增网值税普裕通发票搞、电子扬发票、雪定额发仔票、二杜手车销防售统一采发票、迅冠名发注票等）解密核实发票代码：1100001140发票号：00331430销方纳税号：110108100024982开票日期：2000年01月27日购方纳税号：429000707088675金额：74059.83税额：12590.17解密740库59.旅83国家税务总局003认314赞30110婶000获114欣02000年01月27日1259哲0.17429培000絮707料088柜675110蚀108败100船024侦9827、征管冷特点不滤同营业税衡：简单抹、易行增值税：孝计征复杂肥、征管严垦格、法律朵责任大。伟虚开、非法出售笨、非法购傍买增值税铜专用发票民行为承担刑营事责任块。根据《发欲票管理办狂法》第二险十二条规饿定开具发用票应当按辰照规定的丧时限、顺序、栏赠目，全奋部联次层一次性脊如实开宝具，并尾加盖发性票专用歌章。任何单位勉和个人不资得有下列酷虚开发票贞行为：（一）想为他人骂、为自姑己开具饿与实际成经营业林务情况域不符的坦发票；（二）让残他人为自常己开具与所实际经营贷业务情况蔑不符的发棵票；（三）介思绍他人开粘具与实际榨经营业务课情况不符起的发票。增值税分专用发成票涉及坊刑事责退任《中华人弄民共和廉国刑法》（以下简村称《刑法》）第二剂百零五果条、第鸣二百零壁六条、敏第二百唱零七条学、第二系百零八经条分别盘规定了馆虚开增玩值税与聋用发票字、用于松骗取出兰口退税本、抵扣屯税款发初票罪；府伪造、惰出售伪钱造的增铲值税与坦用发票禽罪；非短法出售畜增值税快与用发疑票罪；雅非法贩谁买增值梅税与用盈发票、象贩买伪誓造的增多值税与宝用发票饭罪；虚冒开增值辈税与用庙发票罪葱、出售或伪造的秃增值税彩与用发主票罪、拆非法出督售增值筝税与用纪发票罪告。8、会计核翁算不同营业税：起特别简单增值税违：非旦常复杂营业税1、日常痒经营活体动，借肠记“营避业税金槽及附加锹”，贷误记“应认交税费-应交营业脱税”；2、非日烧常活动孤（如销质售不动躬产、无蓄形资产拐）计算棚营业税波时：借盏记“固饼定资产认清理”律“营业嚷外收入像”或“梁营业外筒支出”敬科目，筹贷记“蔽应交税件费-应交营疤业税”见科目增值税1、提供韵应税服幅务时：炎按应收煌款项借腹记“应滑收利息雁”、“绝应收票避据”、届“银行乎存款”廉等，按洁计算的耀增值税攻税额，驰贷记“计应交税慢费-应交增值泼税（销项渗税额）”雄，按确认高的收入，垂贷记“利却息收入”蝇；2、购买资代产、接受榨应税服务锯可抵扣进遮项税额时创：借记“发应交税费-应交增值瞒税（进项足税额）”中，按相关主项目成本寺金额借记凤“业务及熊管理费用寻”、“固岁定资产”断、“利息源支出”等靠，贷记“祝应付账款革”、“应刺付票据”燥、“银行充存款”等畜。9、新老项抬目如何纳召税？建筑工盯程老项多目，是鼻指：《建筑工程煮施工许可司证》注明的寄合同开于工日期普在201仅6年4月30日前的妨建筑工亿程项目倍；未课取得《建筑工程搅施工许可营证》的，建售筑工程续承包合肺同注明捧的开工富日期在201挡6年4月30日前的建比筑工程项赚目。1、老项目除采取简易旋征收项目不在恭同一县市愈须向经营扑所在地主柱管税务机裙关按3%预缴，俭回机构烤所在地漆税务机口关申报斥即可。一般纳税娘人跨县（沙市）提供兄建筑服务策，适用一底般计税方沙法计税的绕，应以取跨得的全部舌价款和价螺外费用为料销售额计坐算应纳税仓额。纳税祥人应以取炸得的全部宫价款和价款外费用扣脏除支付的辟分包款后趴的余额，鲜按照2％樱的预征率办在建筑服制务发生地览预缴税款惰后，向机级构所在地孕主管税务睬机关进行饥纳税申报绞。一般纳税痒人跨县（倡市）提供湿建筑服务窃，选择适友用简易计倘税方法计事税的，应浑以取得的件全部价款杀和价外费仆用扣除支愿付的分包岩款后的余霉额为销售驴额，按照舱3%的征玻收率计算弟应纳税额丙。纳税人肤应按照上幕述计税方碗法在建筑拦服务发生临地预缴税序款后，向备机构所在胡地主管税罚务机关进科行纳税申趁报。试点纳按税人中版的小规池模纳税赌人（以什下称小额规模纳突税人）俭跨县（防市）提咏供建筑颗服务，框应以取提得的全判部价款咳和价外泡费用扣骗除支付笨的分包陶款后的她余额为箱销售额旱，按照内3%的汁征收率灿计算应邀纳税额忧。纳税胶人应按屿照上述晚计税方众法在建痰筑服务解发生地动预缴税商款后，承向机构晶所在地喊主管税象务机关登进行纳木税申报肝。建筑企业洒老项目的生处理原则铲：(结合财顾会发（2暗016）洋3号《关您于全面梳借理集团施伶工企业工网程项目纳扁税及发票己情况的通葵知》)（一）慈已竣已握结项目顶，应确浮保项目书不欠税裁且发票录无缺口蜡，并于尊4月3泪0日之换前按照展集团会西计核算陆办法做百好竣工跪结算账糖务处理接工作。（二）炮符合结君算条件奶的已竣内未结项蜓目，应膜加快结芝算进度德，力争灿在4月帝30日尿前完成光结算手唉续，确枕保项目青不欠税已且发票谷无缺口墨，并及个时做好灿竣工结摆算账务共处理工拒作。（三）膊不具备翠结算条盘件或无谢法在4炕月30叹日前完环成结算苦的已竣浙项目，说要确保穿项目不拔欠税且否发票无练缺口。（四）哪在施项价目无开雁工证的协，应催赖促甲方雪尽快办如理，并茅确保开职工证记助载内容逝符合财集税[201肯6]3话6号文关于尤建筑工程测老项目的童规定条件贝。确实无绕法办理符舒合条件开纹工证，或汉合同中未懂约定符合枪条件开工拼时间的，深务必与甲宫方重新签抚订合同，量将开工日赌期约定为2016年4月30日前。（五）住既无开攻工证也丢无合同何，或合广同未约怜定符合钉条件开螺工时间饿且甲方海不予配柄合重新雪签订合奏同的，烂各单位笔财务部坑门应将塑有关情只况及潜端在风险孟报告单颗位主要草领导，坚并向集马团公司翠财务部恨通报。（六）梳而理中发现责符合财税[201扭6]36号文附件2规定的“卖试点前发词生的业务订”的，按隐照该文件塌的规定进珍行处理，廊并及时向也集团公司适财务部通鞠报。营改增过酷渡期政策鞭一览表（怒建筑）.渴xls1.一般纳贩税人异兼地经营数预缴方待式（1）一般政纳税人牢跨县（纳市）提围供建筑栏服务，舌适用一京般计税举方法计男税的，唐应以取悉得的全爹部价款嫌和价外漆费用为联销售额辟计算应养纳税额滨。纳税烤人应以知取得的吓全部价故款和价怖外费用经扣除支佣付的分古包款后承的余额腹，按照2％的预险征率在莫建筑服响务发生泰地预缴骗税款后肝，向机芳构所在滥地主管蔽税务机觉关进行虎纳税申沿报。（2）一般纳随税人跨县执（市）提治供建筑服乞务，选择桨适用简易高计税方法削计税的，浙应以取得觉的全部价原款和价外退费用扣除爪支付的分祖包款后的柿余额为销既售额，按哲照3%的征收率猜计算应纳菊税额。纳背税人应按谨照上述计话税方法在阻建筑服务冈发生地预尘缴税款后献，向机构近所在地主婆管税务机座关进行纳闷税申报。小规模衣异地经秆营预缴尘方式试点纳税饥人中的小要规模纳税棚人（以下攻称小规模肢纳税人）秆跨县（市形）提供建枕筑服务，茧应以取得丸的全部价毅款和价外杨费用扣除龙支付的分恩包款后的昌余额为销栽售额，按含照3%的征收率拔计算应纳姻税额。纳灾税人应按甜照上述计骨税方法在汁建筑服务推发生地预甜缴税款后鄙，向机构脊所在地主碍管税务机母关进行纳垒税申报。跨省（自止治区、直侧辖市或者谜计划单列挣市）提供阿建筑服务炭预缴大于苦计算应纳伍税额问题味。一般纳掉税人跨势省（自姨治区、纲直辖市肚或者计耽划单列箩市）提捕供建筑其服务或灶者销售梁、出租港取得的清与机构喂所在地耻不在同为一省（场自治区爆、直辖法市或者送计划单过列市）般的不动酱产，在浅机构所婚在地申单报纳税卫时，计黑算的应抽纳税额来小于已之预缴税泥额，且滑差额较铜大的，石由国家执税务总情局通知多建筑服队务发生恭地或者姑不动产呜所在地胆省级税答务机关粥，在一兔定时期即内暂停禾预缴增雅值税。第三部析分挂营改增丙后建筑部业如何邮应对？（1）、关注概（绢预）算定毕额“营改捉增”后毫，鉴于渐增值税煤价税分挂离，导董致收入搅成本费连用的核堡算内容突都发生买了重大膜变化，书建筑（细建设）测工程造脚价标准斤、工程静概预算县的编制顶也随着疾发生了录改变。械因此，罪企业应担积极关孟注住建紧部概（陡预）算伟编制办循法、建觉设工程视定额的定修改动锹态。同时，要渣认真研究逮概（预）枕算定额变迁化对投标赛报价的重兰要影响，担积极进行酷按价外税震模式投标牧报价的探洋索由于要执鸦行国家新渐的定额标寒准，企业允施工预算捷和内部定阵额需要重扮新编制。使一是对照隆国家统一暂定额的子愤目进行疏笋理分析，蛛研究制定手企业施工丹所适用的季定额子目维。二是科充学测算人惰工、材料模、机械的庙消耗量，仗自行制定疏材料、人症工、机械晓台班单价孝标准，重厨新制订企笼业施工预聋算和内部盈定额，为驳自主投标院报价奠定猜基础。为适应取建筑业决营改增吗的需要墨，住房暖城乡建夸设部组社织开展统了建筑答业营改脉增对工彻程造价留及计价庸依据影茅响的专教题研究永。并于2月19日颁布《关于做好故建筑业营透改增建设储工程计价航依据调整斑准备工作黄的通知》（建办于标[201焦6]4号）。《通知》要求：（1）为保泽证营改鼓增后工严程计价璃依据的妹顺利调哭整，各什地区、折各部门细应重新植确定税秤金的计牢算方法作，做好遥工程计塌价定额买、价格哲信息等森计价依麦据调整途的准备择工作。（2）按照前廉期研究和面测试的成兔果，工程盐造价可按唐以下公式熟计算：工恼程造价=税前工程斧造价×（1+1峡1%）。其中妻，11%为建筑拍业拟征证增值税醒税率，效税前工趁程造价录为人工骑费、材查料费、蓝施工机拜具使用锹费、企参业管理刑费、利桨润和规渐费之和片，各费及用项目多均以不靠包含增写值税可龄抵扣进场项税额满的价格遍计算，婚相应计链价依据雪按上述珠方法调怕整。（2）有注重合破同的签舞订对合同序的影响1、明确合孟同签订的命主体。2、质量价垫款及报酬抖。3、结唤算时间拿及收款嫩方、付且款方的掉约定4、发秩票的开博具（取疮得）及精违约责5、违布约责任浇——擅忧自改变竹合同约材定的业受务实质1、明确悬合同签订批主体工程承包父合同：上铅级公司中绿标后分包胶给所属子寻（分）公雨司施工或锡子（分）脂公司以上驾级公司的笋资质参与希招标标的项，确保施则工主体与酱纳税主体览一致。联合承包议：双方须绒单独签合塌同，明确歼各自施工述范围，单皂独进行核批算，分别垫抵扣纳税捧。劳务分包煎合同：应尸选择有资扯质的大型嗽劳务公司减。物资设信备采购首、租赁错合同：振首选供女方为一景般纳税套人。2、质踢量、价声款或报场酬价款—眉—含税放价格与柜不含税站价格、至出厂价闸与目的灿地价质量与货价款—听—销售伪折让、病销售退拔回及有暗关凭证货义务【注意友】包税必条款3、结算砌时间及收称款方、付擦款方的约未定明确约定扯在对方提锦供相应的呆请款申请狗、购销凭撇证、增值登税专用发尖票后再行畅付款明确收盘款方及惑银行帐李号(型单位帐羽号）4、发票哨的开具（誓取得）及驴违约责任发票开具乱时间的约吐定：明确尼拨款和提炮供发票时垄间票据实番质合法言问题的基约定5、违约楚责任——尚擅自改变怀合同约定竞的业务实赶质【注】材料设备缸费约占施季工企业工御程项目总强成本的60%～70%，对企业炊利润影响最大。应从次招标采购皮、合同签警订、租赁动等方面加浊强管理。（3）、注斤意物资侵设备采捷购（4）智注重资祝金管理“营改增疑”后，增亡值税纳税庙义务发生货时间为收贞讫销售款底项或者取估得索取销既售款项凭剃据的当天愤，鉴于：一是目晋前建设谷单位拖览欠工程亩款的现竞象比较醒严重；二是业而主在拨珠款时还胆要直接贿扣除预纪留工程同质量保惭证金等茂，要等隙工程项孝目竣工还验收后棍才能支蹄付；三是分需包发票黑的取得舟滞后，草导致抵压扣不充酬分等，枝都会使依得企业托因纳税偿而致资趣金的提赏前流出谋，因此寄，营改跨增后，根建筑企苦业加强影资金管泛理显得净十分重斩要：（5）注重你抵扣凭抄证的收票集认证1.商砼、小型机具及其他从小规模纳税人采购的货物2.外购现代服务业劳务3.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料4.以水泥为原料生产的水泥混凝土5.自来水3%6%3%3%3%3%财税〔200锈9〕9号，财税[201绩4]57号下列外购乞货物或劳迎务适用税决率低于11%增值税税功负率=（不含税要收入×11皇%-进项税醉额）÷不含税收半入=11殃%-进项税尸额率（先进项税联额÷不含税收冈入）。进项税额匆率>8%，增值气税税负眼率小于3%。进项税额够率<8%，增值税芽税负率大绪于3%。进项税额洽抵扣困难泛是重点建筑业损大量的些人工费墙、材料丑费、机节械租赁汉费、其托他费用径等大量冤成本费粱用进项罚，由于顺各种原柏因难以邪取得增巷值税进段项专用何发票，含从而难揭以或无橡法抵扣弯。1、人工成纺本特别是辆劳务分包趋成本难以晚取得可抵纱扣的进项网税发票。2、各地自夫产自用的衫大量地材弟无法取得料可抵扣的伪增值税进坦项税发票资。3、施工用廉的很多二猴三类材料蜓（零星材竹料和初级向材料如沙快、石等）董，因供料扁渠道多为撑小规模。呆企业或个理体、私营些企业及当居地老百姓宾个人，通繁常只有普超通发票甚辣至只能开祖具收据，足难以取得叫可抵扣的莲增值税专支用发票。4、工程成郑本中的机雷械使用费万和外租机呜械设备一风般都开具潜普通服务循业发票。5、BT、BOT项目通常停需垫付资林金，且资没金回收期旁长，其利赚息费用巨幕大，也无议法取得发员票。6.甲供秘、甲控材励料抵扣存灾在困难。7、建筑勺企业税改板前购置的灯大量原材冻料、机器蹄设备等，辈由于都没啄有实行增始值税进项聋税核算，厌全部被作泳为成本或扰资产原值屈，无法抵永扣相应的隐进项税，村造成严重拿的虚增增烧值额，税粘负增加。8、建忠筑企业纪集团内五部资质雷共享时头，如何含确定进禾项、销固项税额帖存在相沈当大的融困难。9、征拢地拆迁身、青苗滑补偿费霸等无法运取得增栋值税专份用发票骄。10、施溉工生产用米临时房屋渣、临时建径筑物、构展筑物等设凭施不属于宏增值税抵面扣范围。3、新增帮不动产稍的抵扣（1）2016年5月1日后取婶得并在远会计制欧度上按假固定资钥产核算强的不动窑产或者201光6年5月1日后取得袋的不动产圆在建工程昨，其进项么税额应自律取得之日饱起分2年从销柜项税额帜中抵扣条，第一骑年抵扣详比例为60%，第二昨年抵扣阅比例为40%。取得不动敬产，包括鲜以直接购剑买、接受克捐赠、接膛受投资入您股、自建欲以及抵债徐等各种形各式取得不茧动产，不属包括房地总产开发企厘业自行开娇发的房地秀产项目。（2）融资剂租入的束不动产抄以及在租施工现污场修建荷的临时拼建筑物信、构筑说物，其拒进项税筝额不适悲用上述忌分2年抵扣的臂规定。三、基划本税收勤政策规喊定4、不动吃产改变用用途用芳于允许灾抵扣进觉项税额愿的应税倒项目按照《增值税暂收行条例》第十条和于上述不得奇抵扣且未痕抵扣进项兆税额的不贯动产，发荐生用途改计变，用于总允许抵扣免进项税额薪的应税项篇目，可在铅用途改变故的次月按琴照下列公切式，依据月合法有效肯的增值税挥扣税凭证银，计算可生以抵扣的硬进项税额原：可以抵嫌扣的进茶项税额=不动产离净值/（1+适用税戒率）×适用税率上述可羊以抵扣慕的进项推税额应祖取得合图法有效呜的增值精税扣税格凭证。二、缠其他过渡衔期政策规艘定（1）试点纳扰税人发生争应税行为脚，按照国碧家有关营芽业税政策嫂规定差额续征收营业娇税的，因岗取得的全孕部价款和蔽价外费用俱不足以抵镜减允许扣条除项目金设额，截至袋营改增试姐点之日前厕尚未扣除泡的部分，请不得在计筒算试点纳辉税人增值工税应税销宇售额时抵蓝减，应当凡向原主管贴地税机关谊申请退还称已缴纳的谊营业税。三、基宜本税收先政策规鸭定（2）试点查纳税人染发生应姑税行为株，在纳抽入营改信增试点疫之日前巧已缴纳横的营业野税，试反点后因心发生退掀款减除逮营业额惹的，应翅当向原锅主管地搜税机关素申请退拨还已缴孙纳的营站业税。（3）试点纳元税人纳入杠营改增试竟点之日前才发生的应擦税行为，遭因税收检纷查等原因猫需要补缴姓税款的，遇应按营业眉税政策规姻定补缴营擦业税。三、优惠掉政策1.对增值畅税小规驴模纳税铲人中月浅销售额略未达到混3万元辉的企业肿或非企拥业性单莲位，免跨征增值胜税。201活7年12月31日前，对素月销售额湾3万元的谦增值税小先规模纳税块人，免征揉增值税。三、基本鲜税收政策他规定2.工程项阔目在境鸽外的建冶筑服务甜。3.工程项目纷在境外的葱工程监理中服务。4.工程、矿携产资源在乓境外的工歉程勘察勘抓探服务。第四部分炎房地茎产行业政基策简介1、税率僚与征收率提供不夕动产租顾赁服务潜和销售匠不动产权，税率演为11徐%。增值税征矩收率为3郊%，但财隐政部和国己家税务总掠局另规定峰提供不动纲产租赁服棒务和销售奏不动产的蚊征收率分银不同的情纵况适用5晨%、3%扒和1.5挡%。2、销售不冶动产销售叹额的特别任规定以下4种情形的避，以取得基的全部价饼款和价外矿费用减去税该项不动涛产购置原尖价或者取饶得不动产价时的作价撕后的余额扬为销售额膛（以下简昨称“余额销武售额”）：取得不土动产，念包括以训直接购困买、接场受捐赠雾、接受擦投资入殃股、自葵建以及婶抵债等三各种形肚式取得熔不动产珍，不包龟括房地挽产开发笛企业自农行开发决的房地枕产项目享。①一般降纳税人翻销售其201地6年4月30日前（以咳下简称“试点前”）取得争的非自建不话动产，茫选择适全用简易益计税方匹法的；②小规模涂纳税人销密售其取得熄的非自建厨不动产（塞不含个体哑工商户销爸售购买的住房和其礼他个人销燥售不动产负）；③其他低个人销各售其取益得的非百自建不恨动产（页不含其显购买的衔住房）④个人井将购买2年以上抗（含2年）的添非普通豆住房对担外销售意，该住烟房所在感地为北京市职、上海迫市、广文州市和合深圳市阵。3、不动产慎融资租赁盛销售额的斗特别规定（1）经人民银披行、银监谷会或者商复务部批准关从事融资园租赁业务似的试点纳侮税人，提读供融资租寸赁服务，股以取得的键全部价款雪和价外费只用，扣除包支付的借调款利息（瞎包括外汇句借款和人棵民币借款扮利息）、壁发行债券族利息和车袍辆购置税丧后的余额岭为销售额阔。（2）经商务胳部授权的情省级商务沿主管部门磨和国家经封济技术开载发区批准跃的从事融阻资租赁业表务的试点裹纳税人，销2016驻年5月1败日后实收怒资本达到鬼1.7亿肠元的，从索达到标准未的当月起誉按照上述特规定执行险；201氧6年5月旱1日后实悔收资本未咸达到1.忌7亿元但乱注册资本少达到1.篇7亿元的裙，在20镜16年7嫌月31日前前仍可按琴照上述规亦定执行，耻2016公年8月1宫日后开展弊的融资租杀赁业务和衡融资性售顶后回租业择务不得按董照上述规运定执行。4、进命项税额下列进选项税额坊准予从填销项税蜘额中抵无扣（4项）（1）从销环售方取泻得的增件值税专侦用发票途（含税迁控机动吴车销售瘦统一发吊票，下腰同）上雪注明的狡增值税智额。（2）从海关林取得的海案关进口增多值税专用县缴款书上多注明的增矛值税额。（3）购叹进农产品愿，除取得远增值税专峰用发票或醉者海关进贵口增值税文专用缴款献书外，按项照农产品凑收购发票浆或者销售苦发票上注膏明的农产房诚品买价和终13%的父扣 除率叮计算的进抄项税额。计算公式剪为：进项棒税额=买哲价×扣除萄率（4）从迅境外单位荣或者个人郑购进服务牛、无形资把产或者不象动产，自叶税务机关迎或者扣缴摄义务人取碧得的解缴其税款的完医税凭证上唯注明的增摇值税额。5、不动烛产抵扣的命特别规定播（3项）（1）新增不叛动产的抵锹扣①2016年5月1日后（博以下简厅称“试点后”）取得并术在会计制堤度上按固耳定资产核软算的不动惧产或者试吸点后取得过的不动产狐在建工程口，其进项堡税额应自银取得之日碧起分2年从销脾项税额袜中抵扣耀，第一旺年抵扣但比例为60%，第二原年抵扣剧比例为40%。②融资租傅入的不动馅产以及在谜施工现场无修建的临饥时建筑物坡、构筑物妹，其进项味税额不适付用上述分2年抵扣钥的规定旅。（2）已抵扣取进项税额振的不动产庙，发生《试点实施踪蝶办法》第二十烧七条规侨定情形牵的，按格照下列轰公式计送算不得功抵扣的逢进项税鹿额：不得抵扣卷的进项税别额=不动产净丧值×适用税率不动产命净值，呈是指纳签税人根久据财务交会计制舱度计提绿折旧或隙摊销后对的余额训。（3）按照《增值税激暂行条月例》第十条逆和《试点实烤施办法》第二十娇七条规咱定不得浊抵扣且衡未抵扣啦进项税索额的不呈动产，脉发生用狠途改变史，用于扩允许抵陶扣进项桐税额的菊应税项载目，可拴在用途侮改变的蹦次月按考照下列拍公式，疾依据合服法有效茅的增值菌税扣税赠凭证，浩计算可朝以抵扣絮的进项渔税额：可以抵霸扣的进钻项税额=不动产净追值/（1+适用税率虚）×适用税阻率6、税收朽管辖营业税改宋征的增值度税，由国饲家税务局浅负责征收懒。纳税人惹销售取状得的不哄动产和仙其他个滨人出租勤不动产糕的增值令税，国渴家税务干局暂委锦托地方鸦税务局帖代为征粘收。7、销售阴不动产的秀特殊规定（1）柔预缴征炉收率为5%，销售氏自建不徒动产以芝销售额似为预缴宽计算依椅据，销姜售非自佩建不动敢产以余当额销售远额为预血缴计算峡依据；（2）扔一般纳崭税人销恋售试点警前取得有的不动附产和小暖规模纳容税人销送售不动慈产，可闯适用简料易计税瞎方法，份按5%征收率计再算应纳税强额；（3）织除其他隙个人外狸，在不亭动产所恩在地预滔缴税款型，向机锤构所在弯地申报劈燕纳税；（4）个护人转让住摇房的，除蓝购买2年以上（您含2年）的北酷上广深非挠普通住房泼按余额销封售额和5%征收率征术税外，购岩买不足2年的住货房按照罢销售额朴和5%征收率检征税，泊购买2年以上（佛含2年）的期住房免悠税；（5）企例业、行政依事业单位据按房改成帜本价、标均准价出售吓住房取得蚀的收入免道税；被撤销练金融机灯构以不辩动产清仇偿债务舍免税。8、房雕地产开怖发企业块销售自延行开发赚的房地驼产项目（1）可以脆选择适休用简易恶计税方随法按照5%的征收幅率计税坦。（2）适用我一般计贪税方法没计税的做，应以找取得的唤全部价览款和价壶外费用康，按照3%的预征率僵在不动产区所在地预冰缴税款后激，向机构哑所在地主稍管税务机埋关进行纳凭税申报。2.房地产开桃发企业中沿的小规模陷纳税人，列销售自行秩开发的房啄地产项目浑，按照5%的征收率狱计税。3.房地产拉开发企芽业采取怕预收款旧方式销漂售所开介发的房饰地产项匆目，在对收到预猴收款时骡按照3%的预征射率预缴竖增值税池。9、不动央产经营租晓赁服务特碰殊规定（1）一般纳怪税人出租养取得的不毁动产，在穷不动产所开在地预缴拴税款后，瞎向机构所款在地主管肃税务机关犯进行纳税府申报。A、试点亚前取得的泡不动产，圣可以选择希适用简易拢计税方法,按照5%征收率计烈算应纳税普额。B、适用监一般计税焦方法计税液的，按照忘销售额和3%预征率心计算预戚缴税款省。（2）公路经茎营企业中哲的一般纳宏税人收取陡试点前开铃工的高速脑公路的车知辆通行费肆，可以选第择适用简政易计税方挺法，减按3%的征收抢率计算宿应纳税盘额。（试点前爱开工的高湿速公路，调是指相关变施工许可腿证明上注格明的合同概开工日期猴在2016年4月30日前的高刃速公路。冒）（3）小规栽模纳税完人出租膜其取得哄的不动